Заявление № 1-НДС при переходе на общую систему с 1 января 2027 года: до 11 января или до 21 декабря

Правила регистрации плательщиком НДС не изменились, но для тех, кто с 1 января 2027 года переходит с единого налога на общую систему, ГНС в Львовской области 11 ноября напомнила сроки заявления № 1-НДС. При обязательной регистрации заявление подают до 11 января 2027 года, при добровольной – до 21 декабря 2026 года (ст. 183 Налогового кодекса).

В ноябре–декабре к этим нормам возвращаются тысячи ФЛП: одни превысили лимит дохода, другие сами уходят с единого налога. Отдельно мы разбирали закон № 16037-д, который позволит ФЛП-плательщикам НДС отчитываться ежеквартально.

От чего зависит срок заявления № 1-НДС

Все решает объем облагаемых поставок за последние 12 календарных месяцев. Превышает он 1 000 000 грн без НДС – регистрация обязательна (п. 181.1 НКУ). Пока лицо на 1–3 группе единого налога, эта обязанность на него не распространяется: в том же п. 181.1 есть исключение для плательщиков единого налога первой – третьей группы. Оно исчезает вместе с переходом на общую систему.

Для таких случаев в НКУ есть отдельная норма (п. 183.4 НКУ). Лицо, которое переходит с упрощенной системы на уплату других налогов и отвечает требованиям п. 181.1, подает заявление не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход. Объем за 12 месяцев меньше 1 млн грн – регистрация возможна только добровольная (п. 182.1 НКУ), и тогда действует срок из п. 183.3: не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода.

Заявление подают только электронно (п. 183.7 НКУ), обычно через Электронный кабинет плательщика. ГНС вносит запись в реестр плательщиков НДС в течение трех рабочих дней после поступления заявления, если нет оснований для отказа (п. 183.9 НКУ). Форма № 1-НДС утверждена приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130.

Кто из единщиков переходит на общую систему с 1 января 2027 года

ФЛП 3 группы, превысивший лимит дохода, обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ). Превышение в октябре, ноябре или декабре 2026 года означает общую систему с 1 января 2027 года.

А вот у 1 и 2 группы есть выбор. Превысив лимит, они могут по заявлению перейти на ставку более высокой группы (1 группа – на 2 или 3, 2 группа – на 3) или отказаться от упрощенной системы (п. 293.8 НКУ). На общую систему их переводят принудительно, только если перехода на другую ставку не было (пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ). Лимиты считают в минимальных зарплатах на 1 января года: 167 МЗП для 1 группы, 834 МЗП для 2 группы и 1167 МЗП для 3 группы (п. 291.4 НКУ).

Добровольно отказаться от упрощенной системы тоже можно с 1 января. Заявление об отказе подают не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.2.1 НКУ), а переход происходит с первого числа месяца, следующего за кварталом подачи заявления (пп. 298.2.2 НКУ).

Обратите внимание: лимит единого налога – это доход за календарный год, а порог НДС – облагаемые поставки за последние 12 месяцев. Показатели разные, поэтому обязанность регистрироваться плательщиком НДС нужно проверять отдельно, даже после превышения лимита группы.

Почему 11 января, а не 10-е

10 января 2027 года выпадает на воскресенье. Когда последний день срока приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем считают следующий рабочий (п. 183.6 НКУ). Поэтому заявление при обязательной регистрации можно подать до понедельника, 11 января 2027 года включительно.

Но тянуть до последнего дня невыгодно. Например, ФЛП 3 группы превысил лимит в ноябре 2026 года, а его облагаемые поставки с декабря 2025 по ноябрь 2026 года составили более 1 млн грн. С 1 января 2027 года он на общей системе. Подаст заявление 28 декабря 2026 года – ГНС зарегистрирует его плательщиком НДС с 1 января, и с первого дня года он будет составлять налоговые накладные. Подаст 8 января – регистрация будет действовать со дня внесения записи в реестр (абзац седьмой п. 183.9 НКУ), и с 1 января до этой даты он не будет зарегистрированным плательщиком.

Добровольная регистрация устроена иначе. В заявлении можно указать желаемый день регистрации, и это должно быть первое число месяца (п. 183.5 НКУ). Чтобы стать плательщиком НДС с 1 января 2027 года, в заявлении указывают дату 01.01.2027. Желаемый день не указали – регистрация начнется с первого числа месяца, следующего за истечением 10 календарных дней после подачи заявления (п. 183.9 НКУ).

Что будет, если пропустить срок

Пропущенный срок при добровольной регистрации – основание для отказа: ГНС отказывает, если при подаче заявления или определении желаемого дня регистрации не соблюдены порядок и сроки (п. 183.8 НКУ).

При обязательной регистрации последствия серьезнее. Лицо, которое должно было зарегистрироваться и не подало заявление, отвечает за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика, но без права на налоговый кредит и бюджетное возмещение (п. 183.10 НКУ). Входящий НДС от поставщиков налоговое обязательство не уменьшит.

Частые вопросы

Можно ли заявить о добровольной регистрации плательщиком НДС без отдельного заявления?

Да, при госрегистрации ФЛП или изменений в сведения ЕГР можно заявить о желании добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС (п. 183.7 НКУ).

ФЛП на общей системе превысил 1 млн грн в марте. Когда подавать заявление?

Не позднее 10 апреля, то есть 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем (п. 183.2 НКУ).

Можно ли с 2027 года отчитываться по НДС ежеквартально?

Такую возможность для ФЛП предусматривает закон № 16037-д. Верховная Рада приняла его 11 ноября 2026 года, но пока он не подписан, правило не действует.