Спрощена та загальна система оподаткування ТОВ: умови, вимоги, порівняння, правила вибору

Під час створення компанії в заяві на реєстрацію ТОВ потрібно вказати систему оподаткування. Вибір режиму нарахування податків є дуже важливим і потребує серйозної уваги. Адже від нього залежатимуть: розмір податкового навантаження, обсяги документації та правила ведення обліку, періодичність подання звітності, види декларацій, умови ведення бізнесу та ін.

Більшості ТОВ в Україні доступний вибір з двох варіантів:

1. Загальна система оподаткування ТОВ – з високими податками, можливістю враховувати витрати, складним обліком і звітністю, без обмежень у діяльності.
2. 3 група спрощеної системи – низькі ставки податків, мінімум звітності та вимог до обліку, є обмеження та вимоги до роботи компанії.

Обидві системи оподаткування ТОВ пропонують свої плюси й мінуси. І вибрати буває дуже складно. Тому в цій статті ми розглянемо детально умови ведення бізнесу для ТОВ спрощеної системи оподаткування в 2025 році, представимо вичерпну інформацію про загальний режим.

Порівняємо обидві системи за низкою критеріїв в таблиці. Дамо рекомендації щодо вибору системи оподаткування ТОВ. Наведемо приклади з практики – кейси з підбору режиму оподаткування для компаній наших клієнтів.

Ви отримаєте максимум корисної інформації, щоб мати змогу самостійно вибрати для свого ТОВ систему оподаткування. А якщо є складнощі чи запитання –  звертайтесь по допомогу до наших фахівців. Просто залиште заявку на сайті чи дзвоніть за вказаним на сторінці номером телефону!

Чому вибір системи оподаткування ТОВ – це важливо?

Список вимог та правил, які встановлює кожна форма оподаткування, закріплений законодавчо. Основою для вибору податкової системи України є Податковий кодекс. Саме там вказано всі особливості загальної системи оподаткування, спрощеного режиму.

Від того, який варіант буде вибрано для компанії та наскільки відповідатиме діяльності ТОВ система оподаткування, залежить дуже багато. Можна стверджувати, що вибір системи оподаткування – одне з ключових рішень, яке впливатиме на успішність та прибутковість компанії.

Система оподаткування ТОВ:

• Впливає на суми податків, які компанії треба сплачувати в бюджет.
• Визначає вимоги до ведення бухгалтерського обліку.
• Встановлює правила подання звітності – терміни, обсяги, види декларацій.
• Сприяє або заважає зростанню бізнесу – через обмеження по рівню доходів, видам діяльності на спрощеній системі, наприклад.

З одного боку, спрощена система оподаткування ТОВ дає змогу економити на податках і веденні обліку, з іншого ж – встановлює більше правил. Багато хто вважає, що вибір дуже простий: де менше треба платити, там і краще. Проте на практиці все далеко не так очевидно.

Незважаючи на високі ставки і більш суворі вимоги, загальна система оподаткування ТОВ гарантує більше можливостей і дозволяє підприємству зростати, вести діяльність без обмежень. Не завжди економія варта відмови від розвитку і реалізації грандіозних планів.

Тому ми рекомендуємо дуже серйозно підходити до прийняття рішення та вибирати правильну систему оподаткування після детальних консультацій з фахівцями, ретельного аналізу всіх нюансів.

Спрощена система оподаткування ТОВ

Спрощена система оподаткування – це спеціальний режим, який було розроблено для малого і середнього бізнесу. Основна мета – підтримати підприємців і дати їм змогу вести в спрощеному варіанті облік, звітність, менше витрачати коштів на податки.

Всі правила перебування на спрощеному режимі подано в Главі 1 Розділу ХІV ПКУ. Груп всього 4 і кожна з них має свої вимоги й умови. Проте ТОВ (юридичні особи – компанії, фірми) можуть вибрати лише 3 і 4 групу.

4 група призначена виключно для сільгосптоваровиробників та передбачає ведення бізнесу на певних умовах. Тому ми в цій статті розглядаємо тільки третю групу ЄП.

Вимоги до ведення обліку

Спрощена система оподаткування для ТОВ встановлює вимогу фіксувати всі доходи та витрати в книзі обліку. Операції треба оформлювати первинними документами, які зберігаються мінімум 5 років, а в деяких випадках – довше. Знайти більше інформації про правила створення та зберігання первинних документів ТОВ ви можете за посиланням.

Звітність ТОВ на 3 групі ЄП

Для ТОВ спрощена система оподаткування встановлює вимогу подавати декларацію платника єдиного податку 3 групи. Основні правила:

• Звіт подається кожен квартал – тобто, 4 рази на рік.
• Термін – 40 днів після закінчення кварталу.
• Суми за квартали додаються – вносяться наростаючим підсумком.
• В звіті вказуються суми доходів, розраховуються ЄП і ВЗ.

Крім того, незалежно від системи оподаткування, ТОВ щомісяця до 20 числа подає об’єднану звітність за всіх найманих працівників зі вказанням сум виплат, розмірів сплачених податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ). Раз на рік формується статистична, фінансова звітність. Платники ПДВ подають також кожен місяць звіти по цьому податку, створюють податкові накладні.

Як може подати звітність ТОВ в 2025 році

Варіанти подання звітності, які підходять всім платникам податків – і ТОВ на загальній системі, і підприємствам-«спрощенцям»:

1. В електронному кабінеті ДПС – найбільш простий і зручний спосіб.
2. Відправка поштою паперових звітів – зі сповіщенням про вручення, описом вкладення.
3. Через сторонні сервіси – може бути зручно, проте не завжди надійно.
4. Делегування подання звітності ТОВ бухгалтеру – варіант, що звільняє від проблем і гарантує 100% правильність, своєчасність звітування.

Які податки потрібно платити

Для ТОВ спрощена система оподаткування встановлює вимогу платити наступні податки:

• Єдиний податок – 5% для підприємств, що НЕ платять ПДВ або 3% для платників.
• Військовий збір – нараховується за ставкою 1% від доходу.

ЄП і ВЗ перераховуються впродовж 10 днів після спливу терміну подання звітності ТОВ на спрощеній системі оподаткування – тобто, впродовж 50 днів після закінчення кожного кварталу. За найманих працівників сплачуються стандартні 18% ПДФО та 5% ВЗ, а також ЄСВ 22% від суми нарахованого доходу – відповідно до здійснення нарахувань.

Обмеження на спрощеній системі оподаткування в Україні

Всі ФОП і ТОВ на спрощеній системі оподаткування мають дотримуватися низки обмежень. Це – найважливіша умова перебування на цьому режимі. В разі порушення будь-якої з вимог платнику анулюють єдиний податок і переводять ТОВ на загальну систему.

Ми наразі не будемо детально зупинятися на всіх обмеженнях – про них ви можете почитати в статті про ТОВ на єдиному податку. Але коротко перелічимо ключові:

• Ліміт всього доходу за рік – максимум 1167 мінімальних зарплат, зараз це 9 336 000 грн.
• Заборонені види діяльності визначені в пп. 291.5.1 ПКУ – не можна займатися азартними іграми, працювати з ювелірними виробами, антикваріатом, торгувати підакцизними товарами та ін.
• Види розрахунків – виключно грошові (готівка, безготівкові перекази), а от бартер, наприклад, заборонений.

Переваги єдиного податку для компанії

Основна перевага для ТОВ на спрощеній системі оподаткування – звісно, що низькі ставки зборів. Є різниця між 18% на загальній системі та 5% на ЄП, військовим збором розміром 5% і 1%. Також до плюсів можна віднести спрощений варіант ведення обліку.

Проте якщо для ФОП ЄП дає можливість взагалі звести до мінімуму зусилля на ведення бухобліку, то до ТОВ як до підприємства все одно встановлені вимоги подання статистичної, фінансової звітності, ведення обліку не лише доходів, але й витрат.

Ризики єдиного податку для ТОВ

Для ФОП і ТОВ спрощена система оподаткування виставляє обмеження – і це основний ризик. Якщо підприємство отримує більше 9,4 мільйонів гривень на рік – перехід на загальний режим. Порушує інші вимоги єдиного податку – також повинне відмовитися від спрощеної системи.

Найбільше проблем виникає, коли підприємство в якийсь момент ведення діяльності порушує вимоги, а податкова фіксує це набагато пізніше. Наприклад:

1. ТОВ на єдиному податку надає послуги з фінансового посередництва. А вести таку діяльність заборонено.
2. Компанія працює протягом 2-3 років і знаходиться на 3 групі ЄП, сплачує податки – 5% і 1% з доходу.
3. ДПС під час перевірки знаходить порушення – нараховує на дохід від забороненої діяльності 18% і 5%, анулює «заднім числом» єдиний податок.
4. Результат – не просто перехід ТОВ на загальну систему оподаткування, але необхідність сплатити значні суми податків за відповідний період ведення діяльності за забороненим КВЕДом.

Прикладів таких ми можемо навести чимало. Саме тому завжди робимо акцент на тому, що спрощена система оподаткування для ТОВ потребує пильної уваги до вимог і постійного контролю.

Коли підприємство не може бути платником ЄП

Не для всіх ТОВ спрощена система оподаткування підходить. Підприємство не може бути платником ЄП, якщо:

• Юрособа є нерезидентом.
• Працює за забороненими КВЕДами (список видів діяльності вказаний в пп. 291.5.1 ПКУ).
• В статутному капіталі ТОВ є 25% і більше в сукупності часток, що належать юрособам, які НЕ є платниками ЄП.
• Мова йде про такі ТОВ, як ломбарди, страхові брокери, інвестиційні фонди, реєстратори цінних паперів, кредитні спілки та ін., перелік яких можна знайти в пп. 291.5.4 ПКУ.
• Не підходить для ТОВ спрощена система, якщо це філія юрособи, що платить податки за умовами загального режиму.
• У підприємства є податковий борг (за виключенням безнадійного).

Також не варто вибирати спрощену систему оподаткування ТОВ, які потенційно можуть порушити умови. Наприклад, якщо підприємство планує отримувати більші суми доходів, ніж встановлений ліміт, розглядає можливість отримання розрахунків бартером та ін.

ТОВ на загальній системі оподаткування

Загальна система оподаткування ТОВ – це базовий режим, який найчастіше обирають компанії з середнім та великим оборотом. На відміну від спрощеної, вона передбачає більш складний бухгалтерський облік, подання повної фінансової звітності та сплату податку на прибуток за значно вищими ставками, ніж передбачені для ТОВ на спрощеній системі.

Під час реєстрації ТОВ загальна система оподаткування буде вибрана автоматично, якщо підприємство не подало заяву на спрощену систему. Також є важливий нюанс – для «загальносистемників» є вимога зареєструватися платником ПДВ в разі перевищення протягом року доходу в 1 млн. грн.

Тобто, якщо для ТОВ на спрощеній системі вибір платити ПДВ є добровільним, то всі підприємства, які отримали протягом року мільйон гривень чи більше і є платниками загальної податкової системи України, мають реєструватися і платити ще й ПДВ, про який окремо ми поговоримо нижче.

Правила ведення обліку

Облік ТОВ на загальній системі оподаткування повинно вести за встановленими правилами. Проте основні вимоги все ті ж – внесення всіх транзакцій в книгу обліку доходів і витрат, супровід платежів первинними документами (актами, рахунками, накладними тощо), регулярне подання звітності в ДПС.

Якщо для ФОП на спрощеній системі зроблено досить багато послаблень, то підприємства все одно повинні вести чимало документації, відповідати вимогам. Суттєва різниця – якщо ТОВ загальна система оподаткування була вибрана, то під час розрахунку податків можуть враховуватися витрати.

Тобто, база оподаткування (сума, з якої сплачуються податки) зменшується на суму витрат. Але за таких умов: витрати повинні бути пов’язані з підприємницькою діяльністю, платежі по ним – проведені та підтверджені документально. І основна умова – витрати мають входити в перелік з п. 4 ст. 177 ПКУ.

Які витрати враховуються під час ведення ТОВ на загальній системі

Приклади витрат, які може мати ТОВ на загальній системі оподаткування:

Ставки податків ТОВ без ПДВ, приклад розрахунку

Вибравши для ТОВ загальну систему оподаткування, підприємство сплачує 18% податку на прибуток, отриманий компанією. Також нагадаємо, що знизити суму для нарахування податків (бази оподаткування) можна за рахунок витрат. Адже загальна система оподаткування ТОВ передбачає сплату податків з чистого доходу.

Наприклад, компанія за 2024 рік отримала 500 000 грн. прибутку. Витратила на зарплати працівникам 200 000 грн., на комунальні послуги й оренду приміщення 20 000 грн., закупила товарів на 100 000 грн. Розрахунок зборів ТОВ на загальній системі виглядає наступним чином:

1. Визначаємо суму витрат – 200 000 + 20 000 + 100 000 = 320 000 грн.
2. Визначаємо базу для оподаткування – віднімаємо від прибутку витрати: 500 000 – 320 000 = 180 000 грн.
3. Сума чистого доходу у нас вийшла 180 000 грн. З неї потрібно сплатити 32 400 грн. податку на прибуток (18% від 180 000 грн.). Це всі податки для ТОВ.

Також незалежно від того, який режим оподаткування ТОВ було вибрано, кожне підприємство сплачує податки за всіх фізичних осіб з числа найманих працівників, адже виступає їх податковим агентом:

• ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) – ставка 18%.
• ВЗ – за ставкою 5%.
• ЄСВ – нараховується за ставкою 22%.

ПДФО і ВЗ утримуються з нарахованої працівнику суми оплати, а ЄСВ у сумі 22% від нарахованої фізичній особі зарплати компанія платить окремо.

Звітність ТОВ на загальній системі

Які види звітності ТОВ на загальній системі оподаткування в 2025 році треба подавати:

• декларація з податку на прибуток – 1 раз на рік або квартал (якщо доходи за попередній рік склали більше 40 млн. грн.);
• звіт з ПДВ – щомісяця (якщо фірма є платником ПДВ);
• звіти по найманих працівниках – об’єднані по ЄСВ, ПДФО, військовому збору;
• фінансова звітність – про фінансові результати (1 раз на рік або квартал, якщо доходи більше 40 млн. грн.) та ін.;
• статистичні звіти подає ТОВ відповідно до запитів Держстату.

Терміни подання звітності ТОВ та сплати податків

Декларацію з податку на прибуток подає на загальній системі оподаткування ТОВ:

1. Якщо сума доходу менша за 40 млн. грн., то раз на рік – впродовж 60 днів по закінченню чергового звітного року.
2. Якщо дохід більший за 40 млн. грн., ТОВ на загальній системі подає декларацію щоквартально – по закінченню кварталу, впродовж 40 днів, додаючи фінансовий звіт.

Об’єднану звітність по найманим працівникам і сплаченим за них ЄСВ, ПДФО, ВЗ в 2025 році ТОВ або ФОП (всі роботодавці) формують щомісячно – до 20 числа кожен місяць подаються дані за попередній. Тут вимоги стандартні і не залежать від того, ТОВ є платником податків за загальною чи спрощеною системою оподаткування юридичних осіб.

Податок на прибуток ТОВ сплачує протягом 10 днів з моменту закінчення терміну подання декларації. За найманих працівників податки перераховуються відповідно до здійсненої оплати.

Недоліки загальної системи оподаткування

Загальна система оподаткування юридичних осіб має певні особливості:

• Значно вищі ставки податків, ніж на спрощеній.
• Більш складний облік через врахування витрат та інші фактори.
• Вимога реєструватися платником ПДВ – за певних умов.

ТОВ на спрощеній, загальній системі оподаткування з ПДВ

Реєструватися платником ПДВ підприємству потрібно окремо. Платником податку на додану вартість може бути як ТОВ на спрощеній системі оподаткування, так і на загальній. Для платників 3 групи, що реєструються на ПДВ, ставка єдиного податку становить 3% (а не 5%).

«Загальносистемники» мають ставати платниками ПДВ, якщо їх дохід за рік перевищить 1 млн. грн. Але якщо надаються послуги тільки нерезидентам і ТОВ на загальній системі оподаткування не платник ПДВ, йому не треба реєструватися навіть за умови перевищення 1 млн. грн.

За стандартною ставкою підприємство сплачує ПДВ у розмірі 20% від вартості послуг, товару. Є й інші ставки (від 0% до 14%, що залежать від видів діяльності, типу товарів та ін. умов).

Звітність по ПДВ подається кожен місяць, до 20 числа з даними за попередній. На всі операції потрібно реєструвати податкові накладні. Тобто, значно збільшуються обсяги звітності. Наприклад, якщо для ТОВ на загальній системі оподаткування без ПДВ передбачено подання 1 звіту про доходи на рік (плюс фінансова, статистична звітність), то по ПДВ треба подавати ще 12 (за кожен місяць).

ПДВ може бути вигідним в певних ситуаціях, але потребує професійного підходу. Тому перш ніж добровільно реєструватися платником ПДВ, варто все добре обдумати.

Порівняння загальної системи та єдиного податку

Вище ми розглянули основні умови перебування ТОВ на загальній і 3 групі спрощеної системи оподаткування, всі суттєві відмінності. Проте не зазначили декілька важливих моментів через те, що вони не відрізняються для платників цих систем.

Наприклад, якщо вибір здійснював би ФОП між 2 і 3 групою оподаткування, варто було б ще звернути увагу на обмеження щодо найманих працівників, контрагентів для співпраці та ін. Але для 3 групи та загальної системи немає обмежень щодо: кількості найманих працівників, вибору клієнтів (можна продавати товари, надавати послуги всім без виключення).

Також дозволено всім підприємствам на загальній системі та 3 групі ЄП вести зовнішньоекономічну діяльність. Для співпраці з іноземними клієнтами може бути обрана система оподаткування будь-яка з представлених.

В таблиці ми розглянемо основні відмінності між ТОВ на спрощеній системі та загальною системою оподаткування:

Вибираємо систему оподаткування

Система оподаткування впливає не лише на суми, які підприємство буде платити в бюджет. Умов та нюансів дуже багато. Помилка тут може коштувати чимало – як у фінансовому плані, так і стосовно перспектив розвитку компанії. Саме тому до цього питання варто підходити серйозно і краще за все залучати досвідченого бухгалтера.

Якщо вам потрібна допомога у виборі системи оподаткування ТОВ – звертайтесь до фахівців БІП по консультацію бухгалтера та отримуйте вичерпні відповіді на всі запитання.

Основні критерії вибору системи оподаткування для ТОВ

Що варто брати до уваги під час вибору:

1. Річний обсяг доходу – якщо більше 9-10 млн. грн., то тільки загальна.
2. Види діяльності – якщо вносите КВЕДи зі ст. 291 ПКУ, спрощена система заборонена.
3. Види розрахунків – якщо не тільки грошові, то ЄП не підійде.
4. Структура доходів і витрат підприємства, специфіка діяльності, побудови бізнес-процесів.

Приклади вибору – кейси з практики

Приклад 1. ТОВ у сфері торгівлі з невеликим доходом

Підприємство веде роздрібну торгівлю товарами онлайн, з оборотом до 5 млн. грн. на рік, продає в основному населенню. Кращим вибором буде 3 група спрощеної системи через низькі ставки податків, відсутність вимоги платити ПДВ, простий облік і звітність.

Приклад 2. Підприємство з високими витратами

Компанія працює в сфері виробництва, має оборот близько 9 млн. грн. на рік, рентабельність на рівні 5-9%, 15 осіб персоналу. Тут підійде загальна система оподаткування, адже дозволяє враховувати витрати – мінусувати їх під час розрахунку бази для оподаткування.

Приклад 3. Компанія продає продукти харчування, напої, алкоголь

Тут однозначно підходить лише загальна система оподаткування ТОВ, бо ж на спрощеній заборонено торгувати підакцизними товарами – алкоголь продавати не можна ні вроздріб, ні оптом.

Приклад 4. ТОВ в сфері дизайну

Компанія тільки відкрилась, надає послуги зі створення дизайну для сайтів, оформлення соцмереж, створення візуального контенту. Орієнтовний обсяг доходів – не більше 1 млн. грн. на рік.

Ми рекомендували вибрати ТОВ спрощену систему оподаткування 3 групи. Чому? Тому, що низькі ставки податків, дохід не перевищить ліміт, облік простий. Ця група дозволяє працювати з різними замовниками (в тому числі з іноземними).

Яку систему оподаткування обрати для ТОВ в 2025 році?

Якщо говорити про суми податків, то однозначно більш вигідною є спрощена система для ТОВ. Але нюансів багато і все залежить від структури доходів і витрат, сфери діяльності, інших умов ведення бізнесу.

Де менше обмежень – на загальній чи спрощеній системі?

Обмежень однозначно менше на загальній системі. Але і на 3 групі спрощеної їх не надто багато (в порівнянні з 1 та 2 групами, які доступні для вибору ФОП, наприклад).

Коли краще загальна система оподаткування ТОВ?

Загальна система для ТОВ буде кращим вибором в разі:

• Наявності великих витрат (наймані працівники, склади, офіс, закупка товарів та ін.) – щоб зменшувати базу для оподаткування.
• Отримання доходу більше 9,4 млн. грн. на рік – тут однозначно тільки загальна система.
• Бажання вести заборонені для «спрощенців» види діяльності.
• Необхідності розширити способи прийому оплати – приймати не лише грошові розрахунки.

Яким ТОВ більше підходить спрощена система?

Компаніям, що отримують в середньому до 800 000 грн. на місяць, хочуть зекономити на податках, не планують платити ПДВ і вести заборонені для «єдиноподатників» види діяльності.

Як і коли можна змінити систему оподаткування?

Під час реєстрації ТОВ підприємству треба подати заяву на вибір 3 групи спрощеної системи. Якщо не подає – «автоматом» потрапляє на загальну. В процесі ведення діяльності можна:

1. Перейти на загальну систему оподаткування зі спрощеної – в кінці кожного кварталу, направивши заяву в ДПС за 10 днів до його закінчення.
2. Перейти з загальної системи ТОВ на спрощену може в кінці кожного кварталу, направивши заяву в ДПС за 15 днів до його закінчення.

Перехід здійснюється з початку нового кварталу – наступного за тим, в якому була подана заява.

Коли ТОВ точно платить ПДВ?

Якщо реєструється платником на 3 групі спрощеної системи зі ставкою 3% ЄП. Також на загальній – обов’язково треба платити тим, хто за 12 місяців перевищив суму доходу в 1 млн. грн.

Чому варто консультуватися з фахівцями?

Вибір системи оподаткування ТОВ здійснюється з врахуванням великої кількості аспектів. А вимоги, законодавчі норми часто змінюються. Тому для того, щоб знайти оптимальний варіант, треба не лише мати значний досвід у розгляді питань оподаткування, але й актуальні знання.

Наші фахівці ведуть бухгалтерію понад 750+ ТОВ і ФОП, постійно консультують підприємців, слідкують за всіма змінами. І зможуть допомогти вам підібрати вигідну систему оподаткування з врахуванням всіх нюансів і особливостей саме вашого підприємства.

Звертайтесь за номером телефону, який бачите на сайті, або залишайте заявку у вікні нижче!

Наталія Юрченко

Підписатися на нові статі