Декретные ФЛП: ГНС пояснила, что НДФЛ, военный сбор и единый налог с пособия не платят

Пособие по беременности и родам, которое ФЛП получает от Пенсионного фонда, не облагается НДФЛ и военным сбором и не включается в доход плательщика единого налога. Так ГНС ответила ФЛП 3 группы в индивидуальной налоговой консультации (ИНК) от 15.09.2026 № 5482/ІПК/99-00-24-03-03, а о ЕСВ в декрете той же датой выдала ИНК № 5484/ІПК/99-00-24-03-03.

Комментарий к этим ИНК Дебет-Кредит опубликовал 10 ноября 2026 года. Нормы НКУ, на которые ссылается ГНС, одинаковы для ФЛП всех групп единого налога, а в части НДФЛ и военного сбора и для ФЛП на общей системе.

ИНК имеет индивидуальный характер (использовать ее может только тот, кто запрашивал), но показывает позицию налоговой. Что декретные не облагаются НДФЛ и ВС и не влияют на единый налог, 20 октября 2026 года напомнило и ГУ ГНС в Полтавской области. Об оформлении самого пособия мы писали в статье «Декретные выплаты для ФЛП: подача заявления в ПФУ, оформление пособия».

Почему с декретных не удерживают НДФЛ и военный сбор

Налоговый кодекс Украины (НКУ) прямо называет суммы пособия по беременности и родам среди выплат, которые не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица (пп. 165.1.1 НКУ). Значит, НДФЛ по ставке 18 % с них нет.

Военный сбор идет за НДФЛ. От него освобождены доходы, которые по разделу IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход (пп. 1.7 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НКУ). Исключение в этом пункте касается лишь нескольких отдельных видов доходов, и пособия по беременности и родам среди них нет. Так что 5 % военного сбора с декретных тоже не платят.

Отдельно от этого ФЛП 1, 2 и 4 групп платят свой фиксированный военный сбор 10 % МЗП в месяц (пп. 1.3 того же пункта), а ФЛП 3 группы 1 % от дохода. Эти платежи с пособием не связаны, и декретный отпуск их сам по себе не отменяет.

Пособие не является доходом для единого налога

В доход плательщика ЕН не включаются суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования (пп. 4 п. 292.11 НКУ). На это ГНС и ссылается в ИНК № 5482. Поэтому декретные не попадают ни в расчет 5 % (3 %) единого налога для 3 группы, ни в лимит дохода для 1–3 групп.

Например, ФЛП 3 группы (без НДС) за квартал получила 100 000 грн от клиентов и 60 000 грн пособия от ПФУ. Единый налог считается только со 100 000 грн, это 5 000 грн, военный сбор 1 % составляет 1 000 грн. С 60 000 грн пособия не платят ничего.

А можно ли работать, пока длится декрет? ГНС в ИНК № 5482 ответила, что НКУ не запрещает ФЛП вести деятельность во время отпуска в связи с беременностью и родами. Главное условие в том, чтобы соблюдать требования для своей группы. Право на упрощенную систему из-за этого не теряется.

Платить ли ЕСВ за себя и кто показывает пособие в ФИЗ-4ДФ

Вопрос ЕСВ ГНС решала по-разному. В ИНК № 5484 от 15.09.2026 налоговая пришла к выводу, что за период листка нетрудоспособности в связи с беременностью и родами ЕСВ платит ПФУ за счет бюджета. А в ИНК от 16.07.2026 № 4101/ІПК/99-00-24-03-03 для ФЛП без работодателя писала противоположное, то есть что ЕСВ за себя нужно платить на общих основаниях, не меньше минимального взноса. Дебет-Кредит поддерживает более новую позицию и советует ФЛП за период выплаты пособия ЕСВ за себя не платить, если ПФУ уплатил взнос не меньше минимального. Проверить, начислен ли взнос за эти месяцы, можно в личном кабинете на портале ПФУ (данные о страховом стаже). Если взноса там нет или ваша ГНС придерживается старой позиции, безопаснее запросить собственную ИНК.

Еще один спорный момент касается отчетности. По мнению Дебет-Кредита, по нормам НКУ отражать выплату в ФИЗ-4ДФ должен был бы тот, кто ее начисляет, то есть ПФУ. Однако, как пишет издание, ГНС в своих разъяснениях возлагает эту обязанность на саму ФЛП: показать пособие в приложении ФИЗ-4ДФ к Налоговому расчету, даже если наемных работников нет. Чтобы избежать вопросов от налоговой, эту позицию стоит учесть.

Помощь с оформлением декретных и расчетом налогов оказывают бухгалтеры БИП, услуга «Оформление декретных ФЛП».

Частые вопросы

Облагаются ли декретные ФЛП налогом на доходы?

Нет. Пособие по беременности и родам не включается в общий налогооблагаемый доход (пп. 165.1.1 НКУ), поэтому НДФЛ с него нет.

Платит ли ФЛП военный сбор с пособия по беременности и родам?

Нет, пособие не входит в общий налогооблагаемый доход, поэтому освобождено и от ВС (пп. 1.7 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НКУ). Свой ежемесячный или процентный ВС как плательщик единого налога ФЛП платит отдельно.

Нужно ли включать декретные в доход ФЛП 3 группы?

Нет. Средства целевого назначения от ПФУ в доход плательщика ЕН не включаются (пп. 4 п. 292.11 НКУ), единый налог с них не считают.

Можно ли ФЛП работать в декретном отпуске?

Можно. По позиции ГНС, НКУ этого не запрещает, если соблюдаете требования своей группы единого налога.