Чи має вплив діяльність ФОП на податки фізичних осіб (податок на нерухоме майно, земельний податок)

Зміст

Під час ведення підприємницької діяльності всі ФОП і ТОВ повинні сплачувати податки. Основні умови та вимоги детально викладені в ПКУ та низці нормативно-правових актів. В заяві на реєстрацію ФОП чи ТОВ підприємець має вказати систему, групу оподаткування, яку вибирає для своєї діяльності. Також змінити режим можна вже під час роботи.

Правила ведення бухгалтерського обліку ФОП, ТОВ, подання звітності та нарахування податків встановлені для кожної системи та групи свої. Так, наприклад, ФОП на загальній системі веде книгу обліку доходів стандартної форми, звітує раз на рік і сплачує ПДФО (18%), військовий збір (5%) та ЄСВ (22%) від суми чистого доходу.

А ФОП 3 групи фіксує надходження в довільній формі, платить ЄП та ВЗ у сумі 5% та 1% відповідно зі всього доходу, ЄСВ в розмірі 22% від мінімальної зарплати. А подає звіти та сплачує податки раз на квартал.

Умови різні, але їх треба суворо дотримуватись. І підприємці пильно слідкують за цим, інколи забуваючи, що можуть мати обов’язки перед податковою ще й з інших підстав.

У ФОП, наприклад, можуть бути додатково обов’язки по сплаті податків, що не стосуються підприємницької діяльності – податку на нерухомість, земельну ділянку. І їх теж треба вчасно та в повному обсязі виконувати, адже наслідки за недотримання вимог законодавства можуть бути неприємними і впливати навіть на бізнес.

Податок на нерухоме майно

Якщо ви є власником нерухомості чи маєте у власності земельну ділянку, велика ймовірність, що як фізична особа маєте сплачувати податки (за умови, що у вас немає пільг).

Податок на нерухоме майно – це обов’язковий місцевий платіж, який сплачують фізичні особи за володіння об’єктами житлової та/або нежитлової нерухомості. Його суть полягає не в отриманні доходу, а саме у факті права власності: навіть якщо майно не використовується в бізнесі або не приносить прибутку, податкове зобов’язання все одно виникає.

Цей податок нараховується на квартири, житлові будинки, дачі, комерційні приміщення, склади та інші об’єкти, які зареєстровані у власності фізичної особи. Водночас законодавство передбачає пільгову площу (так званий «неоподатковуваний мінімум»), яка зменшує базу оподаткування – наприклад, для квартир і будинків у межах встановлених лімітів.

Ставку податку визначають органи місцевого самоврядування, тому вона може відрізнятися залежно від громади. Розрахунок зазвичай здійснює податкова служба, після чого власнику надсилається податкове повідомлення-рішення із сумою до сплати.

Для ФОП важливо розуміти, що цей податок сплачується ним саме як фізичною особою, незалежно від системи оподаткування бізнесу та факту використання нерухомості у підприємницькій діяльності.

Коли фізична особа платить податок на нерухоме майно

Податок на нерухоме майно потрібно сплачувати, якщо:

Площа квартири становить більше 60 квадратних метрів.
Площа будинку більше 120 квадратних метрів.
Загальна площа будинку і квартири, що є у власності, становить більше 180 квадратних метрів.

Податок на нерухоме майно встановлюється місцевими радами та не може перевищувати 1,5% від мінімальної заробітної плати. Сплачувати його потрібно тільки за квадратуру, яка перевищує вказані ліміти.

Земельний податок

Земельний податок – це обов’язковий платіж, який сплачують фізичні особи (включно з ФОП) за право власності або користування земельною ділянкою. Як і у випадку з нерухомістю, ключовим є сам факт володіння або користування землею, а не те, чи приносить вона дохід.

Об’єктом оподаткування виступають земельні ділянки, що перебувають у приватній власності або постійному користуванні: це можуть бути ділянки під житловими будинками, дачами, гаражами, а також землі сільськогосподарського чи комерційного призначення. Якщо фізособа має кілька ділянок, податок нараховується окремо по кожній з них.

Розмір податку залежить від нормативної грошової оцінки землі та ставки, яку встановлює місцева рада. У деяких випадках, якщо оцінку не проведено, застосовуються фіксовані ставки. Також передбачені пільги для окремих категорій громадян або видів земель.

Нарахування здійснює податкова служба, після чого власник отримує повідомлення-рішення з сумою до сплати. До 1 липня приходить ППР, сплатити кошти треба впродовж 60 календарних днів.

За умови, що земельною ділянкою володіє ФОП або ж коли у нього є право постійного користування нею, підприємець повинен подати відповідну декларацію. Платники єдиного податку 1-3 груп і ті, що оформлені як ФОП 4 групи (сільгосптоваровиробники) земельний податок можуть не платити у випадку, коли земля використовується в підприємницькій діяльності.

Водночас в разі оформлення саме на ФОП права оренди землі, що перебуває в комунальній чи державній власності, підприємець має обов’язок подання податкового звіту – декларації з плати за землю за формою F0602008. Термін подання звіту – до 20 лютого. Подається ця декларація за адресою місцезнаходження такої земельної ділянки.

Коли фізична особа платить земельний податок

Отже, як вище ми зазначили, земельний податок – це місцевий податок, ставку та пільги визначають органи місцевого самоврядування відповідно до норм ст. 284 п.1 ПКУ. Сплачується в разі наявності у фізичної особи земельної ділянки.

Ставка земельного податку для тих ділянок, щодо яких було здійснено нормативну грошову оцінку, наразі становить не більше 3% від встановленої нормативної грошової оцінки, коли мова йде про землі загального користування – не більше 1% від НГО. І не менше 0,3% та не більше 1% для угідь сільськогосподарського призначення, не більше 0,1% від НГО для лісових земель.

Для земельних ділянок, щодо яких не здійснено нормативну грошову оцінку, застосовуються окремі правила визначення ставки. Якщо такі ділянки розміщені як за межами населених пунктів, так і в їх межах, розмір податку не може перевищувати 5% від нормативної грошової оцінки одного гектара ріллі по відповідному регіону.

Для сільськогосподарських угідь – не менше 0,3% й не більше 5% від НГО одиниці площі ріллі по області. Для земель лісового фонду гранична ставка значно нижча і становить не більше 0,1% від аналогічного показника.

Зв’язок податків фізичних осіб з підприємницькою діяльністю

Чи має вплив діяльність ФОП на податки фізичних осіб? В деяких випадках – так, підприємницька діяльність може вплинути на податки фізичної особи. Не стільки на податки, скільки на можливість застосування пільги по несплаті податку фізичної особи.

Наприклад, у вас є квартира площею менше 60 квадратних метрів і ви користуєтесь пільгою, не сплачуєте податок на нерухоме майно. Вирішили відкрити ФОП і цю квартиру будете використовувати в підприємницькій діяльності. В такому випадку ви не зможете користуватись пільгою і є велика ймовірність, що вам почнуть нараховувати податок.

Можемо зробити висновок, що прямого впливу підприємницької діяльності на податки фізичних осіб немає, але можуть виникнути питання з пільгами. Податки по ФОП та податки фізичної особи – це різні поняття і обліковуються вони окремо. ФОП сплачують податки та звітують відповідно до своєї системи оподаткування та групи.

Водночас фізичні особи оподатковують свій дохід, який отримали за межами підприємницької діяльності (наприклад, здача в оренду квартири як фізична особа) у розмірі 18% ПДФО та 5% ВЗ. В разі отримання доходу в якості фізичної особи (НЕ від ведення підприємницької діяльності як ФОП) потрібно подати декларацію про майновий стан і доходи.

Що буде, якщо не сплатити податки фізичної особи вчасно

Несплата податків фізичною особою може мати наслідки, які прямо або опосередковано впливають і на діяльність ФОП, навіть якщо такі податки не пов’язані з підприємництвом.

В разі прострочення виникає податковий борг. До нього додаються штрафи та пеня, а з часом сума зобов’язання може суттєво зрости. Податкова служба має право застосовувати заходи стягнення: від направлення вимог до примусового списання коштів з банківських рахунків.

Важливий момент для підприємця – у фізичної особи та ФОП фактично спільна майнова відповідальність. Це означає, що борги як фізособи можуть стягуватися за рахунок коштів і майна, яке використовується в підприємницькій діяльності. Зокрема, можливі блокування рахунків або арешт активів, що ускладнює ведення бізнесу.

Є ще один нюанс: якщо у фізичної особи (майбутнього ФОП) є податковий борг, контролюючий орган має підстави відмовити в реєстрації платником єдиного податку. Тому перед поданням заяви на ЄП важливо повністю погасити всі наявні заборгованості, навіть якщо вони не пов’язані безпосередньо з підприємницькою діяльністю.

Крім того, наявність податкового боргу може створювати репутаційні та практичні ризики: проблеми з відкриттям нових рахунків, отриманням кредитів, участю в тендерах або співпрацею з контрагентами, які перевіряють податкову дисципліну.

У крайніх випадках, якщо сума боргу є значною та накопичується тривалий час, це може призвести до примусового стягнення через виконавчу службу, включно з реалізацією майна. Отже, навіть «особисті» податки фізичної особи не варто ігнорувати: їх несплата може напряму вплинути на фінансову стабільність і безперервність діяльності ФОП.

Як дізнатись про нараховані податки фізичної особи

Переглянути, чи були нарахування по податкам фізичної особи, можна в електронному кабінеті платника податків. Для цього треба:

Авторизуватися на сайті ДПС з КЕП.
Зайти в розділ «ЕК для громадян».
Перейти в підрозділ «Повідомлення про обов’язок сплатити суму грошового зобов’язання (ППР)».

Якщо у вас є ППР, то оплатити його потрібно протягом 60 днів від моменту дати вручення. Якщо протермінувати з оплатою, будуть нараховані штрафна санкція і пеня. Терміни оплати податку на нерухоме майно прописано в ст. 287 п. 5 ПКУ.

Де взяти реквізити для сплати податків фізичної особи

Щоб сплатити податок на нерухоме майно чи земельну ділянку, треба знайти правильний рахунок.

Тут є декілька варіантів:

Відкрити ППР і подивитись. Саме в ППР прописано, на який об’єкт, за який період, на кого та в якій сумі нараховано податок. Там же зазначені реквізити, на які потрібно оплатити.
В електронному кабінеті платника податку в розділі «Стан розрахунків з бюджетом» в картці податку. Тут є нюанс: нарахування податку буде після того, як в підрозділі «ЕК для громадян» буде проставлена дата вручення. Якщо це ваше перше нарахування і дати вручення ще немає, картка податку може бути не відкрита.
На сайті податкової. Перейдіть за посиланням, виберіть свій регіон, необхідну категорію і відфільтруйте по коду потрібний податок.

При оплаті податків на вірні реквізити зарахування може відбутись протягом 3 робочих днів.

Коди податків:

18010200 – «ПОДАТОК НА НЕРУХМАЙНО, ВIДМIННЕ ВIД ЗЕМ ДIЛЯНКИ, СПЛАЧЕНИЙ ФIЗ ОСОБ, ЯКI Є ВЛАСН ОБ’ЄКТIВ ЖИТЛОВ НЕРУХ»;
18010700 – «ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК З ФIЗИЧНИХ ОСIБ».

Що робити, якщо сплатили кошти на невірний рахунок

Бувають випадки, коли фізичні особи невірно сплачують податок – переказують кошти на некоректні реквізити, неточно розраховують суми та ін. Нещодавно мали в нашій практиці такий кейс, який опишемо нижче.

Клієнт оплачував земельний податок. Поспіхом під час здійснення платежу не перевірив реквізити. Виявилось, що банк «підтягнув» невірний рахунок – відповідно кошти зарахувались не в ту територіальну громаду.

Оплата за невірними реквізитами

В ППР не було проставлено дати вручення, податок сплачувався вперше. Після зарахування оплати відкрилась картка по земельному податку, в якій ця сума «висіла» як переплата (оскільки нарахування податку з’являється після того, як проставиться дата вручення).

Через деякий час з’явилась дата вручення і відкрилась ще одна картка по земельному податку, в якій вже відображався податковий борг. Адже здійснена оплата була проведена не за вірними реквізитами. Тобто, у клієнта відкрились 2 картки земельного податку – в одній переплата, а в іншій борг.

Перезарахування коштів на правильний рахунок

Для вирішення цієї ситуації нами було сформовано та подано «Заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені» за формою F1302002. В цій заяві заповнюється інформація з вказанням, куди були сплачені кошти (дані, які вказані невірно), зазначаються дата здійснення оплати та вірні реквізити, на які потрібно було сплатити.

Кошти перезарахували на вірні реквізити. В картках податків також відображено зняття заборгованості та перезарахування на вірні реквізити. Зверніть увагу: картка з реквізитами, на які було сплачено невірно, не зникає, їх так і залишається 2 відкриті.

Отже, ми розглянули основні особливості та тонкощі податків фізичних осіб і їх зв’язок з оподаткуванням ФОП. Якщо ж у вас виникають складнощі з пошуком реквізитів, перевіркою зарахування чи виправлення помилки або потрібна консультація щодо ведення бухгалтерії ТОВ, ФОП, звертайтесь до спеціалістів БІП!