Коли ФОП має право користуватись пільгою по сплаті єдиного податку та військового збору

Коли ФОП може не платити єдиний податок і військовий збір

Зміст

Сплата податків є обов’язковою в Україні для всіх ФОП – незалежно від сфери діяльності, обсягів доходу, вибраної системи (групи) оподаткування. Перераховувати частину зароблених коштів до бюджету потрібно у встановленій ПКУ сумі (може бути фіксована чи ставка у відсотках від доходу) та чітко до закінчення граничного терміну.

Кожен ФОП виконує обов’язки відповідно до умов системи та групи оподаткування, на якій перебуває. І пільг як таких тут практично немає: отримуєш дохід – маєш сплачувати державі його частину. Але є певні виключення та послаблення, що дають можливість отримати звільнення від сплати податків, зазвичай на встановлений термін.

В цій статті ми розкажемо, хто з ФОП має право отримати тимчасове звільнення від сплати податків і на яких умовах. Розглянемо основні ситуації та приклади з нашої практики.

Лікарняний та «податкові канікули» для ФОП 1 і 2 групи

ФОП 1 та 2 групи мають право користуватись пільгою та не сплачувати єдиний податок і військовий збір в декількох виключних випадках. Мова йде про певний період часу, протягом якого ФОП має право не сплачувати єдиний податок і військовий збір. Варіанти отримати таке тимчасове звільнення від сплати податків у ФОП 1 та 2 групи є два:

Лікарняний – повинен підтверджуватись листком тимчасової непрацездатності, переглянути його статус можна через портал ПФУ.
Податкові канікули – відпустка раз на рік, яку можуть оформити ФОП 1 групи та 2 групи.

Для того, щоб отримати відпустку і за цей період не сплачувати податки, потрібно подати заяву. Заява подається в довільній формі, через електронний кабінет платника податків, розділ «Листування з ДПС». Таку відпустку можна брати на наступних умовах:

Лише 1 раз на рік не період, що дорівнює календарному місяцю.
Якщо користуєтесь відпусткою, то не можна протягом цього періоду займатись господарською діяльністю та отримувати дохід.
Оформити відпустку можуть лише 1 та 2 групи ФОП, у яких немає найманих працівників.

Що з податковими канікулами для ФОП 3 групи, «загальників»

Чому таке тимчасове звільнення не доступне ФОП 3 групи та на загальній системі? Тому, що у них податки сплачуються з доходу – і якщо підприємець не працює, не отримує дохід, то і єдиний податок, військовий збір не сплачує. Тому тут нічого оформлювати не треба.

А от платники 1 та 2 групи повинні сплачувати єдиний податок і військовий збір у фіксованій сумі, кожен місяць до 20 числа за поточний. Навіть за умови, що доходу протягом місяця не було, ФОП все одно повинен перерахувати ЄП і ВЗ. Тому їм актуально на період, коли діяльність не ведеться, оформити звільнення від сплати податків – на підставі лікарняного чи місячної відпустки раз на рік.

ФОП і звільнення від сплати податків через мобілізацію

Якщо підприємця мобілізували, а реєстрація ФОП була здійснена до моменту мобілізації чи укладення контракту, то можна скористатися пільгою по сплаті єдиного податку та військового збору. А от якщо ФОП було зареєстровано після призову, такі пільги не надаються – в якості підтвердження можна ознайомитись з роз’ясненням податківців.

Наразі працюють реєстри, які мають автоматично в податкову подавати інформацію про мобілізацію, з цим можна ознайомитись в Законі України від 18.06.2025 № 4505-IX. Але, на жаль, на практиці не у всіх податкових «підтягується» цей реєстр.

Тому якщо ви плануєте скористатись цією пільгою, варто уточнити в вашій податковій за місцем реєстрації, чи є в них така інформація. Якщо немає, варто повідомити податкову за місцем реєстрації про мобілізацію ФОП.

Це можна зробити:

В паперовій формі – надіслати лист в податкову за місцем реєстрації.
В електронній формі – дистанційно в кабінеті платника податку, через розділ «Листування з ДПС».

Для сповіщення ДПС про те, що ви є мобілізованим ФОП та хочете скористатись звільненням від сплати єдиного податку, військового збору, ЄСВ, слід надіслати лист у довільній формі. В ньому вказуєте про неможливість виконання податкового зобов’язання у зв’язку з мобілізацією та надаєте документ, який це підтверджує.

Таким документом може бути військовий квиток або довідка з військової частини. Господарською діяльністю займатись можна в разі користування цією пільгою. Звітність (декларацію платника єдиного податку) не потрібно подавати в разі користування пільгою, щоб не відбувалось нарахування податків.

Звільнення від сплати податків мобілізованих ФОП 1 і 2 групи

Для ФОП 1 та 2 груп передбачено звільнення від сплати податків на час мобілізації або проходження служби за контрактом. У цей період податкова служба не повинна нараховувати авансові внески з єдиного податку та військового збору. Якщо ж такі нарахування вже були здійснені, їх мають скасувати.

Після анулювання цих сум на особовому рахунку платника в електронному кабінеті виникне переплата. Підприємець зможе використати її двома способами: повернути кошти на свій банківський рахунок або зарахувати їх у рахунок майбутніх платежів.

Щоб скористатися можливістю повернути суми сплачених податків у переплату, необхідно подати заяву протягом 1095 днів з моменту виникнення надмірно сплаченої суми. Водночас подавати уточнюючі декларації за попередні періоди чи самостійно коригувати нарахування в розділі «Щомісячні авансові внески» не потрібно.

ФОП 1 і 2 групи, що зареєстровані на ТОТ і в зонах бойових дій

Якщо ви є платником спрощеної системи оподаткування 1 або 2 групи і ваша адреса реєстрації ФОП знаходиться на території бойових дій або на тимчасово окупованій території, ви можете не сплачувати єдиний податок та військовий збір.

Перевірити, чи ваша адреса включена в перелік цих територій, потрібно в Переліку № 376. Якщо ви бачите свій регіон в списку, у вас є можливість скористатись пільгою і не платити ЄП та ВЗ. Цей перелік постійно оновлюється у відповідності до реальних змін, що відбуваються.

Зверніть увагу!

В своїх роз’ясненнях податківці наголошують, що скористатись цією пільгою можна лише за умови, що ФОП був зареєстрований до того, як територію внесли в перелік № 376.

Кейс з практики: пільги для ФОП з реєстрацією на території ведення активних бойових дій

Нещодавно мали такий кейс на практиці. ФОП 2 група, зареєстрований до моменту початку ведення активних бойових дій на території реєстрації ФОП. Відповідно і до внесення цієї території в перелік № 376.

Сплачувала ЄП та ВЗ. Перед поданням річної декларації дізналась, що могла скористатись пільгою і не сплачувати податки. Запит клієнта був наступним: повернути кошти, які можна було не платити – тобто скористатись пільгою.

Розгляд ситуації та пошук рішення

Ми детально вивчили ситуацію клієнтки. І з’ясували, що так, дійсно, вона мала право на застосування пільги по ЄП та ВЗ. Адже ми перевірили наявність адреси реєстрації підприємницької діяльності в переліку № 376 та дату реєстрації ФОП.

Але є нюанс, про який клієнтка не знала. ФОП 2 групи сплачують ЄП та ВЗ щомісячно до 20 числа поточного місяця за поточний місяць. І клієнтка здійснювала оплати податків регулярно, вчасно, а податкова, в свою чергу, проводила нарахування. Повернення в такому випадку вже сплачених коштів не передбачено.

Чому повернути вже сплачені кошти не можна

Якщо клієнт сплачує податки, то він не може користуватись пільгою щодо вже здійснених платежів і пізніше повернути собі ці кошти. Гроші, які були перераховані в бюджет в якості єдиного податку та військового збору, вже не повертаються.

Податкова аргументує це тим, що такі суми не є надміру або помилково сплаченими сумами грошового зобов’язання – і тому підстави для їх повернення немає. З відповідним роз’ясненням податківців можна ознайомитись за посиланням.

Як скористатися пільгою ФОП 1 і 2 групи з реєстрацією на ТОТ чи в зонах бойових дій

Для користування пільгою потрібно перестати сплачувати податки. І всі суми в такому випадку, які, наприклад, були в переплаті, мають списатись. Тільки після цього будуть рахуватись пільгові умови. В кабінеті нарахування буде йти, а через деякий час має з’явитись списання. Але обов’язково перевіряйте, чи маєте ви право на пільгу, чи територія реєстрації ФОП є в переліку.

На пільгу мають право ФОП, які вже були зареєстровані на таких територіях станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації. З 1 числа місяця, в якому була окупація або можливі бойові дії, ЄП та ВЗ можна не сплачувати. Якщо ви сплачували податки (не знали про пільгу), а зараз хочете нею скористатись і щоб ця сума була зарахована в переплату – так не можна.

Тобто якщо ви оплачували єдиний податок, то в декларації платника єдиного податку в розділі «внески» маєте вказати суми. Але на майбутнє при несплаті можна користуватись пільгою.

Майте на увазі ще один нюанс. Якщо ви переїхали і у вас змінилась адреса реєстрації ФОП, то пільга анульовується. Не платити ЄП і ВЗ ви можете тільки в разі наявності адреси реєстрації підприємницької діяльності в переліку № 376. Після зміни адреси на територію, якої немає в переліку, така пільга для вас більше недоступна.

Зверніть увагу!

Звіт до ДПС подавати все одно потрібно. Якщо ви користуєтесь цією пільгою і не сплачуєте єдиний податок і військовий збір, то в звітності (декларації платника єдиного податку), в розділі «авансові внески» вказуєте 0. Ознайомитись з роз’ясненням податкової щодо цього нюансу можна за посиланням.

Необхідність зміни реєстрації ФОП

Незважаючи на наявність пільг, ми рекомендуємо клієнтам, які мають реєстрацію ФОП на територіях тимчасово окупованих чи на яких наразі ведуться активні бойові дії, за можливості якнайшвидше змінювати адресу реєстрації. Адже реєстрація на непідконтрольних Україні територіях чи в місцевостях, де ведуться бойові дії, створює чимало юридичних ризиків.

Наприклад, укладені контракти, відносини з ФОП, місцем реєстрації якого є тимчасово окупована територія, визнаються нікчемними. Якщо ви будете співпрацювати з іншими ФОП, податкова може визнати їх вашим податковим агентом і зобов’язати сплатити додаткові податки 18% ПДФО та 5% ВЗ. Також під час ведення діяльності можуть виникати й інші проблеми.

Тому ми рекомендуємо в таких випадках вносити зміни про ФОП та вказувати адресу реєстрації на території, підконтрольній Україні. Якщо ж можливості внести зміни немає, а підприємець фактично не працює, то в такому випадку варто скористатися пільгою та отримати звільнення від сплати податків.

Ми розглянули основні умови, за яких ФОП може бути звільнено від сплати єдиного податку та військового збору. Якщо ж у вас залишились запитання чи потрібна консультація бухгалтера або ж допомога в поверненні коштів, зміні адреси реєстрації ФОП та інших питаннях, звертайтесь до фахівців БІП.

Залишайте заявку на сайті чи дзвоніть за номером телефону, який бачите у верхній частині сторінки! Менеджер зателефонує та розкаже про всі умови співпраці.