Закон № 16037-д про спрощення ПДВ ухвалено: квартальний період для ФОП-платників ПДВ, поріг перевірки 1 млн грн і 183 дні для продажу авто

ФОП-платники ПДВ з 1 січня 2027 року отримають право обрати квартальний звітний період, а позапланову документальну перевірку за від’ємним значенням ПДВ призначатимуть, лише якщо воно більше 1 млн грн. Такі зміни до Податкового кодексу Верховна Рада 11 листопада 2026 року ухвалила в другому читанні та в цілому (законопроєкт № 16037-д). Закон готується на підпис Голові Ради, далі його має підписати Президент.

У цьому ж законі є зміна для всіх фізосіб: продаж першого за рік авто звільнятимуть від ПДФО, тільки якщо машина була у власності не менше 183 днів. Нагадаємо, як змінювалися плани щодо ПДВ для ФОП, ми розбирали у статті «ПДВ для ФОП у 2026, 2027 роках: буде чи ні». Обов’язкової реєстрації ФОП платниками ПДВ цей закон не запроваджує.

Коли що запрацює (п. 1 розділу II закону):

Як ФОП перейти на квартальну декларацію з ПДВ і до якого числа подати заяву

Зараз звітний період з ПДВ для всіх платників – календарний місяць (п. 202.1 ПКУ). З 1 січня 2027 року ФОП, зареєстрований платником ПДВ, має право обрати квартал. Для юросіб нічого не змінюється, вони й далі звітують щомісяця.

Квартал обирають заявою про обрання звітного (податкового) періоду, форму якої затвердить Мінфін (новий п. 202.3 ПКУ). Правила такі:

• ФОП, який стає платником ПДВ, подає заяву протягом 15 календарних днів з дня реєстрації. Тоді перший період триває від дня реєстрації до кінця першого повного кварталу;
• чинний платник подає заяву за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого переходить;
• змінити період можна не частіше одного разу на рік;
• якщо реєстрацію платника ПДВ анулюють посеред кварталу, останній період – з першого дня цього кварталу до дня анулювання.

Наприклад, ФОП хоче звітувати щокварталу з II кварталу 2027 року. Квартал починається 1 квітня, тож заяву безпечніше подати не пізніше 16 березня 2027 року, щоб до початку кварталу лишилося повних 15 днів (порядок відліку закон не уточнює). А якщо ФОП зареєструвався платником ПДВ 20 лютого 2027 року і до 7 березня подав заяву, перший період для нього триватиме з 20 лютого до 30 червня 2027 року (до кінця першого повного кварталу).

Під квартал підлаштували і критерій для ФОП у переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання законодавства. Рівень сплати ПДВ порівнюватимуть із середнім по галузі за чотири квартали замість 12 звітних періодів (пп. «а» пп. 69.41.2.5 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, з 2027 року).

Офіційних роз’яснень ще немає, тож далі наша оцінка двох питань, на які закон прямо не відповідає. Перше: строк подання квартальної декларації. П. 203.1 ПКУ, де записано 20 днів після місяця (і пов’язаний з ним строк сплати в п. 203.2), закон не змінює. Загальне правило п. 49.18.2 ПКУ для квартальних декларацій – 40 календарних днів після кварталу, і логічно очікувати саме його, але це має підтвердити ДПС. Друге: чи можна обрати квартал уже з 1 січня 2027 року. Заяву для цього треба подати ще в грудні 2026 року, а норма про заяву запрацює лише з 1 січня, тож реально першим, найімовірніше, стане II квартал 2027 року. Радимо дочекатися форми заяви від Мінфіну та роз’яснення ДПС.

Що змінюється для всіх платників ПДВ одразу після опублікування

Поріг перевірки. Позапланову документальну перевірку через декларацію з від’ємним значенням ПДВ призначатимуть, якщо воно більше 1 000 000 грн, а не 100 тис. грн, як зараз (пп. 78.1.8 ПКУ). Компанія з від’ємним значенням, скажімо, 350 тис. грн перевірки за цією підставою вже не отримає. Перехідного положення немає, тож чи діятиме новий поріг для декларацій, поданих до набрання чинності законом, має пояснити ДПС. Перевірки за заявленим бюджетним відшкодуванням (за наявності підстав з розділу V ПКУ) лишаються.

Зведена податкова накладна для неплатників. Такі накладні можна складати й зараз, якщо постачання покупцям, не зареєстрованим платниками ПДВ, має безперервний або ритмічний характер (два і більше постачання одному покупцю на місяць). Ця умова лишається. Закон замінює один абзац п. 201.4 ПКУ трьома новими, і головне в них таке. Передоплату, що перевищує вартість поставленого за місяць, можна буде врахувати в самій зведеній ПН, а не оформлювати окремою накладною на аванс, як зараз. Водночас чинний абзац про окрему ПН на перевищення оплати закон не виключає, тож як ці норми співіснують, має пояснити ДПС. У першому читанні пропонували ширше (зведена ПН на будь-які постачання неплатникам), але до другого читання умову ритмічності повернули.

Окремо з’являється право складати не пізніше останнього дня місяця одну зведену ПН за всіма постачаннями, обсяг яких визначають за показниками приладів обліку. Зараз за такими послугами накладну можна скласти лише за щоденними підсумками операцій.

Автозаповнення. ДПС отримує завдання попередньо заповнювати податкову звітність і податкові накладні на підставі даних своїх систем (п. 421.2 ПКУ). Порядок і обсяги визначить Мінфін, тож на практиці сервіс з’явиться після його наказу.

Реорганізація шляхом перетворення. Від’ємне значення ПДВ переходить до правонаступника без документальної перевірки, якщо утворена особа вчасно подала заяву для перереєстрації платником ПДВ (новий абзац п. 198.7 ПКУ).

Ще одна норма стосується імпортерів тютюнових виробів (коди 2402 20 90 10 і 2402 20 90 20 УКТ ЗЕД). З дня набрання чинності законом до 31 грудня 2026 року до них не застосовуватимуть вимоги п. 16 і 16¹ підрозділу 5 розділу XX ПКУ щодо середньомісячного обсягу реалізації.

Продаж авто з 2027 року без ПДФО – лише після 183 днів володіння

Правила для легкового авто, мотоцикла чи мопеда (п. 173.2 ПКУ):

Крім ПДФО, з оподатковуваного доходу від продажу утримують військовий збір 5 % (пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Виняток – авто, отримане у спадщину: для першого за рік продажу і для ставки 18 % через короткий строк володіння умова 183 днів на нього не поширюється. Для другого продажу такого винятку закон прямо не називає, і тут прогалина: спадкове авто, що було у власності менше 183 днів і продається другим за рік, не підпадає ні під 5 %, ні під 18 %. Третій і наступні продажі оподатковуються за ставкою 18 % і для спадкових авто. Якщо покупець – юрособа чи самозайнята особа, вона як податковий агент утримує податок з урахуванням і черговості продажу, і строку володіння (п. 173.3 ПКУ).

Наприклад, ви зареєстрували куплене авто на себе 10 березня 2027 року і продали 1 липня 2027 року. Минуло 113 днів, тож навіть перший за рік продаж оподатковуватиметься ПДФО 18 % (плюс військовий збір), а не звільнятиметься від податку. Якщо дочекатися 183 днів, тобто продати не раніше 9 вересня 2027 року, перший за рік продаж буде без податку.

Чи можна сплатити донарахування без штрафів і все одно оскаржити рішення ДПС

Під час воєнного стану, якщо платник протягом 30 календарних днів з дня, наступного за отриманням податкового повідомлення-рішення, сплачує податкове зобов’язання, нараховане за результатами документальної перевірки (відновленої або розпочатої з 1 серпня 2023 року), штрафи скасовуються, а пеня не нараховується. Але зараз така сума «не підлягає оскарженню» (пп. 69.37 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

У новій редакції заборону оскарження прибрали, тож, на нашу думку, можна і сплатити, і оскаржити податкове повідомлення-рішення. Втім, пільга тоді не діє: штрафи та пеню не нараховують, «крім випадків оскарження». Сплачені суми на період оскарження не повертаються і не зараховуються в рахунок інших платежів. Тож бізнесу доведеться обирати: сплатити й закрити питання без санкцій або сперечатися з ДПС, ризикуючи штрафом. Що буде зі штрафами, якщо платник оскарження програє, закон окремо не пояснює.

Якщо хочете перейти на квартальну звітність без помилок або перевірити, як зміни вплинуть на ваш облік, бухгалтери БІП допоможуть у межах бухгалтерського супроводу ФОП.

Часті запитання

Чи можуть ТОВ обрати квартальний період з ПДВ?

Ні. Новий п. 202.3 ПКУ дає це право лише фізичній особі – підприємцю, зареєстрованій платником ПДВ.

Чи можна продати авто без податку, якщо воно у власності менше 183 днів?

З 2027 року ні: такий продаж оподатковується ПДФО 18 % і військовим збором 5 %. Виняток з умови 183 днів – авто, отримане у спадщину (але третій і наступні продажі за рік оподатковуються і для нього).

Чи перевірятимуть від’ємне значення ПДВ рівно 1 млн грн?

Ні. За пп. 78.1.8 ПКУ підставою для перевірки буде від’ємне значення, більше 1 000 000 грн.