Влияет ли деятельность ФЛП на налоги физических лиц (налог на недвижимое имущество, земельный налог)

При ведении предпринимательской деятельности все ФЛП и ООО должны платить налоги. Основные условия и требования подробно изложены в НКУ и ряде нормативно-правовых актов. В заявлении на регистрацию ФЛП или ООО предприниматель должен указать систему, группу налогообложения, которую выбирает для своей деятельности. Также можно изменить режим уже во время работы.

Правила ведения бухгалтерского учета ФЛП, ООО, подачи отчетности и начисления налогов установлены для каждой системы и группы свои. Так, например, ФЛП на общей системе ведет книгу учета доходов стандартной формы, отчитывается раз в год и уплачивает НДФЛ (18%), военный сбор (5%) и ЕСВ (22%) от суммы чистого дохода.

А ФЛП 3 группы фиксирует поступления в произвольной форме, платит ЕН и ВС в сумме 5% и 1% соответственно со всего дохода, ЕСВ в размере 22% от минимальной зарплаты. А подает отчеты и платит налоги раз в квартал.

Условия разные, но их нужно строго соблюдать. И предприниматели внимательно следят за этим, иногда забывая, что могут иметь обязательства перед налоговой еще и по другим основаниям.

У ФЛП, например, могут быть дополнительно обязанности по уплате налогов, что не касаются предпринимательской деятельности – налогу на недвижимость, земельный участок. И их тоже нужно своевременно и в полном объеме выполнять, ведь последствия несоблюдения требований законодательства могут быть неприятными и влиять даже на бизнес.

Налог на недвижимое имущество

Если вы владелец недвижимости или имеете в собственности земельный участок, велика вероятность, что как физическое лицо должны платить налоги (при условии, что у вас нет льгот).

Налог на недвижимое имущество – это обязательный местный платеж, который уплачивают физические лица за владение объектами жилой и/или нежилой недвижимости. Его суть состоит не в получении дохода, а именно в факте права собственности: даже если имущество не используется в бизнесе или не приносит прибыли, налоговое обязательство все равно возникает.

Этот налог начисляется на квартиры, жилые дома, дачи, коммерческие помещения, склады и другие объекты, которые зарегистрированы в собственности физического лица. В то же время законодательство предусматривает льготную площадь (так называемый «необлагаемый налогом минимум»), которая уменьшает базу налогообложения – например, для квартир и домов в пределах установленных лимитов.

Ставку налога определяют органы местного самоуправления, поэтому она может отличаться в зависимости от громады. Расчет обычно производит налоговая служба, после чего собственнику направляется налоговое уведомление-решение с суммой к уплате.

Для ФЛП важно понимать, что этот налог уплачивается им именно как физическим лицом, независимо от системы налогообложения бизнеса и факта использования недвижимости в предпринимательской деятельности.

Когда физическое лицо платит налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество нужно платить, если:

1. Площадь квартиры составляет более 60 квадратных метров.
2. Площадь дома больше 120 квадратных метров.
3. Общая площадь дома и квартиры, что есть в собственности, составляет более 180 квадратных метров.

Налог на недвижимое имущество устанавливается местными советами и не может превышать 1,5% от минимальной заработной платы. Оплачивать его нужно только за квадратуру, которая превышает указанные лимиты.

Земельный налог

Земельный налог – это обязательный платеж, который уплачивают физические лица (включая ФЛП) за право собственности или пользование земельным участком. Как и в случае с недвижимостью, ключевым является сам факт владения или пользования землей, а не то, приносит ли она доход.

Объектом налогообложения выступают земельные участки, которые находятся в частной собственности или постоянном пользовании: это могут быть участки под жилыми домами, дачами, гаражами, а также земли сельскохозяйственного или коммерческого назначения. Если у физлица есть несколько участков, налог начисляется отдельно по каждому из них.

Размер налога зависит от нормативной денежной оценки земли и ставки, которую устанавливает местный совет. В некоторых случаях, если оценка не проведена, применяются фиксированные ставки. Также предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан или видов земель.

Начисление осуществляет налоговая служба, после чего владелец получает уведомление-решение с суммой к уплате. До 1 июля приходит НУР, уплатить средства нужно в течение 60 календарных дней.

При условии, что земельным участком владеет ФЛП или же когда у него есть право постоянного пользования им, предприниматель должен подать соответствующую декларацию. Плательщики единого налога 1-3 групп и те, что оформлены как ФЛП 4 группы (сельхозтоваропроизводители) земельный налог могут не платить в случае, когда земля используется в предпринимательской деятельности.

В то же время, в случае оформления именно на ФЛП права аренды земли, что находится в коммунальной или государственной собственности, предприниматель имеет обязанность подачи налогового отчета – декларации по плате за землю по форме F0602008. Срок подачи отчета – до 20 февраля. Подается эта декларация по адресу местонахождения такого земельного участка.

Когда физическое лицо платит земельный налог

Итак, как выше мы отметили, земельный налог – это местный налог, ставку и льготы определяют органы местного самоуправления в соответствии с нормами ст. 284 п.1 НКУ. Уплачивается при наличии у физического лица земельного участка.

Ставка земельного налога для тех участков, в отношении которых была осуществлена ​​нормативная денежная оценка, в настоящее время составляет не более 3% от установленной нормативной денежной оценки, когда речь идет о землях общего пользования – не более 1% от НДО. И не менее 0,3% и не более 1% для угодий сельскохозяйственного назначения, не более 0,1% НДО для лесных земель.

Для земельных участков, по которым не осуществлена ​​нормативная денежная оценка, применяются отдельные правила определения ставки. Если такие участки размещены как за пределами населенных пунктов, так и в их пределах, размер налога не может превышать 5% нормативной денежной оценки одного гектара пашни по соответствующему региону.

Для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 5% от НДО единицы площади пашни по области. Для земель лесного фонда предельная ставка значительно ниже и составляет не более 0,1% аналогичного показателя.

Связь налогов физических лиц с предпринимательской деятельностью

Имеет ли влияние деятельность ФЛП на налоги физических лиц? В некоторых случаях – да, предпринимательская деятельность может повлиять на налоги физического лица. Не столько на налоги, сколько на возможность применения льгот по неуплате налога физического лица.

Например, у вас есть квартира площадью менее 60 квадратных метров и вы пользуетесь льготой, не платите налог на недвижимое имущество. Решили открыть ФЛП и эту квартиру будете использовать в предпринимательской деятельности. В таком случае вы не сможете пользоваться льготой и есть большая вероятность того, что вам начнут начислять налог.

Можем заключить, что прямого влияния предпринимательской деятельности на налоги физических лиц нет, но могут возникнуть вопросы со льготами. Налоги по ФЛП и налоги физического лица – это разные понятия и учитываются они по отдельности. ФЛП платят налоги и отчитываются в соответствии со своей системой налогообложения и группой.

В то же время физические лица облагают налогом свой доход, который получили за пределами предпринимательской деятельности (например, сдача в аренду квартиры как физическое лицо) в размере 18% НДФЛ и 5% ВС. В случае получения дохода в качестве физического лица (НЕ от ведения предпринимательской деятельности как ФЛП) нужно подать декларацию об имущественном положении и доходах.

Что будет, если не уплатить налоги физического лица своевременно

Неуплата налогов физическим лицом может иметь последствия, которые прямо или косвенно влияют и на деятельность ФЛП, даже если такие налоги не связаны с предпринимательством.

В случае просрочки возникает налоговый долг. К нему добавляются штрафы и пеня, а со временем сумма обязательства может значительно возрасти. Налоговая служба имеет право применять меры взыскания: от направления требований до принудительного списания средств с банковских счетов.

Важный момент для предпринимателя – у физического лица и ФЛП фактически общая имущественная ответственность. Это означает, что долги как физлица могут взиматься за счет средств и имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. В частности, возможны блокировка счетов или арест активов, что затрудняет ведение бизнеса.

Есть еще один нюанс: если у физического лица (будущего ФЛП) есть налоговый долг, контролирующий орган имеет основания отказать в регистрации плательщиком единого налога. Поэтому перед подачей заявления на ЕН важно полностью погасить все имеющиеся задолженности, даже если они не связаны непосредственно с предпринимательской деятельностью.

Кроме того, наличие налогового долга может создавать репутационные и практические риски: проблемы с открытием новых счетов, получением кредитов, участием в тендерах или сотрудничеством с контрагентами, которые проверяют налоговую дисциплину.

В крайних случаях, если сумма долга значительная и накапливается длительное время, это может привести к принудительному взысканию через исполнительную службу, включая реализацию имущества. Итак, даже «личные» налоги физического лица не следует игнорировать: их неуплата может напрямую повлиять на финансовую стабильность и непрерывность деятельности ФЛП.

Как узнать о начисленных налогах физического лица

Просмотреть, были ли начисления по налогам физического лица, можно в электронном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно:

• Авторизоваться на сайте ГНС с КЭП.
• Зайти в раздел «ЭК для граждан».
• Перейти в подраздел «Уведомление об обязанности уплатить сумму денежного обязательства (НУР)».

Если у вас есть НУР, то оплатить его нужно в течение 60 дней с момента даты вручения. Если просрочить с оплатой, будут начислены штрафная санкция и пеня. Сроки уплаты налога на недвижимое имущество прописаны в ст. 287 п. 5 НКУ.

Где взять реквизиты для уплаты налогов физического лица

Чтобы уплатить налог на недвижимое имущество или земельный участок, нужно найти правильный счет.

Тут есть несколько вариантов:

1. Открыть НУР и посмотреть. Именно в НУР прописано, на какой объект, за какой период, на кого и в какой сумме начислен налог. Там же указаны реквизиты, на которые нужно оплатить.
2. В электронном кабинете налогоплательщика в разделе «Состояние расчетов с бюджетом» в карточке налога. Здесь есть нюанс: начисление налога последует после того, как в подразделе «ЭК для граждан» будет проставлена ​​дата вручения. Если это ваше первое начисление и даты вручения еще нет, карточка налога может быть не открыта.
3. На сайте налоговой. Перейдите по ссылке, выберите свой регион, необходимую категорию и отфильтруйте по коду нужный налог.

При оплате налогов на верные реквизиты зачисление может произойти в течение 3 рабочих дней.

Коды налогов:

• 18010200 – «ПОДАТОК НА НЕРУХМАЙНО, ВIДМIННЕ ВIД ЗЕМ ДIЛЯНКИ, СПЛАЧЕНИЙ ФIЗ ОСОБ, ЯКI Є ВЛАСН ОБ’ЄКТIВ ЖИТЛОВ НЕРУХ»;
• 18010700 – «ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК З ФIЗИЧНИХ ОСIБ».

Что делать, если уплатили средства на неверный счет

Бывают случаи, когда физические лица неверно платят налог – переводят средства на некорректные реквизиты, неточно рассчитывают суммы и т.д. Недавно имели в нашей практике такой кейс, который опишем ниже.

Клиент оплачивал земельный налог. В спешке при осуществлении платежа не проверил реквизиты. Оказалось, что банк «подтянул» неверный счет – соответственно, средства зачислились не в ту территориальную общину.

Оплата по неверным реквизитам

В НУР не было проставлено даты вручения, налог уплачивался впервые. После зачисления оплаты открылась карточка по земельному налогу, в которой эта сумма «висела» как переплата (поскольку начисление налога появляется после того, как проставится дата вручения).

Через некоторое время появилась дата вручения и открылась еще одна карточка по земельному налогу, в которой отражался налоговый долг. Ведь произведенная оплата была произведена не по верным реквизитам. То есть, у клиента открылись 2 карточки земельного налога – в одной переплата, а в другой долг.

Перезачисление средств на правильный счет

Для решения этой ситуации нами было сформировано и подано «Заявление о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени» по форме F1302002. В этом заявлении заполняется информация с указанием, куда были уплачены средства (данные, которые указаны неверно), указываются дата осуществления оплаты и верные реквизиты, на которые нужно было уплатить.

Средства перечислили на верные реквизиты. В карточках налогов также отражены снятие задолженности и перезачисление на верные реквизиты. Обратите внимание: карточка с реквизитами, на которые было оплачено неверно, не исчезает, их так и остается 2 открытых.

Итак, мы рассмотрели основные особенности и тонкости налогов физических лиц и их связь с налогообложением ФЛП. Если у вас возникают сложности с поиском реквизитов, проверкой зачисления или исправления ошибки либо нужна консультация по ведению бухгалтерии ООО, ФЛП, обращайтесь к специалистам БИП!

Сергій Шилак

Подписаться на новые статьи