ПДВ 12 листопада 2026, 12:53 · 5 хв читання

Помилка в додатку Д4 до декларації з ПДВ: як виправити уточнюючим розрахунком

Коротко головне за 30 секунд

Що змінилося

ДПС нагадала, як виправити помилку в Д4: уточнюючий розрахунок із Д4 з позначкою «Уточнюючий».

Кого стосується

Платники ПДВ, які заявляють бюджетне відшкодування або реорганізуються.

Що зробити

До 20 листопада – нова декларація за жовтень без штрафу; за минулі періоди – уточнюючий розрахунок.

Помилку в цьому додатку виправляють уточнюючим розрахунком, до якого додають Д4 з позначкою «Уточнюючий». Про це нагадало ГУ ДПС у Луганській області (роз’яснення переказав Дебет-Кредит 11 листопада 2026 року), а правила заповнення визначає п. 8 розд. VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (зі змінами, зокрема наказом № 400 від 09.08.2024, який з 2024 року і встановив винятки для Д4).

Норма не нова, але тема на часі, адже декларацію за жовтень платники ПДВ подають до 20 листопада 2026 року (20 календарних днів після кінця місяця, п. 203.1 ПКУ), і саме тоді найчастіше знаходять помилки в попередніх звітах.

Що таке Д4 і коли його уточнюють

Д4 – це заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або коштів з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ, а також про врахування реєстраційної суми платника, що реорганізується, у реєстраційній сумі правонаступника (пп. 3 п. 10 розд. III Порядку № 21). Д4 подають ті, хто заявляє бюджетне відшкодування: при заповненні рядка 20.2 декларації Д3 і Д4 обов’язкові.

Окремий випадок – зміна банківського рахунку, вказаного в уже поданій заяві. Для цього уточнювати стару заяву не потрібно. Платник подає у складі декларації нову заяву Д4 з новими реквізитами (п. 21 розд. III Порядку).

Сторно чи правильні цифри – залежить від таблиці

Загальне правило для додатків до уточнюючого розрахунку таке. Виправляють лише рядки, які потребують змін, а рядки без змін не заповнюють. У рядку, що уточнюється, показники ставлять зі знаком «-», а в наступному рядку – правильні показники.

Але є винятки, і Д4 потрапляє до них частково. За абзацом п’ятим п. 8 розд. VI Порядку правильні показники без сторнування зазначають:

у Д3 – повністю;
у таблицях 3 і 4 Д4;
у таблицях 1 і 3 Д5.

Отже, в інших таблицях Д4 (1, 2 і 5) діє сторно («-» у рядку, що уточнюється, і правильний рядок під ним), а в таблицях 3 і 4 просто вписують правильні дані. Таблиця 4 – це заява реорганізованого платника про використання його реєстраційної суми (ΣНакл) у правонаступника (абз. 3 п. 13 розд. III Порядку), а таблиця 5 – заява самого правонаступника після підтвердження цієї суми перевіркою (абз. 4 п. 13).

У переказі роз’яснення ДПС (Дебет-Кредит) згадано рядки «Усього (переноситься до рядка 5 декларації)» і «переноситься до рядків 5 та 5.1». Рядок 5 декларації пов’язаний з Д5 (операції, звільнені від оподаткування, і пільги), а не із заявою про повернення. Для Д5 Порядок вимагає інше, ніж у переказі: у його таблицях 1 і 3 вписують правильні цифри без сторно, а сторно – лише в таблиці 2. А правила про знак «+» чи «-» у рядках «Усього» додатків у Порядку немає: є лише графа 6 самого уточнюючого розрахунку, де ставлять суму помилки в абсолютному значенні. Тож якщо помилка в цих рядках, радимо звірити бланк додатка в Е-кабінеті (його підказки до рядків) і за потреби запитати ДПС через ІПК.

Як заповнити сам уточнюючий розрахунок

У графі 4 уточнюючого розрахунку ставлять показники декларації, що виправляється (або графи 5 останнього уточнюючого, якщо їх уже подавали). У графі 5 – показники з урахуванням виправлення, у графі 6 – суму помилки в абсолютному значенні (пп. 2–4 розд. VI Порядку). Додатки додають лише до тих рядків, які виправляють і до яких додатки взагалі обов’язкові (п. 8 розд. VI).

Якщо разом з помилкою в Д4 виявили заниження податкових зобов’язань минулих періодів, діють штрафи ст. 50 ПКУ. Під час документальної перевірки за цей період уточнюючий подавати не можна (п. 50.2 ПКУ).

Спосіб виправлення	Штраф
Нова декларація за той самий період до граничного строку подання	Не застосовується (п. 50.1 ПКУ)
Уточнюючий розрахунок, недоплату і штраф сплачено до його подання	3 % суми недоплати
Недоплата у складі декларації за наступний період	5 % суми недоплати

Наприклад, у вересневій декларації занизили ПДВ на 40 000 грн. Подаючи уточнюючий у листопаді, спершу сплачуємо 40 000 грн і штраф 3 % (1 200 грн). Якщо ж показати недоплату в декларації за наступний період після виявлення, тобто за листопад (подати до 20 грудня), штраф уже 5 % (2 000 грн). Суму штрафу в уточнюючому розрахунку відображають у графі 6 рядка 18.1 (п. 7 розд. VI Порядку).

Якщо помилку знайшли раніше, ніж минув строк подання декларації за той самий місяць, простіше подати нову декларацію з виправленими показниками (п. 20 розд. III Порядку), і штрафів тоді немає. Для жовтневої звітності це можна зробити до 20 листопада включно.

Перевірити декларації з ПДВ і додатки перед поданням можуть наші фахівці з ведення бухгалтерського обліку ТОВ.

Часті запитання

Чи можна виправити помилку в Д4 без уточнюючого розрахунку?

Так, якщо ще не минув граничний строк подання декларації за цей самий період, і тоді подають нову декларацію з виправленими показниками. Пізніше – тільки уточнюючий розрахунок із Д4 з позначкою «Уточнюючий».

Як змінити рахунок для бюджетного відшкодування в уже поданій заяві?

У складі декларації подають нову заяву Д4 з новими реквізитами рахунку (п. 21 розд. III Порядку № 21).

Кому заява Д4 вже не потрібна для зміни рахунку?

Особі, яку виключили з реєстру платників ПДВ. Вона подає повідомлення довільної форми з новими реквізитами рахунку (абз. 2 п. 21 розд. III Порядку).

Джерело: Наказ Мінфіну від 28.01.2016 № 21, п. 8 розд. VI Порядку · Автор: Наталя Юдіна

Новина була корисною?

Новини першими – у Telegram. Зміни в податках і звітності коротко, щойно вони з’являються.

Підписатися