Декларация об имущественном положении и доходах в 2026 году: правила подачи ФЛП налоговой декларации, сроки, заполнение

Декларация об имущественном положении и доходах – это официальный налоговый отчет, в котором физлицо или ФЛП отражает полученные доходы, расходы и определяет свои налоговые обязательства перед государством. Подается раз в год, используется для декларирования предпринимательских и других доходов, а также расчета НДФЛ (налога на доходы физических лиц) и военного сбора.

Декларация об имущественном положении и доходах в 2026 году остается одним из наиболее распространенных отчетов, которые подаются в налоговую. Ее формируют все ФЛП-плательщики общей системы налогообложения и физические лица, которые получили разные доходы из разных источников – НЕ как наемные работники, а средства от сдачи недвижимости в аренду, подарки, иностранные доходы и т.п.

О чем вы узнаете из этой статьи:

• Основные условия и требования к подаче декларации об имущественном положении и доходах: бланк, сроки.
• Кто из физических лиц и ФЛП обязан формировать декларацию для налоговой.
• Способы подачи этого отчета в 2026 году: бумажный в ГНС, по почте, онлайн через электронный кабинет.
• Ключевые правила заполнения годовой декларации об имущественном положении и доходах.
• Ошибки, которые часто совершают ФЛП при формировании, подаче отчета.
• Советы для избежания ошибок, подробный чеклист, ответы на часто задаваемые вопросы.

Что такое декларация об имущественном положении и доходах

Декларация об имущественном положении и доходах – это форма отчетности, где физическое лицо или предприниматель указывает свои доходы за отчетный год и самостоятельно рассчитывает налоговые обязательства. Она используется для информирования налоговой службы о доходах, с которых необходимо уплатить НДФЛ и военный сбор, а также в других случаях, что определены в налоговом законодательстве.

Декларацию об имущественном положении и доходах подают в двух основных случаях:

• когда этого прямо требует Налоговый кодекс Украины;
• когда лицо подает декларацию добровольно для возможности получить налоговую скидку.

В 2026 году декларация об имущественном положении и доходах подается с указанием доходов, полученных в течение 2025 года (за период с 1 января по 31 декабря). В 2027 году нужно будет отчитаться за доходы за 2026 год.

ГНС отмечает, что декларация об имущественном положении и доходах подается за годовой налоговый период и является основным документом для самостоятельного декларирования доходов физических лиц и ФЛП на общей системе налогообложения.

Декларация об имущественном положении и доходах: кто подает

Обязательная подача декларации касается:

• ФЛП на общей системе – для предпринимателя это основной отчет;
• физлиц, которым поступали доходы в Украине, без налогового агента;
• физлиц, которые получили иностранные доходы, с которых не были уплачены налоги;
• контролеров КИК, которые подают декларацию об имущественном положении и доходах с приложением;
• граждан, которые покидают Украину для постоянного проживания за границей.

Обратите внимание!

При условии, что денежные средства были получены только от налоговых агентов (например, работодателя или банка), а налоги уже удержаны и уплачены, обязанности подачи декларации обычно нет.

Подача отчета по доходу физических лиц

В ряде случаев физические лица не должны формировать декларацию об имущественном положении и доходах, поскольку налоги уже были удержаны налоговым агентом или такие доходы не подлежат декларированию в соответствии с НКУ.

Когда декларация не подается

Выше в таблице мы определили наиболее распространенные случаи получения разных видов доходов и указали, когда нужно подавать налоговую декларацию об имущественном положении и доходах. Но отдельно определим распространенные случаи, когда ее точно подавать не нужно:

1. Наемным работникам – если доходы получены от налогового агента, который должен начислять и уплачивать налоги за физическое лицо.
2. В случае получения других видов доходов, обязанность начисления и уплаты налогов с которых возложена на налогового агента (на банк, например).
3. При условии получения наследства от родственников 1-2 степени родства, которое облагается налогом по ставке 0%.
4. При условии проведения операций по обмену или продаже имущества, в случаях дарения, когда такие доходы вообще не облагаются налогом или облагаются по ставке 0%.
5. От сделок, описанных выше, при условии, что налоги были уплачены в процессе удостоверения договора у нотариуса.

Итак, декларация об имущественном положении и доходах должна подаваться только в случаях, когда это предусмотрено нормами НКУ или когда плательщик самостоятельно желает воспользоваться правом на налоговую скидку. Если же все доходы были официально обложены налогом налоговыми агентами и не подпадают под обязательное декларирование, подавать декларацию обычно не нужно.

Когда подает налоговую декларацию ФЛП

ФЛП должен отправлять декларацию об имущественном положении и доходах в определенных случаях, что указаны в НКУ, в зависимости от системы налогообложения и вида полученных доходов. А вот для предпринимателей на общей системе такая декларация является основной годовой формой отчетности перед ГНС.

Декларацию подают:

• ФЛП на общей системе;
• при переходе между системами, если в течение года хотя бы какой-то период ФЛП был на общей системе;
• при наличии предпринимательского дохода – показателей для отражения;
• при получении других декларируемых доходов.

ФЛП на общей системе налогообложения подают декларацию каждый год по результатам календарного года – даже если деятельность осуществлялась не весь год. В декларации отражают предпринимательские доходы, расходы, НДФЛ, военный сбор и другие показатели, предусмотренные формой отчетности.

Обратите внимание!

ФЛП на упрощенной системе (единый налог) подают другую отчетность – декларацию плательщика единого налога своей группы. И декларация об имущественном положении и доходах ими подается только в отдельных случаях, определенных законодательством.

Декларация об имущественном положении и доходах – кто подает добровольно

Добровольно отчет могут подать граждане, что имеют право на налоговую скидку и хотят воспользоваться им. Скидку можно получить с:

1. Страховых платежей.
2. Оплаты за обучение в украинских учебных заведениях.
3. Благотворительных взносов на счет неприбыльных предприятий.
4. Процентов по ипотечным кредитам.

Правила подачи декларации

Налоговая декларация об имущественном положении и доходах формируется раз в год. Плательщик в ней указывает доходы, которые облагаются НДФЛ и военным сбором. Ставка военного сбора составляет 5%, НДФЛ – стандартная 18%, но может быть разная в зависимости от типа доходов (0%, 5%, 9%). Отчет нужно подать в утвержденном бланке, до истечения предельного срока, одним из разрешенных способов.

Где найти бланк декларации об имущественном положении и доходах

Актуальная форма декларации об имущественном положении и доходах утверждена приказом Минфина Украины № 859 от 02.10.2015 года (с изменениями и дополнениями). Именно этот нормативный акт содержит официальный бланк декларации и инструкцию по ее заполнению.

Найти бланк декларации также можно:

• на официальном сайте ГНС;
• в Электронном кабинете плательщика налогов;
• в разделе деклараций и форм.

Обратите внимание!

При условии наличия КЭП наиболее удобным способом является заполнение декларации через Электронный кабинет ГНС. Система автоматически подтягивает часть данных и помогает избежать ошибок при подаче отчетности.

Как подавать декларацию в 2026 году: способы

Подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах можно несколькими способами и ниже мы сравним их:

Подача электронной декларации об имущественном положении и доходах через сайт ГНС является наиболее удобным способом отчетности, однако требует внимательного заполнения и понимания налоговых требований. Сторонние сервисы могут упростить процесс, но не всегда гарантируют полный контроль и правильность данных. Меньше всего рисков для ФЛП обычно имеет подача декларации с помощью бухгалтера, который гарантирует правильность заполнения и отвечает за результат.

Инструкция по подаче электронного отчета

Как подать электронную декларацию об имущественном положении и доходах:

1. Зайти на сайт ГНС.
2. Авторизоваться с КЭП, ввести пароль от него.
3. Зайти в раздел «Введение отчетности».
4. Выбрать год, период, декларацию.
5. Нажать «Создать».
6. Проверить данные, которые подтянулись автоматически.
7. Заполнить электронный отчет.
8. Проверить, подписать КЭП, отправить.
9. Убедиться, что отчет принят (есть квитанция 2, строка светится зеленым).

Сроки, в которые подается годовая декларация

Годовая декларация об имущественном положении и доходах подается в такие сроки (в соответствии с п. 49.18 НКУ):

• ФЛП на общей системе – до 1 мая года, следующего за отчетным (до 1 мая 2027 года за 2026 год, например).
• ФЛП на общей системе, что прекращают деятельность – подают декларацию об имущественном положении и доходах в течение 20 календарных дней после того месяца, в котором зарегистрировали ликвидацию.
• Физические лица с доходов, что подлежат обложению НДФЛ и военным сбором – до 1 мая года, следующего за отчетным.
• Лица, которые ведут независимую профессиональную деятельность – отчитываются о предыдущем годе до 1 мая следующего.
• Физические лица, что являются контролерами КИК – тоже до 1 мая.
• Граждане Украины, что выезжают на постоянное место жительства за границу – максимум за 60 дней до выезда.
• Для получения права на налоговую скидку – до 31 декабря года, следующего за отчетным (до 31 декабря 2026 года за 2025 год).

Как заполнить декларацию об имущественном положении и доходах

Декларация об имущественном положении и доходах заполняется по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины № 859 от 02.10.2015 года (с изменениями). Основные правила ее оформления содержатся в Инструкции по заполнению декларации, а актуальные бланки ГНС публикует на своем официальном сайте.

Шаг 1. Заполнение общей информации

В верхней части, в Разделе I декларации указывают:

• тип декларации «отчетная»;
• отчетный период (2025 или 2026 год, например);
• ФИО плательщика;
• РНУКПН или серию и номер паспорта;
• налоговый адрес;
• контакты;
• наименование ГНИ;
• резидентский статус налогоплательщика;
• кем заполнена декларация («галочка» напротив самостоятельно или уполномоченным лицом);
• категория плательщика (лицо, что хочет получить налоговую скидку, предприниматель и др.).

Обратите внимание!

Все персональные данные должны быть правильно внесены, а для ФЛП – соответствовать информации в ЕГР.

Шаг 2. Внесение доходов, что подлежат налогообложению

В декларации, в Разделе ІІ, отдельно отражают:

• предпринимательские доходы;
• зарплату;
• иностранные доходы;
• инвестиционную прибыль;
• доходы без налогового агента;
• доходы от аренды;
• наследство, подарки и другие.

В декларации об имущественном положении и доходах есть соответствующие графы с указанием типа дохода. Доходы указывают в гривнах с копейками на основании банковских выписок, справок о доходах, бухгалтерского учета ФЛП, первичных документов.

Обратите внимание!

Доходы указываются на основе документов точно в той сумме, которая указана – в гривнах с копейками, без округлений в большую или меньшую сторону. Учет и отчетность любят точность и даже малейшая ошибка может стать основанием для начисления штрафа.

Шаг 3. Внесение доходов, что не подлежат налогообложению

В Разделе III декларации об имущественном положении и доходах вносятся доходы от ведения предпринимательской деятельности ФЛП за период, что предприниматель пребывал на упрощенной системе налогообложения, от обмена или продажи движимого, недвижимого имущества и другие.

Шаг 4. Расчет налогов

В Раздел IV вносится общая сумма годового дохода. В разделе V рассчитываются обязательства по НДФЛ и военному сбору. НДФЛ рассчитывается по ставке 18%, военный сбор – 5% от дохода, что подлежит обложению налогом.

Для ФЛП это чистый доход, без учета сумм расходов, которые подтверждены первичными документами, входят в перечень п. 177.4 НКУ, фактически оплачены и связаны с предпринимательской деятельностью.

Шаг 5. Заполнение других разделов при необходимости

В разделе VI вносятся суммы, что подлежат исправлению из-за ошибок в предыдущих отчетах, которые плательщик обнаружил самостоятельно. В разделе VII вносятся реквизиты банковского счета, на который должны быть возвращены средства для тех, кто хочет получить налоговую скидку.

В Разделе VIII плательщик вносит информацию о собственном имуществе и имуществе, которое предоставляет в аренду, субаренду.

Шаг 6. Заполнение приложений

Приложения к декларации об имущественном положении и доходах заполняются только при необходимости. Пустые формы подавать не нужно. Плательщик выбирает ту, которую должен заполнить именно он в соответствии со своим статусом, целью подачи отчета.

Приложение Ф1 – инвестиционные доходы

Приложение Ф1 подают физические лица, которые получали инвестиционную прибыль – например, от продажи ценных бумаг, корпоративных прав или других инвестиционных активов. В нем рассчитывается финансовый результат и сумма НДФЛ и военного сбора к уплате.

В Ф1 отмечают: доход от продажи активов, расходы на приобретение, инвестиционную прибыль или убыток, суммы налогов.

Приложение Ф2 – доходы ФЛП или самозанятого лица

Приложение Ф2 является основным для ФЛП на общей системе налогообложения и лиц, что ведут независимую профессиональную деятельность. В нем предприниматель показывает доходы от деятельности, документально подтвержденные расходы и определяет чистый налогооблагаемый доход.

В Ф2 отражают: предпринимательский доход, расходы ФЛП, чистую прибыль, НДФЛ и военный сбор, авансовые платежи.

Приложение Ф3 – налоговая скидка

Приложение Ф3 подают физические лица, которые хотят вернуть часть уплаченного НДФЛ через налоговую скидку. Тут указывают расходы, которые дают право на такой возврат в соответствии с НКУ (с оплаты обучения, например).

Через Ф3 можно задекларировать: оплату обучения, ипотечные проценты, страховые платежи, благотворительные взносы, отдельные медицинские расходы.

Заполнение декларации об имущественном положении и доходах требует внимательного внесения всех доходов, правильного определения налоговых обязательств и добавления необходимых приложений в зависимости от ситуации плательщика. Чаще всего ошибки возникают из-за некорректных сумм, пропущенных доходов или неправильного оформления приложений, поэтому перед подачей декларацию следует тщательно проверять.

Ошибки, которые часто совершают при заполнении и подаче отчета

Те, кто подает декларацию об имущественном положении и доходах, чаще всего совершают следующие ошибки:

• выбирают неправильный тип декларации (отчетная, уточняющая, отчетная новая);
• не заполняют обязательные поля или некорректно вносят персональные данные плательщика;
• не отражают все доходы, что подлежат декларированию;
• делают ошибки в приложениях Ф1, Ф2, Ф3 или вообще их не заполняют;
• включают расходы без подтверждающих документов;
• неправильно рассчитывают НДФЛ и суммы военного сбора;
• нарушают сроки подачи декларации.

Электронные декларации об имущественном положении и доходах подавать проще – система там уже подтягивает большую часть данных о плательщике, сама рассчитывает суммы налогов. Плательщику только нужно верно указать суммы дохода и иметь действительный КЭП.

Согласно п. 49.3 НКУ, единственным основанием непринятия ГНС электронного отчета является недействительность КЭП (окончание срока его действия, например). Все другие проблемы плательщик видит еще на этапе подачи декларации, ведь во время проверки система выдает, что что-то не заполнено или внесено некорректно.

Как подается уточняющая декларация

Уточняющая декларация об имущественном положении и доходах подается в случае выявления ошибок после подачи отчетности. Для этого нужно заполнить ту же форму, но в верхней части бланка выбрать тип декларации «уточняющая», указать период, который уточняется, и заполнить правильные показатели в соответствующих разделах и приложениях декларации.

Если меняются суммы налоговых обязательств, плательщик дополнительно отражает сумму увеличения или уменьшения налога, а также (при необходимости) самостоятельно начисленный штраф и пеню в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины.

Чеклист для проверки декларации перед подачей

Перед отправкой или подачей бумажного отчета, электронной декларации следует убедиться, что:

• проверен тип декларации – отчетная, отчетная новая или уточняющая;
• правильно указаны ФИО, РНУКПН, адрес и контактные данные;
• указаны все доходы, которые подлежат декларированию;
• сумма дохода указана точно, в гривнах с копейками;
• отдельно учтены доходы как ФЛП и как физического лица;
• правильно выбраны и заполнены приложения Ф1, Ф2, Ф3 и другие необходимые;
• внесены только подтвержденные документами расходы;
• проверены суммы НДФЛ, военного сбора и авансовых платежей;
• не пропущены иностранные доходы или доходы без налогового агента;
• проверены реквизиты для возврата средств или уплаты налогов;
• заполнены все обязательные поля без пропусков;
• добавлены необходимые подтверждающие документы и копии;
• корректно наложен КЭП при электронной подаче;
• декларация подается в установленный срок;
• перед отправкой выполнена финальная проверка всех сумм и приложений.

Обратите внимание!

ГНС среди наиболее распространенных ошибок называет неотражение отдельных доходов, неправильное заполнение приложений, ошибки в персональных данных и некорректное определение налоговых обязательств.

Как избежать проблем в подаче налогового отчета

Чтобы избежать ошибок при подаче декларации, важно внимательно проверять все доходы, приложения, суммы налогов и сроки отчетности. Чаще всего проблемы возникают из-за неправильного заполнения формы, пропущенных доходов или технических ошибок при электронной подаче.

Именно поэтому многие ФЛП делегируют подготовку декларации бухгалтеру. Специалист имеет значительный опыт подачи отчетности, контролирует правильность заполнения, проверяет соответствие требованиям ГНС и помогает избежать штрафов, уточняющих деклараций и лишних вопросов со стороны налоговой службы.

Если у вас остались вопросы по заполнению и подаче налоговой декларации об имущественном положении и доходах, обращайтесь к специалистам БИП! Оставляйте заявку на сайте или звоните – и менеджер расскажет обо всех деталях!

Популярные вопросы о заполнении декларации об имущественном положении и доходах, подаче отчета

Что такое декларация об имущественном положении и доходах?

Декларация об имущественном положении и доходах – это налоговый отчет, в котором физическое лицо или ФЛП отражает полученные доходы и определяет налоговые обязательства за отчетный год. Она подается в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Украины.

Когда нужно подавать годовую декларацию?

Годовую декларацию об имущественном положении и доходах подают в случае получения доходов, что подлежат самостоятельному декларированию, а также при ведении предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения. Отдельно декларация может подаваться физическими лицами добровольно – например, для получения налоговой скидки.

Подает ли ФЛП на упрощенной системе этот отчет?

ФЛП на едином налоге обычно подает декларацию плательщика единого налога, а не декларацию об имущественном положении и доходах. Однако такая обязанность может возникнуть при получении отдельных доходов как физического лица или при переходе на общую систему налогообложения.

Какие сроки подачи декларации об имущественном положении и доходах в 2026 году?

Сроки подачи зависят от статуса плательщика и оснований декларирования. Для физических лиц и ФЛП на общей системе сроки стандартные – декларация подается по результатам календарного года до 1 мая следующего года. Остальные плательщики должны отчитываться в сроки, определенные НКУ.

На что обратить внимание при заполнении отчета?

При заполнении декларации об имущественном положении и доходах важно правильно указать все доходы, проверить приложения, суммы налогов и персональные данные. Особое внимание следует уделить подтверждающим документам и корректности расчетов, поскольку даже незначительные ошибки могут привести к необходимости уточнения отчетности или штрафам.

Автор статьи

Наталья Юдина Верифицированный эксперт

Директор, совладелец

LinkedIn Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи