Єдиний податок в 2026 році: умови 1, 2, 3 групи ФОП спрощеної системи оподаткування, як обрати

Ви вирішили перейти на спрощену систему оподаткування, проте не можете зрозуміти, яку групу ФОП вибрати з чотирьох доступних? Не можете визначитись, яка група буде максимально вигідною та і взагалі – яку групу ви маєте право вибрати з урахуванням виду діяльності, що плануєте вести?

В цій статті ми спробуємо вам допомогти:

• Розглянемо умови перебування ФОПів на 1-3 групах єдиного податку.
• Розкажемо про особливості нарахування для різних груп податків, правила подання звітності.
• Не оминемо увагою низку обмежень, що встановлені для «спрощенців» та важливі запитання.
• Яка різниця між групами ФОП, на що звернути увагу під час вибору?
• Як обрати групу ФОП, яка була б вигідною по податках і водночас не обмежувала в діяльності?

Після ознайомлення з поданою інформацією ви матимете уявлення про різні групи ФОП і зможете зробити правильний вибір. А в разі появи будь-яких сумнівів ви завжди можете звернутися до наших бухгалтерів та юристів по допомогу.

Чим відрізняються 1-3 групи ФОП

Отже, існує чотири групи спрощеної системи оподаткування (єдиного податку), проте ми детально розглядатимемо лише три. Адже 4 група призначена виключно для сільгоспвиробників і передбачає специфічні умови ведення бізнесу саме у цій галузі.

ФОП 1, 2, 3 групи відрізняються за наступними критеріями:

1. Дозволені види діяльності – є заборонені для всіх (ст. 291 ПКУ), а є обмеження окремо для 1 і 2 груп ФОП.
2. Ліміт річного доходу – найменший для 1 групи і найбільший для 3.
3. Наймані працівники – на 1 групі їх мати заборонено, на 2 є обмеження за кількістю, для 3 групи ФОП обмежень немає.
4. Вибір контрагентів – обмежений для ФОП 1 і 2 групи, які більше орієнтовані на роботу з населенням. Немає для 3 групи – підприємці можуть навіть з іноземцями співпрацювати.
5. Формат розрахунків – обмежений для всіх груп грошовою формою (бартер, наприклад, заборонений).

Умови перебування та обмеження для ФОП 1 групи єдиного податку

Згідно зі ст. 291 ПКУ, до першої групи відносяться фізичні особи-підприємці (ФОПи), які:

• Не використовують працю найманих осіб.
• Здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню. Повний перелік побутових послуг, які може надавати ФОП на 1 групі ЄП в Україні, вказано в п. 7 ст. 291 ПКУ.
• Обсяг доходу цієї групи ФОПів протягом календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної зарплати, що зафіксована станом на 1 січня (1 444 049 грн. у 2026 році).
• На 1 групі єдиний податок нараховується як 10% від суми прожиткового мінімуму, військовий збір – як 10% від розміру мінімальної зарплати. Сплачуються податки щомісячно, незалежно від суми та факту отримання доходу.
• Звітність на 1 групі ФОП подають раз на рік.

Сплата єдиного соціального внеску для всіх ФОП на спрощеній системі здійснюється за однаковими правилами: платити треба щокварталу, в сумі мінімум 22% від розміру мінімальної зарплати на місяць (в 2026 році виходить 1902,34 грн. на місяць, 5 707,02 грн. за квартал).

Основні умови ведення діяльності для ФОП 2 група єдиного податку

До цієї групи відносяться ФОПи, які згідно з п.п. 291.4.2 ПКУ здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, а також виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

На 2 групі ФОПи можуть використовувати працю найманих працівників у кількості, яка не перевищує 10 осіб. А дозволений обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінзарплат (в 2026 році це 7 211 598 грн.).

Податок сплачують у розмірі 10% військового збору та 20% єдиного податку, що нараховуються з суми мінімальної заробітної плати, яка встановлена на 1 січня звітного року. Декларація про доходи на 2 групі ФОП подається раз на рік.

Нюанси для 2 групи платників єдиного податку

Просимо звернути увагу на наступний нюанс: ФОП на 2-й групі єдиного податку НЕ може надавати послуги іншим ФОПам, юрособам, які НЕ перебувають на спрощеній системі оподаткування, та іноземним замовникам. А ось продавати товар може будь-кому.

Перед тим, як вибрати групу ФОП, варто взяти до уваги ще такий нюанс: не можуть бути ФОПами 2-ї групи підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (70.31 КВЕД), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Такі фізичні особи-підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи. Отже, різниця між ФОП 2 і 3 групи полягає не лише в алгоритмі нарахування та ставках податку, але і обмеженнях по видам діяльності.

Кому підходить вибір 3 групи єдиного податку

До цієї групи належать фізичні особи-підприємці, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує еквівалент 1167 мінзарплат (10 091 049 грн. в 2026 році). Вони можуть використовувати працю найманих працівників без обмежень у кількості (п.п. 291.4.3 ПКУ).

Податок для 3 групи ФОП нараховується з суми всього доходу. Наразі, перебуваючи на умовах цієї групи сплати податків, підприємці в Україні мають перераховувати до бюджету 5% єдиного податку та 1% військового збору. Декларація подається раз на квартал, дані вносяться наростаючим підсумком.

Часто підприємці, роздумуючи над тим, яку групу ФОП обрати, не можуть визначитися між 2 і 3 групами. Якщо з першою все більш-менш зрозуміло і вона підходить для торгівлі на ринку з прилавків, то різниця між 2 і 3 групою ФОП не завжди очевидна. Тому розглянемо це питання більш детально.

Чим відрізняються ФОП 2 групи від 3 група

Отже, яка між ФОП 2 і 3 група різниця:

1. Ліміт річного доходу – у 3 групи він більший на понад два з половиною мільйони.
2. Клієнти, яким можна надавати послуги – 3 група може всім (в тому числі іноземним), 2 група може виключно платникам ЄП і населенню (водночас продавати товари можна всім). Це дуже важлива різниця між групами ФОП.
3. Кількість найманих робітників – для ФОП на 2 групі встановлене обмеження до 10 осіб, платник 3 групи може наймати будь-яку кількість працівників.
4. Ставки податків – ось тут різниця між 2 і 3 групою ФОП дуже суттєва: 2 сплачує 20% від суми МЗП єдиного податку і 10% від суми МЗП військового збору (в 2026 році це 1729,40 грн. і 864,70 грн. відповідно), а ФОП 3 групи перераховує 5% ЄП і 1% ВЗ зі всієї суми доходу. Тому тут важливо порахувати приблизний обсяг доходу і визначити, який податок вам сплачувати буде вигідніше.
5. Звітність – 2 група звітує щорічно, ФОП на 3 групі подає декларацію кожні 3 місяці.
6. Вибір видів діяльності – тут також між ФОП 2 і 3 групи різниця суттєва, адже для 2 групи встановлені додаткові обмеження. Для 3 групи діють загальні обмеження щодо вибору напрямків діяльності (КВЕДів), встановлені для всіх «спрощенців». Про них розповідаємо нижче.

Обмеження по видам діяльності для ФОПів, що вибрали спрощену систему оподаткування

В п.п. 291.5 ПКУ визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку першої-третьої групи ФОП в Україні, які здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 7 березня 1996 року №85/96-ВР «Про страхування» із змінами та доповненнями, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.

Які ФОПи не можуть вибрати єдиний податок

Також не можуть вибирати єдиний податок 1-3 групи ФОП:

• фізичні особи-підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД), діяльність у сфері аудиту;
• фізичні особи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0.2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів;
• страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії; інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
• фізичні особи – нерезиденти;
• платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Коротко про основне: які групи ФОП краще вибрати для свого бізнесу

Отож, підсумуємо та ще раз розкажемо про основні моменти, які потрібно брати до уваги ФОП, які групи більше підходять для того чи іншого бізнесу. Якщо види діяльності, якими буде займатись ФОП, не заборонені для певної групи єдиного податку, то зважати слід на суму доходу, наявність найманих працівників та кому саме будуть надаватись послуги.

Наприклад, якщо ви плануєте надавати побутові послуги, то можете перебувати на 1-й групі, а якщо ваш ліміт доходу буде перевищено (понад 1 444 049 грн. у 2026 році), то слід перейти на 2-гу групу. Якщо ж, наприклад, ці побутові послуги будуть надаватись юрособам на загальній системі оподаткування, то ФОП має перейти на 3-ю групу ЄП.

Якщо ФОП надає послуги населенню, або іншим ФОП чи юрособам, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, його річний обсяг доходу не перевищує межу для 2-ї групи (в 2026 році це 7 211 598 грн.), то проблем з податковою виникнути не повинно. Головне – вчасно подавайте звітність та сплачуйте податки.

Розрахунок податків для 2 та 3 групи ФОПів

Пам’ятаймо про різницю між 2 і 3 групою ФОП у ставках податку і необхідність зважати на місячний дохід бізнесу. На 2-й групі ставка ЄП складає максимум 20% ЄП і 10% ВЗ від мінімальної заробітної плати, а на 3-й групі – 5% ЄП і 1% ВЗ від суми валового доходу. Якщо сума ставки для 2-ї групи більша, ніж 5+1% єдиного податку для 3-ї групи, то оптимальніше застосовувати 3-ю групу, якщо ж навпаки, то відповідно – 2-гу групу.

Наприклад, ваш місячний дохід дорівнює 15 000 гривень. Сума ЄП по максимальній ставці 20% та 10% ВЗ для 2-ї групи у 2026 році становить 2594,10 (1729,40 + 864,7) гривень, а 6% для 3-ї від заданої суми доходу становитиме 900 гривень (15 000 * 6%). Зрозуміло, що в даному випадку для ФОП буде рентабельніше перебувати на 3-й групі.

Коли можна змінити групу ФОП

Наостанок зауважимо, що переходити з групи на групу можна лише з нового кварталу, подавши при цьому заяву максимум за 15 календарних днів до його початку. Детальніше почитати про правила переходу ФОП на інші систему, групи оподаткування ви можете в нашій статті.

Отже, про основні моменти вибору групи єдиного податку для ФОП ми розказали. Якщо ж у вас залишились будь-які питання і потрібна консультація бухгалтера – звертайтесь до наших спеціалістів за вказаним на сайті номером телефону!

Популярні запитання про групи ФОП і умови перебування на спрощеній системі

Нижче розглянемо найбільш типові запитання про групи ФОП, які часто задають нам клієнти під час консультацій з юристом, бухгалтером.

Що таке спрощена система оподаткування?

Це особливий режим оподаткування, створений для підтримки малого бізнесу в Україні. Підприємці мають змогу платити менше коштів в бюджет і вести звітність у спрощеному варіанті за умови дотримання певних обмежень, встановлених ПКУ.

Які є групи ФОП?

Всього існує 4 групи ФОП. Здійснювати вибір групи треба з огляду на специфіку бізнесу – сферу діяльності, обсяг доходу, плани на співпрацю з фізичними, юридичними особами та ін. ФОП 4 групи підходить тільки тим, хто працює в сфері сільського господарства. Водночас 1-3 групи дозволяють працювати в різних сферах з певними обмеженнями: найбільше їх має 1 група ФОП, найменше – ФОП на третій групі. Вибираючи групу для своєї справи, підприємець повинен врахувати всі нюанси і краще за все довірити це спеціалістам.

Хто може вибрати одну з груп єдиного податку?

Отримати статус платника єдиного податку може будь-який ФОП, який готовий дотримуватися обмежень за видами діяльності, обсягом річного доходу та ін. Для кожної групи встановлені свої обмеження – їх не дуже багато, але податкова суворо стежить за виконанням вимог і накладає штрафи, переводить на загальну систему за порушення. ТОВ можуть перебувати лише на 3 і 4 групах.

Які умови перебування на 1 групі ФОП?

Для ФОП платників єдиного податку 1 групи встановлені найнижчі суми зборів, вимога подання річної звітності. Підприємці можуть надавати побутові послуги, що визначені в ПКУ, та торгувати з лотків чи прилавків на ринку. Ліміт річного доходу невисокий, наймати працівників не можна, надавати послуги бізнесу – теж.

Кому підходить 2 група?

2 група ФОП дає вже більше можливостей. Тут вищий річний ліміт доходу, можна наймати до 10 працівників, ширший вибір видів економічної діяльності. Податки фіксовані, сплачуються щомісяця в однаковій сумі як відсоток від розміру мінімальної зарплати. ФОП 2 групи не мають права надавати послуги ТОВ і ФОП на загальній системі.

Які вимоги встановлені для ФОП 3 групи?

ФОП 3 група дає найбільше можливостей для ведення бізнесу. Обмеження на вибір видів діяльності мінімальні (тільки загальний перелік, викладений в ПКУ), податки сплачуються як відсоток з доходу, звітність подається раз на квартал. Вибравши 3 групу, ФОП може наймати будь-яку кількість працівників, співпрацювати з різними клієнтами і навіть надавати послуги іноземним контрагентам. Для ФОПів 3 групи встановлений найбільший ліміт по річному доходу.

На якій групі ФОП сплачує найвищі податки?

Якщо порівнювати 1 і 2 групи, то податки вищі на 2 групі. А от порівняння 1-2 та 3 груп недоцільне, адже суми нараховуються за різним алгоритмом. Для 1 і 2 групи встановлено фіксований податок, який залежить від прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати. А 3 група платить відсоток від доходу: чим він більший, тим більше коштів треба перерахувати в бюджет.

Як правильно вибрати групу ФОП, на що звернути увагу?

Щоб зрозуміти, яку групу ФОП обрати, потрібно взяти до уваги безліч моментів. Насамперед треба зрозуміти, чи зможе ФОП виконувати вимоги – щодо обмежень за видами діяльності, ліміту річного доходу, кількості найманих працівників. Далі можна порахувати суми податків, які буде сплачувати підприємець на 1, 2, 3 групі. Але краще за все звернутися по допомогу до фахівця, який допоможе знайти оптимальний варіант.

Яка різниця між 2 і 3 групою ФОП?

Різниця в алгоритмі нарахування та ставках податку. На 2 групі суми фіксовані і не залежать від доходу, розраховуються на основі розміру мінімальної зарплати. Кількість найманих працівників на 2 групі ФОП обмежена 10 особами, річний ліміт менший. Є обмеження на надання послуг – дозволено лише населенню та ТОВ, ФОП на спрощеній системі. Натомість 3 група ФОП не має обмежень щодо кількості найманих працівників і вибору клієнтів, встановлює більший річний ліміт. Податки тут обчислюються як відсоток від доходу.

Як перейти на групу ФОП з більшим лімітом?

Подати заяву в ДПС про вибір іншої групи єдиного податку за 15 днів до завершення чергового кварталу. Переведений на потрібну групу ФОП буде з початку нового кварталу.

Автор статті

Наталя Юдіна Верифікований експерт

Директор, співвласник

LinkedIn Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі