Податкова знижка за 2025 рік: декларацію подають до 31 грудня 2026 року

Повернути частину ПДФО (18 %) за витрати 2025 року на навчання, лікування, іпотеку, страхування життя чи благодійність можна лише до 31 грудня 2026 року включно. Строк встановлює пп. 166.1.2 Податкового кодексу від 02.12.2010 № 2755-VI, а 11 листопада про нього нагадала ДПС. До кінця строку лишилося 50 днів.

Після 31 грудня право на знижку за 2025 рік згорає, на 2027 рік воно не переноситься (пп. 166.4.3 ПКУ). А от знижку за витрати 2026 року можна буде заявити вже в декларації, яку подають з 1 січня по 31 грудня 2027 року. Як заповнити саму декларацію про майновий стан і доходи, ми детально розібрали у статті про декларацію.

Хто може отримати знижку за 2025 рік

Знижка зменшує дохід у вигляді зарплати, з якої роботодавець утримав ПДФО (п. 166.3 ПКУ). Тому право на неї має резидент з РНОКПП (або з відміткою в паспорті про відмову від номера), який у 2025 році працював офіційно. Загальна сума знижки не може бути більшою за річну нараховану зарплату, зменшену на податкову соціальну пільгу, якщо її застосовували (пп. 166.4.2 ПКУ).

Дохід від підприємницької діяльності (і на єдиному податку, і на загальній системі) зарплатою не є, тож сам по собі знижки не дає. Водночас ФОП, який у 2025 році ще й працював за трудовим договором, може заявити знижку в межах цієї зарплати. Окремий випадок – акції резидентів Дія Сіті: ці витрати зменшують дохід у вигляді дивідендів і рахуються окремо (пп. 166.3.10 та 166.4.4 ПКУ).

Витрати на навчання, лікування та страхування можна заявити не лише за себе, а й за членів сім’ї першого ступеня споріднення. Це батьки, чоловік або дружина, діти (у тому числі усиновлені), як визначає пп. 14.1.263 ПКУ. За навчання і лікування також можна заявити витрати на дитину під опікою чи піклуванням або влаштовану в прийомну сім’ю, коли платник її опікун, піклувальник чи прийомний батько (мати). А от за брата, сестру чи онуків знижку не дають.

Які витрати входять до знижки і де є ліміти

Перелік закритий, це пп. 166.3.1–166.3.10 ПКУ. ДПС у повідомленні від 11 листопада назвала основні статті, але в Кодексі їх більше. Нижче – повний список з обмеженнями.

Ліміт для страхування прив’язаний до граничного доходу для податкової соціальної пільги: прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 2025 року (3 028 грн) × 1,4 з округленням до 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ). Виходить 4 240 грн на місяць за себе і 50 % (2 120 грн) за кожного застрахованого члена сім’ї.

Оренду житла можна включити, лише коли ні платник, ні члени його сім’ї першого ступеня споріднення не мають придатного житла поза тимчасово окупованою територією і не отримують бюджетних виплат на проживання (пп. 166.3.9 ПКУ). Договір оренди має бути оформлений за законом.

Скільки повернуть за навчання, лікування та іпотеку

Сума до повернення – це 18 % від витрат, які пройшли в знижку (п. 167.1 ПКУ), але не більше ПДФО, утриманого із зарплати за 2025 рік.

Навчання і лікування. Ваша зарплата у 2025 році – 18 000 грн на місяць (216 000 грн за рік), роботодавець утримав 38 880 грн ПДФО. Ви оплатили контракт доньки в університеті на 36 000 грн і операцію в клініці на 10 000 грн. Разом 46 000 грн × 18 % = 8 280 грн повернення.

Іпотека. Квартира площею 125 м² куплена в іпотеку, за 2025 рік сплачено 50 000 грн відсотків. Коефіцієнт 100 / 125 = 0,8 (п. 175.3 ПКУ), тож у знижку йде 40 000 грн, а повернуть 7 200 грн. Для квартири 80 м² коефіцієнт більший за одиницю, і до знижки включають усі сплачені відсотки без нього.

Мала зарплата. Наприклад, людина пропрацювала у 2025 році лише два місяці й отримала 30 000 грн, а за навчання заплатила 50 000 грн. Знижка обмежена зарплатою, тобто 30 000 грн, і повернуть 5 400 грн (пп. 166.4.2 ПКУ). Решта 20 000 грн на наступний рік не переходить.

Документи і подання декларації до 31 грудня

До знижки йдуть лише витрати, підтверджені платіжними і розрахунковими документами: квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, а також копіями договорів, якщо вони є (пп. 166.2.1 ПКУ). У договорі має бути вартість послуги і строк оплати.

Копії документів подають разом з декларацією, оригінали не надсилають, але зберігають протягом строку давності (пп. 166.2.2 ПКУ). Для електронного розрахункового документа достатньо вказати в декларації його реквізити. Документи, які є в державних реєстрах і базах, податкова вимагати не має права (пп. 166.2.3 ПКУ).

Подати декларацію про майновий стан і доходи можна особисто, поштою (з повідомленням про вручення та описом вкладення) або електронно через Електронний кабінет платника податків з КЕП (п. 49.3 ПКУ). За повідомленням ГУ ДПС у Львівській області, податкову знижку можна оформити й онлайн через «Дію». У декларації потрібно вказати рахунок у банку: гроші зарахують на нього протягом 60 календарних днів після надходження декларації (п. 179.8 ПКУ).

Коли витрат кілька видів або є іпотека з перерахунком площі, зручніше один раз звірити суми з бухгалтером. Наші фахівці проводять індивідуальну податкову консультацію і допоможуть заповнити декларацію.

Часті запитання

Чи можна отримати податкову знижку за 2024 рік?

Ні. Декларацію за 2024 рік треба було подати до 31 грудня 2025 року, і цей строк уже минув.

Чи є ліміт на податкову знижку на навчання?

Окремої граничної суми в пп. 166.3.3 ПКУ немає. Обмеження загальне: уся знижка за рік не може перевищувати нараховану зарплату.

Чи можна отримати знижку за навчання дитини в приватній школі чи садочку?

Так. Пп. 166.3.3 ПКУ говорить про вітчизняні заклади освіти без умови про форму власності. А от навчання за кордоном до знижки не входить.

Чи може ФОП отримати податкову знижку?

Тільки в межах зарплати за трудовим договором, з якої утримали ПДФО.

Коли повернуть гроші після подання декларації?

Найпізніше на 60-й календарний день після того, як декларація надійшла до податкової.