Единый налог в 2026 году: условия 1, 2, 3 группы ФЛП упрощенной системы налогообложения, как выбрать

яку групу ФОП вибрати для своєї діяльності

Содержание

Вы решили перейти на упрощенную систему налогообложения, но не можете понять, какую группу ФЛП выбрать из четырех доступных? Не можете определиться, какая группа будет максимально выгодной, да и вообще – какую группу вы имеете право выбрать с учетом вида деятельности, что планируете вести?

В этой статье мы попытаемся вам помочь:

Рассмотрим условия пребывания ФЛП на 1-3 группах единого налога.
Расскажем об особенностях начисления для разных групп налогов, правилах подачи отчетности.
Не обойдем вниманием ряд ограничений, что установлены для «упрощенцев» и важные вопросы.
Какая разница между группами ФЛП, на что обратить внимание при выборе?
Как выбрать группу ФЛП, которая была бы выгодна по налогам и одновременно не ограничивала в деятельности?

После ознакомления с поданной информацией вы будете иметь представление о разных группах ФЛП и сможете сделать правильный выбор. А в случае появления каких-либо сомнений вы всегда можете обратиться к нашим бухгалтерам и юристам за помощью.

Чем отличаются 1-3 группы ФЛП

Итак, существует четыре группы упрощенной системы налогообложения (единого налога), однако мы будем подробно рассматривать только три. Ведь 4 группа предназначена исключительно для сельхозпроизводителей и предусматривает специфические условия ведения бизнеса именно в этой области.

ФЛП 1, 2, 3 группы отличаются по следующим критериям:

Разрешенные виды деятельности – есть запрещенные для всех (ст. 291 НКУ), а есть ограничения отдельно для 1 и 2 групп ФЛП.
Лимит годового дохода – наименьший для 1 группы и самый большой для 3.
Наемные работники – на 1 группе их иметь запрещено, на 2 есть ограничения по количеству, для 3 группы ФЛП ограничений нет.
Выбор контрагентов – ограничен для ФЛП 1 и 2 группы, которые больше ориентированы на работу с населением. Нет для 3 группы – предприниматели могут даже с иностранцами сотрудничать.
Формат расчетов – ограничен для всех групп денежной формой (бартер, например, запрещен).

Условия пребывания и ограничения для ФЛП 1 группы единого налога

Согласно ст. 291 НКУ, к первой группе относятся физические лица-предприниматели (ФЛП), которые:

Не используют труд наемных лиц.
Осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению. Полный перечень бытовых услуг, которые может предоставлять ФЛП на 1 группе ЕН в Украине, указан в п. 7 ст. 291 НКУ.
Объем дохода этой группы ФЛП в течение календарного года не превышает 167 размеров минимальной зарплаты, зафиксированной на 1 января (1 444 049 грн. в 2026 году).
На 1 группе единый налог начисляется как 10% суммы прожиточного минимума, военный сбор – как 10% от размера минимальной зарплаты. Уплачиваются налоги ежемесячно, независимо от суммы и факта получения дохода.
Отчетность на 1 группе ФЛП подают раз в год.

Уплата единого социального взноса для всех ФЛП на упрощенной системе производится по одинаковым правилам: платить нужно ежеквартально, в сумме минимум 22% от размера минимальной зарплаты в месяц (в 2026 году выходит 1902,34 грн. в месяц, 5 707,02 грн. за квартал).

Основные условия ведения деятельности для ФЛП 2 группа единого налога

К этой группе относятся ФЛП, которые согласно п.п. 291.4.2 НКУ осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, а также производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

На 2 группе ФЛП могут использовать труд наемных работников в количестве, которое не превышает 10 человек. А разрешенный объем дохода не превышает 834 размера минзарплат (в 2026 году это 7 211 598 грн.).

Налог уплачивают в размере 10% военного сбора и 20% единого налога, что начисляются с суммы минимальной заработной платы, которая установлена на 1 января отчетного года. Декларация о доходах на 2 группе ФЛП подается раз в год.

Нюансы для 2 группы плательщиков единого налога

Просим обратить внимание на следующий нюанс: ФЛП на 2-й группе единого налога НЕ может предоставлять услуги другим ФЛП, юрлицам, которые НЕ состоят на упрощенной системе налогообложения, и иностранным заказчикам. А вот продавать товар может кому угодно.

Перед тем, как выбрать группу ФЛП, стоит принять во внимание еще такой нюанс: не могут быть ФЛП 2-й группы предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (70.31 КВЭД), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Такие физические лица-предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы. Итак, разница между ФЛП 2 и 3 группы заключается не только в алгоритме начисления и ставках налога, но и ограничениях по видам деятельности.

Кому подходит выбор 3 группы единого налога

К этой группе относятся физические лица-предприниматели, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает эквивалент 1167 минзарплат (10 091 049 грн. в 2026 году). Они могут использовать труд наемных работников без ограничений по количеству (п.п. 291.4.3 НКУ).

Налог для 3 группы ФЛП начисляется с суммы всего дохода. В настоящее время, находясь на условиях этой группы уплаты налогов, предприниматели в Украине должны перечислять в бюджет 5% единого налога и 1% военного сбора. Декларация подается раз в квартал, данные вносятся нарастающим итогом.

Часто предприниматели, размышляя о том, какую группу ФЛП выбрать, не могут определиться между 2 и 3 группами. Если с первой все более-менее понятно и она подходит для торговли на рынке с прилавков, то разница между 2 и 3 группой ФЛП не всегда очевидна. Поэтому рассмотрим этот вопрос более подробно.

Чем отличаются ФЛП 2 группы от 3 группа

Итак, какая между ФЛП 2 и 3 группа разница:

Лимит годового дохода – у 3 группы он больше на более чем два с половиной миллиона.
Клиенты, которым можно оказывать услуги – 3 группа может всем (в том числе иностранным), 2 группа может исключительно плательщикам ЕН и населению (в то же время, продавать товары можно всем). Это очень важная разница между группами ФЛП.
Количество наемных работников – для ФЛП на 2 группе установлено ограничение до 10 человек, плательщик 3 группы может нанимать любое количество работников.
Ставки налогов – вот тут разница между 2 и 3 группой ФЛП очень существенная: 2 уплачивает 20% от суммы МЗП единого налога и 10% от суммы МЗП военного сбора (в 2026 году это 1729,40 грн. и 864,70 грн. соответственно), а ФЛП 3 группы перечисляет 5% ЕН и 1% ВС со всей суммы дохода. Поэтому тут важно посчитать приблизительный объем дохода и определить, какой налог вам платить будет выгоднее.
Отчетность – 2 группа отчитывается ежегодно, ФЛП на 3 группе подает декларацию каждые 3 месяца.
Выбор видов деятельности – здесь также между ФЛП 2 и 3 группы разница существенная, ведь для 2 группы установлены дополнительные ограничения. Для 3 группы действуют общие ограничения по выбору направлений деятельности (КВЭДов), установленные для всех «упрощенцев». О них рассказываем ниже.

Ограничения по видам деятельности для ФЛП, что выбрали упрощенную систему налогообложения

В п.п. 291.5 НКУ определено, что не могут быть плательщиками единого налога первой-третьей группы ФЛП в Украине, которые осуществляют:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставок, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины от 7 марта 1996 года №85/96-ВР «О страховании» с изменениями и дополнениями, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НКУ;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникациям электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.

Какие ФЛП не могут выбрать единый налог

Также не могут выбирать единый налог 1-3 группы ФЛП:

физические лица-предприниматели, которые осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД), деятельность в сфере аудита;
физические лица-предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0.2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 400 квадратных метров, нежилые помещения (постройки, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 900 квадратных метров;
страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании; другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
физические лица – нерезиденты;
налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, что возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Кратко об основном: какие группы ФЛП лучше выбрать для своего бизнеса

Итак, подытожим и еще раз расскажем об основных моментах, которые нужно принимать во внимание ФЛП, какие группы больше подходят для того или иного бизнеса. Если виды деятельности, которыми будет заниматься ФЛП, не запрещены для определенной группы единого налога, то учитывать следует сумму дохода, наличие наемных работников и кому именно будут предоставляться услуги.

Например, если вы планируете предоставлять бытовые услуги, то можете находиться на 1-й группе, а если ваш лимит дохода будет превышен (свыше 1 444 049 грн. в 2026 году), то следует перейти на 2-ю группу. Если же, например, эти бытовые услуги будут предоставляться юрлицам на общей системе налогообложения, ФЛП должен перейти на 3-ю группу ЕН.

Если ФЛП предоставляет услуги населению или другим ФЛП либо юрлицам, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, его годовой объем дохода не превышает предел для 2-й группы (в 2026 году это 7 211 598 грн.), то проблем с налоговой возникнуть не должно. Главное – своевременно подавайте отчетность и платите налоги.

Расчет налогов для 2 и 3 группы ФЛП

Помним о разнице между 2 и 3 группой ФЛП в ставках налога и необходимости учитывать месячный доход бизнеса. На 2-й группе ставка ЕН составляет максимум 20% ЕН и 10% ВС от минимальной заработной платы, а на 3-й группе – 5% ЕН и 1% ВС от суммы валового дохода. Если сумма ставки для 2-й группы больше, чем 5+1% единого налога для 3-й группы, то оптимальнее применять 3-ю группу, если же наоборот, то соответственно – 2-ю группу.

К примеру, ваш месячный доход равен 15 000 гривен. Сумма ЕН по максимальной ставке 20% и 10% ВС для 2-й группы в 2026 году составляет 2 594,10 (1 729,40 + 864,7) гривен, а 6% для 3-й от заданной суммы дохода составит 900 гривен (15 000 * 6%). Понятно, что в данном случае для ФЛП будет более рентабельно находиться на 3-й группе.

Когда можно сменить группу ФЛП

Напоследок заметим, что переходить с группы на группу можно только с нового квартала, подав при этом заявление максимум за 15 календарных дней до его начала. Подробнее почитать о правилах перехода ФЛП на другую систему, группы налогообложения вы можете в нашей статье.

Итак, об основных моментах выбора группы единого налога для ФЛП мы рассказали. Если же у вас остались какие-либо вопросы и нужна консультация бухгалтера – обращайтесь к нашим специалистам по указанному на сайте номеру телефона!

Популярные вопросы о группах ФЛП и условиях пребывания на упрощенной системе

Ниже рассмотрим наиболее типичные вопросы о группах ФЛП, которые часто задают клиенты во время консультаций с юристом, бухгалтером.

Что такое упрощенная система налогообложения?

Это особый режим налогообложения, созданный для поддержки малого бизнеса в Украине. Предприниматели могут платить меньше средств в бюджет и вести отчетность в упрощенном варианте при соблюдении определенных ограничений, установленных НКУ.

Какие есть группы ФЛП?

Всего существует 4 группы ФЛП. Осуществлять выбор группы следует с учетом специфики бизнеса – сферы деятельности, объема дохода, планов на сотрудничество с физическими, юридическими лицами и т.д. ФЛП 4 группы подходит только тем, кто работает в сфере сельского хозяйства. В то же время, 1-3 группы позволяют работать в разных сферах с определенными ограничениями: больше всего их имеет 1 группа ФЛП, меньше всего – ФЛП на третьей группе. Выбирая группу для своего дела, предприниматель должен учесть все нюансы и лучше всего доверить это специалистам.

Кто может выбрать одну из групп единого налога?

Получить статус плательщика единого налога может любой ФЛП, который готов соблюдать ограничения по видам деятельности, объему годового дохода и т.д. Для каждой группы установлены свои ограничения – их не так много, но налоговая строго следит за выполнением требований и налагает штрафы, переводит на общую систему за нарушения. ООО могут находиться только на 3 и 4 группах.

Какие условия пребывания на 1 группе ФЛП?

Для ФЛП плательщиков единого налога 1 группы установлены самые низкие суммы сборов, требование подачи годовой отчетности. Предприниматели могут предоставлять бытовые услуги, что определены в НКУ, и торговать с лотков или прилавков на рынке. Лимит годового дохода невысокий, нанимать работников нельзя, оказывать услуги бизнесу – тоже.

Кому подходит 2 группа?

2 группа ФЛП дает уже больше возможностей. Тут выше годовой лимит дохода, можно нанимать до 10 работников, более широкий выбор видов экономической деятельности. Налоги фиксированные, уплачиваются каждый месяц в одинаковой сумме как процент от размера минимальной зарплаты. ФЛП 2 группы не имеют права предоставлять услуги ООО и ФЛП на общей системе.

Какие требования установлены для ФЛП 3 группы?

ФЛП 3 группа дает больше всего возможностей для ведения бизнеса. Ограничения по выбору видов деятельности минимальные (только общий перечень, изложенный в НКУ), налоги уплачиваются как процент с дохода, отчетность подается раз в квартал. Выбрав 3 группу, ФЛП может нанимать любое количество работников, сотрудничать с разными клиентами и даже оказывать услуги иностранным контрагентам. Для ФЛП 3 группы установлен наибольший лимит по годовому доходу.

На какой группе ФЛП платит самые высокие налоги?

Если сравнивать 1 и 2 группы, то налоги выше на 2 группе. А вот сравнение 1-2 и 3 групп нецелесообразно, ведь суммы начисляются по разному алгоритму. Для 1 и 2 группы установлен фиксированный налог, который зависит от прожиточного минимума и минимальной зарплаты. А 3 группа платит процент от дохода: чем он больше, тем больше средств нужно перечислить в бюджет.

Как правильно выбрать группу ФЛП, на что обратить внимание?

Чтобы понять, какую группу ФЛП выбрать, нужно принять во внимание множество моментов. Прежде всего нужно понять, сможет ли ФЛП выполнять требования – касательно ограничений по видам деятельности, лимита годового дохода, количества наемных работников. Далее можно посчитать суммы налогов, которые будет уплачивать предприниматель на 1, 2, 3 группе. Но лучше всего обратиться за помощью к специалисту, который поможет найти оптимальный вариант.

Какая разница между 2 и 3 группой ФЛП?

Разница в алгоритме начисления и ставках налога. На 2 группе суммы фиксированные и не зависят от дохода, рассчитываются на основе размера минимальной зарплаты. Количество наемных работников на 2 группе ФЛП ограничено 10 лицами, годовой лимит меньше. Есть ограничения на предоставление услуг – разрешено только населению и ООО, ФЛП на упрощенной системе. 3 группа ФЛП не имеет ограничений по количеству наемных работников и выбору клиентов, устанавливает больший годовой лимит. Налоги здесь рассчитываются как процент от дохода.

Как перейти на группу ФЛП с большим лимитом?

Подать заявление в ГНС о выборе другой группы единого налога за 15 дней до завершения очередного квартала. Переведен на нужную группу ФЛП будет с начала нового квартала.