Як і коли ФОП 1 та 2 груп можуть оформити податкові канікули?

Державна реєстрація ФОП є першим кроком на шляху до створення успішного й легального бізнесу, який працюватиме та розвиватиметься лише за умови чіткого дотримання всіх вимог чинного українського законодавства. Основні податкові зобов’язання ФОП 1 і 2 груп полягають у своєчасному поданні до ДПС звітності та перерахуванні коштів у бюджет.

Сплачувати податки і надавати звіти ФОП 1 і 2 груп повинні протягом всього часу своєї діяльності, у чітко встановлені терміни. В той же час, ПКУ передбачає деякі послаблення, пов’язані з можливістю для підприємця оформити відпустку або набути статус тимчасово непрацездатного. Існують й інші випадки звільнення певних груп платників податків від їх зобов’язань.

Що являють собою так звані «податкові канікули»? Які правила й умови їх оформлення встановлені законодавством для ФОП 1 і 2 груп? Чи є необхідним заповнення звіту ЄСВ та ЄП за період послаблень? Ці та інші питання розглядаємо в матеріалі нижче.

Що таке податкові канікули

Визначення терміну «податкові канікули» в ПКУ та інших законодавчих актах немає. Але в загальноприйнятому значенні податкові канікули – це певний період часу, протягом якого окремі групи підприємців звільняються від зобов’язання сплачувати всі або зазначені у відповідних законах чи розпорядженнях податки. Тобто, виключення можуть стосуватися як категорій платників, так і термінів сплати, видів нарахувань.

В різні періоди часу податкові канікули в Україні встановлювались через бажання влади підтримати малий та середній бізнес, який постраждав внаслідок тих чи інших обставин. Зазвичай умови отримання пільг стосуються окремих груп підприємців, що працюють у постраждалих сферах економіки, відчувають вплив певних негативних факторів, фіксують суттєве зниження прибутковості, намагаються зберегти робочі місця. В деяких випадках послаблення дають змогу підприємцеві пережити важкі часи та уникнути таких неприємних наслідків, як ліквідація ФОП, наприклад.

Важливо зазначити, що податкові канікули – це не повне скасування всіх податкових зобов’язань, а тимчасове надання пільг задля зниження негативного впливу на бізнес різних факторів. В окремих випадках термін надання податкових канікул може досягати півроку. Так, в 2020 році певні послаблення були зроблені для галузей і підприємців, що постраждали від впливу локдаунів під час епідемії COVID-19.

Послаблення на період дії воєнного стану

З 1 березня 2022 року і на весь період дії воєнного стану, що встановлений на території України відповідною постановою Президента, певні послаблення зроблені для ФОП 1 і 2 груп (згідно з поясненнями ДПС України).

Основні аспекти та умови:

• ФОП 1 і 2 груп звільнені від сплати ЄП.
• Підприємці вказаних груп протягом всього терміну дії воєнного стану і ще 1 рік після його скасування чи припинення можуть не здійснювати нарахування, обчислення і сплату єдиного внеску (тільки за себе), не подавати звіт ЄСВ.
• Вищевказане положення також стосується сплати ЄСВ за працівників, які були призвані на службу до ЗСУ під час мобілізації.
• Вказані положення дають право не перераховувати ЄП та ЄСВ, але не встановлюють обов’язку. Тобто, якщо підприємець хоче сплачувати податки, він може це робити та, відповідно, здійснювати заповнення звіту ЄСВ, декларації по ЄП.

Крім того, в ст. 9 розд. VIII ПКУ («Прикінцеві положення») вказано, що на період дії воєнного стану платники ЄСВ із місцезнаходженням на тимчасово окупованих територіях держави звільнені від основних обов’язків та відповідальності за несплату внеску (що визначені в ст.ст. 6 і 25-26 ПКУ). Але вони можуть перераховувати кошти добровільно, відповідно до чинного законодавства.

«Податкова відпустка» для ФОП 1 і 2 груп

В більшості випадків термін «податкові канікули» вживається для позначення відпустки (і звільнення від податкових зобов’язань), на оформлення якої мають право ФОП 1 і 2 груп, згідно з умовами, викладеними в ст. 295 ПКУ. Законодавством встановлено, що «спрощенці» 1 та 2 груп, які не наймають працівників, можуть не нараховувати ЄП на термін, що не перевищує тривалість календарного місяця. Така можливість надається лише раз на рік.

Також пільга може бути надана на час хвороби, яка триває тридцять і більше днів. Факт хвороби повинен бути обов’язково підтверджений витягом, взятим з реєстру листків непрацездатності. У складних випадках краще скористатися допомогою спеціалістів – консультація бухгалтера дасть змогу розібратися у всіх тонкощах та не порушити закон. В разі необхідності ви можете звернутися до наших фахівців за телефонами, вказаними на сайті.

Як здійснюються нарахування під час податкових канікул

Відповідно до ст. 295 ПКУ та роз’яснень ДПС, ФОП-«спрощенці» 1-2 груп ЄП сплачують у форматі авансу до 20 числа поточного місяця. Перерахування можна здійснювати помісячно або поквартально, відразу за весь рік.

В разі переплати або оформлення податкових канікул вже сплачені суми зараховуються в якості наступних платежів. Тобто, якщо ЄП вже сплачений за місяць, в якому ФОП пішов на лікарняний або йде у відпустку, сума не повертається, а зараховується як внесок на майбутні періоди.

Нарахування внесків для ФОП 1-2 груп можливе на підставі заяви підприємця довільної форми. Подається в місцевий відділ ДПС, складається на ім’я керівника органу. Обов’язково містить інформацію про: термін відпустки або лікарняного (потрібно додати копію листка непрацездатності стандартної форми), підставу, бажання не сплачувати ЄП. В разі перерахування внеску авансом потрібно вказати прохання зарахувати суму на наступний період.

Водночас, згідно з законодавством, сплачувати і подавати звіт ЄСВ потрібно і в період відпустки (якщо не брати до уваги норми щодо послаблень під час воєнного стану).

Правила оформлення податкових канікул

Ключові умови та особливості оформлення відпустки ФОП 1-2 групи:

1. Заяву краще подавати до початку відпустки.
2. Розірвання строків відпустки не передбачено нормами ПКУ.
3. Тривалість відпустки має дорівнювати календарному місяцю.
4. Відпустка надається лише раз на рік, невикористана не переходить на наступний.
5. Якщо під час відпустки підприємець хворів і період непрацездатності дорівнює чи перевищує 30 днів, йому дозволено відкликати заяву, але тільки в разі, якщо він встигне зробити це до початку відпустки.
6. Під час відпустки чи тимчасової непрацездатності ФОП не має права вести діяльність. Якщо ж ним був отриманий дохід в цей період, він має документально довести, що це передоплата або ж гроші за послуги чи товари, що були надані раніше.
7. Податкова відпустка ФОП 2 групи може бути оформлена тільки в разі відсутності найманих працівників (допускаються тільки особи, що перебувають у відпустці в зв’язку з вагітністю, пологами та у відпустці по догляду за дитиною до 3-х років).

Ідеальний варіант – брати відпустку з першого числа місяця і до останнього включно. В такому випадку вдасться уникнути будь-яких непорозумінь із податковою. Під час перебігу хвороби в різні дні місяця (до 20 числа, після) та різної тривалості можливі варіанти щодо звільнення ФОП від податків. Тут кращим рішенням стануть для ФОП консультаційні послуги бухгалтера, який має досвід у таких справах.

Нюанси оформлення перехідної відпустки

Якщо підприємець планує оформити відпустку, період якої охоплюватиме два місяці, можуть виникнути складнощі з визначенням місяця, за який не нараховуватиметься ЄП. В листі ГУ Міндоходів у м. Києві від 23.04.2014 р. № 832/0/26-15-17-03-14 запропоновано такий принцип:

• «Нульовим» вважається місяць початку відпустки, якщо неробочий період розпочався раніше 20 числа.
• Не сплачується податок за місяць закінчення відпустки, якщо неробочий період розпочався після 20 числа.

Правильне визначення місяця важливе через те, що саме в ньому ФОП не має отримувати доходу. В іншому випадку можуть виникати труднощі та непорозуміння під час перевірок податковою службою, що проводяться за планом або під час закриття ФОП.

Обмеження на час податкових канікул

Під час податкових канікул ФОП 1-2 груп заборонено: отримання будь-якого доходу в форматі банківських платежів, розрахунків готівкою, підписання будь-яких договорів чи актів та виконання інших дій, які можуть вважатися підприємницькою діяльністю. Книгу обліку за цей час не ведуть, лишаючи порожні місця для місяця або розміщуючи в них позначку «відпустка».

Бажано попередньо поінформувати партнерів та клієнтів про період канікул, аби вони не перераховували кошти і за місяць не було зафіксовано ніякої активності.

В разі появи будь-яких питань чи складнощів у оформленні податкових канікул, обчисленні податків тощо ви можете отримати юридичні або бухгалтерські послуги для ФОП у нашій компанії. Звернутися до наших фахівців можна через форму зворотного зв’язку, розміщену в правому верхньому кутку, або за телефонами, вказаними на сайті.

Марта Сивак

Підписатися на нові статі