Придбали частку в іноземній компанії? Повідомте податкову

Якщо ви власник бізнесу закордоном або лише плануєте зареєструвати іноземну компанію, ви напевно вже зустрічали інформацією щодо вашого обов’язку повідомлення податкової про факт придбання частки в іноземній компанії або ліквідації іноземної компанії, засновником якої ви є. Відповідний обов’язок (подання повідомлення про КІК) з’явився в Україні з 01.01.2022 і війна в країні цей обов’язок не скасувала.

Яке саме повідомлення та в яких випадках потрібно подавати – розберемося в сьогоднішній статті.

Особливості КІК

Податкове законодавство України, а саме стаття 39-2 ПКУ, визначає контрольовану іноземну компанію (КІК) як будь-яку юридичну особу, що зареєстрована в іноземній державі та водночас знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи – резидента України.

Наступна стаття ПКУ дає визначення контролюючих осіб: це такі фізичні або юридичні особи є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії, будучи при цьому резидентами України.

Зокрема, іноземна компанія є КІК відповідно до українського законодавства у випадках, коли фіз- або юр. особа – резидент України:

• володіє в іноземній юридичній особі часткою, розмір якої становить більше ніж 50 відсотків, або
• володіє в іноземній юридичній особі часткою, розмір якої становить більше ніж 10 відсотків, при цьому сукупний розмір часток декількох контролюючих осіб (резидентів України) становить 50 і більше відсотків, або
• окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

При цьому важливо розуміти, що контролюючі особи не визнаватимуться такими, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі – резиденті України, навіть за умови якщо остання визнається контролюючою особою і на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.

Ми розібрались, що ж таке КІК і які особи визнаються контролюючими. Тепер розглянемо деталі щодо нововпровадженого обов’язку власника КІК – подання повідомлення про набуття або відчуження частки в контрольованій іноземній компанії.

Повідомлення про набуття або відчуження частки в КІК

З прийняттям відповідних змін в законодавство контролюючі особи набули нового обов’язку: відтепер, з 01.01.2022 року, ви повинні повідомляти податківців про факт придбання частки КІК та припинення контролю над нею (в тому числі в разі ліквідації іноземної компанії). Передбачений термін реалізації цього обов’язку складає 60 календарних днів від дати початку здійснення чи припинення такого контролю.

До речі, це нововведення містить і виключення. Ось перелік випадків, коли відповідне зобов’язання не виникає:

• якщо КІК було продано, відчужено чи ліквідовано до 1 січня 2022 р.;
• якщо ваша КІК є публічною компанією зі зверненням акцій на визнаній фондовій біржі.

Розглянемо процедуру подачі відповідного повідомлення на прикладі. Уявімо ситуацію: в лютому 2022 року ви зареєстрували компанію, припустимо, в Естонії,. Ваша частка в цій КІК становить більше ніж 50%. З вищенаведених правил, бачимо, що в такому випадку  ви мали подати повідомлення до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю), тобто до квітня місяця в нашому випадку.

Таке повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи чи юридичної контролюючої особи. До того ж повідомлення можна надіслати в електронній формі з накладеним КЕП, наприклад, через електронний кабінет платника податків (ЕКПП). Про роботу з ЕКПП ми вже детально розповідали, і радимо скористатися цим сервісом, який містить і заяву про повідомлення податкових органів щодо набуття або відчуження частки КІК.

Загалом, форма та порядок подання до контролюючого органу цього повідомлення затверджена наказом Мінфіну № 512 від 22.09.2021 р.

Відповідальність

Як бачимо з наведеного прикладу, з огляду на початок воєнного стану в країні у тому ж лютому місяці, велика ймовірність, що контролююча особа не надіслала відповідне повідомлення до Податкової. Що її може очікувати в цьому випадку?

ПКУ, а саме п. 120.7 ст. 120, передбачено штраф за неповідомлення контролюючого органу про факти набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у встановлені строки (60 діб, як ми зазначали).

Встановлений розмір штрафу в цьому випадку складає 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, тобто 780 тис. українських гривень (станом на 1 липня 2022 р.) Як бачите, сума немаленька.

Однак не спішіть панікувати, є й хороша новина: наразі на території України продовжує діяти карантин, під час дії якого штрафні санкції за порушення податкового законодавства не застосовуються. Тож, якщо ви  вчасно не подали повідомлення про КІК, але подасте його до закінчення карантину, то штрафу можна уникнути.

Ми радимо не відкладати це на потім, адже в будь-якому випадку сповістити податкову про те, що ви набули частку в іноземній компанії, доведеться. До того ж процедура нескладна.Якщо вам необхідна допомога з поданням такого повідомлення, команда БІП до ваших послуг. Звертайтесь.

Вікторія Чушенко

Підписатися на нові статі