Заява № 1-ПДВ при переході на загальну систему з 1 січня 2027 року: до 11 січня або до 21 грудня

Правила реєстрації платником ПДВ не змінилися, але для тих, хто з 1 січня 2027 року переходить з єдиного податку на загальну систему, ДПС у Львівській області 11 листопада нагадала строки заяви № 1-ПДВ. При обов’язковій реєстрації заяву подають до 11 січня 2027 року, при добровільній – до 21 грудня 2026 року (ст. 183 Податкового кодексу).

У листопаді–грудні до цих норм повертаються тисячі ФОП: одні перевищили ліміт доходу, інші самі йдуть з єдиного податку. Окремо ми розбирали закон № 16037-д, який дозволить ФОП-платникам ПДВ звітувати щокварталу.

Від чого залежить строк заяви № 1-ПДВ

Усе вирішує обсяг оподатковуваних постачань за останні 12 календарних місяців. Перевищує він 1 000 000 грн без ПДВ, реєстрація обов’язкова (п. 181.1 ПКУ). Поки особа на 1–3 групі єдиного податку, цей обов’язок на неї не поширюється: у тому ж п. 181.1 є виняток для платників єдиного податку першої – третьої групи. Він зникає разом із переходом на загальну систему.

Для таких випадків у ПКУ є окрема норма (п. 183.4 ПКУ). Особа, яка переходить зі спрощеної системи на сплату інших податків і відповідає вимогам п. 181.1, подає заяву не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід. Обсяг за 12 місяців менший за 1 млн грн – реєстрація можлива лише добровільна (п. 182.1 ПКУ), і тоді діє строк з п. 183.3: не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду.

Заяву подають тільки електронно (п. 183.7 ПКУ), зазвичай через Електронний кабінет платника. ДПС вносить запис до реєстру платників ПДВ протягом трьох робочих днів після надходження заяви, якщо немає підстав для відмови (п. 183.9 ПКУ). Форма № 1-ПДВ затверджена наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130.

Хто з єдинників переходить на загальну систему з 1 січня 2027 року

ФОП 3 групи, який перевищив ліміт доходу, зобов’язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ). Перевищення в жовтні, листопаді чи грудні 2026 року означає загальну систему з 1 січня 2027 року.

А от 1 і 2 група має вибір. Перевищивши ліміт, вони можуть за заявою перейти на ставку вищої групи (1 група – на 2 або 3, 2 група – на 3) або відмовитися від спрощеної системи (п. 293.8 ПКУ). На загальну систему їх переводять примусово, лише якщо переходу на іншу ставку не було (пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ). Ліміти рахують у мінімальних зарплатах на 1 січня року: 167 МЗП для 1 групи, 834 МЗП для 2 групи і 1167 МЗП для 3 групи (п. 291.4 ПКУ).

Добровільно відмовитися від спрощеної системи теж можна з 1 січня. Заяву про відмову подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ), а перехід відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом подання заяви (пп. 298.2.2 ПКУ).

Зверніть увагу: ліміт єдиного податку – це дохід за календарний рік, а поріг ПДВ – оподатковувані постачання за останні 12 місяців. Показники різні, тож обов’язок реєструватися платником ПДВ потрібно перевіряти окремо, навіть після перевищення ліміту групи.

Чому 11 січня, а не 10-те

10 січня 2027 року випадає на неділю. Коли останній день строку припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем вважають наступний робочий (п. 183.6 ПКУ). Тому заяву при обов’язковій реєстрації можна подати до понеділка, 11 січня 2027 року включно.

Проте тягнути до останнього дня невигідно. Наприклад, ФОП 3 групи перевищив ліміт у листопаді 2026 року, а його оподатковувані постачання з грудня 2025 по листопад 2026 року склали понад 1 млн грн. З 1 січня 2027 року він на загальній системі. Подасть заяву 28 грудня 2026 року – ДПС зареєструє його платником ПДВ з 1 січня, і з першого дня року він складатиме податкові накладні. Подасть 8 січня – реєстрація діятиме з дня внесення запису до реєстру (абзац сьомий п. 183.9 ПКУ), і з 1 січня до цієї дати він не буде зареєстрованим платником.

Добровільна реєстрація влаштована інакше. У заяві можна вказати бажаний день реєстрації, і це має бути перше число місяця (п. 183.5 ПКУ). Щоб стати платником ПДВ з 1 січня 2027 року, у заяві вказують дату 01.01.2027. Бажаний день не вказали – реєстрація почнеться з першого числа місяця, наступного за спливом 10 календарних днів після подання заяви (п. 183.9 ПКУ).

Що буде, якщо пропустити строк

Пропущений строк при добровільній реєстрації – підстава для відмови: ДПС відмовляє, якщо при поданні заяви чи визначенні бажаного дня реєстрації не дотримано порядок і строки (п. 183.8 ПКУ).

При обов’язковій реєстрації наслідки серйозніші. Особа, яка мала зареєструватися і не подала заяву, відповідає за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника, але без права на податковий кредит і бюджетне відшкодування (п. 183.10 ПКУ). Вхідний ПДВ від постачальників податкове зобов’язання не зменшить.

Часті запитання

Чи можна заявити про добровільну реєстрацію платником ПДВ без окремої заяви?

Так, під час держреєстрації ФОП або змін до відомостей у ЄДР можна заявити про бажання добровільно зареєструватися платником ПДВ (п. 183.7 ПКУ).

ФОП на загальній системі перевищив 1 млн грн у березні. Коли подавати заяву?

Не пізніше 10 квітня, тобто 10 числа місяця, наступного за місяцем, у якому вперше досягнуто обсягу (п. 183.2 ПКУ).

Чи можна з 2027 року звітувати з ПДВ щокварталу?

Таку можливість для ФОП передбачає закон № 16037-д. Верховна Рада ухвалила його 11 листопада 2026 року, але поки він не підписаний, правило не діє.