Назад до статтей
КІК (контрольована іноземна компанія) в 2026 році: оподаткування, звіт і штрафи
Ключові тези
- Контрольована іноземна компанія (КІК) – це ваш іноземний бізнес, про який «пам’ятає» ДПС, навіть якщо ви про нього забули.
- Правила КІК – частина міжнародного плану BEPS. Україна виконує глобальні зобов’язання, а не вигадує власні податки.
- Звіт про КІК подається обов’язково щороку – навіть якщо контрольована іноземна компанія нічого не заробила.
- Трасти і фонди теж підпадають під правила КІК, а не лише класичні компанії.
- Під час воєнного стану штрафи за неподання звіту про КІК не застосовуються, але обов’язки є – і виконати їх треба впродовж 6 місяців після відміни чи закінчення ВС.
- Звільнення від оподаткування КІК і звільнення від подання звітності – це різні речі.
| КІК (контрольована іноземна компанія) – це юридична особа, зареєстрована за кордоном, якою прямо або опосередковано володіє чи управляє резидент України. Якщо у вас є бізнес в іншій країні (Кіпр, Польща, ОАЕ, Естонія, наприклад), ДПС хоче про це знати. |
Три запитання: чи стосується КІК вас
Якщо хоча б на одне відповідь «Так» – ви контролер і ця стаття про вас:
| ✓ | Ви маєте частку в іноземній компанії або утворенні (траст, фонд, партнерство)? |
| ✓ | Ви підписуєте угоди від імені іноземної компанії або маєте доступ до її рахунків? |
| ✓ | Ви є вигодоодержувачем (бенефіціаром) іноземного трасту або фонду? |
Звідки взялись правила КІК: BEPS і міжнародний тренд
КІК – не українська вигадка. Це частина глобального плану BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), розробленого ОЕСР для боротьби з виведенням прибутків у низькоподаткові юрисдикції. До 2022 року такі правила вже діяли в десятках країн – США, Великобританії, Німеччині, Польщі.
Україна приєдналась до BEPS в 2017 році, підписавши Багатосторонню конвенцію. Правила КІК – один з 15 кроків цього плану. Ціль одна: якщо резидент країни накопичує прибуток в іноземній структурі і не платить з нього податок вдома, держава отримує право оподатковувати цей прибуток напряму.
Простими словами: КІК – це відповідь держави на офшорні схеми. Навіть якщо ваша іноземна компанія платить мінімальний податок за кордоном, Україна може стягнути різницю.
Що таке КІК (контрольована іноземна компанія) – пояснення простими словами
КІК – це ваша іноземна компанія, про яку з великою вірогідністю вже знає ДПС. І якщо так, то точно «пам’ятає» про бізнес навіть тоді, коли ви самі про нього забули.
Контрольована іноземна компанія (КІК) – це не просто офшор. Під це визначення підпадає будь-яка іноземна юрособа, якою володіє або управляє резидент України, незалежно від країни реєстрації компанії.
Основною умовою є контроль, який виникає в разі прямого або опосередкованого володіння часткою від 50% і більше, а в окремих випадках – і меншою часткою (наприклад, при спільному володінні або фактичному контролі). Про це ми детально поговоримо нижче.
Маєте бізнес в іншій країні? Є ймовірність, що про нього треба звітувати.
За даними ДПС: за перші два роки дії правил КІК в Україні зареєструвались лише 17 173 контролери з 27 530 компаніями з 119 країн. При цьому 80% поданих звітів підпадали під звільнення від оподаткування – реальний податок сплачували лише 2 з кожних 10 власників іноземного бізнесу. Більшість просто не знала про обов’язок звітувати.
Найбільш розповсюджені випадки:
- IT-фаундер відкрив сейлз-офіс у формі Ltd на Кіпрі – це КІК.
- Підприємець зареєстрував LLC у США для роботи з американськими клієнтами – це КІК.
- Двоє партнерів-українців разом мають 60% польської sp. z o.o. – це КІК для кожного.
- Бенефіціар трасту або фонду за кордоном – теж підпадає під правила КІК.
Не лише компанія: трасти, фонди і партнерства теж є КІК
Важливий нюанс, який багато хто пропускає: КІК – це не тільки класична юридична особа (LLC, Ltd, GmbH). Під правила КІК підпадають також утворення без статусу юрособи, якщо вони ведуть діяльність з метою отримання доходу:
- Трасти – поширений інструмент управління активами в Британії, США, на Кіпрі.
- Інвестиційні та благодійні фонди (якщо розподіляють доходи на користь засновників).
- Партнерства (LP, LLP, командитні товариства) у різних юрисдикціях.
Виняток: НГО та благодійні фонди, які не розподіляють доходи засновникам – вони не є КІК.
Що НЕ є КІК і не потребує звітування
- Бізнес у формі аналога українського ФОП: sole trader, Einzelunternehmer, jednoosobowa działalność – не КІК.
- Публічна компанія з акціями на визнаній фондовій біржі.
| ⚠ Важливо: навіть якщо ви не маєте жодної формальної частки, але фактично керуєте компанією (підписуєте угоди, розпоряджаєтесь рахунком, даєте вказівки директору) – ви контролер і маєте всі відповідні обов’язки. |
Хто є контролером КІК: три критерії з прикладами
Достатньо виконання хоча б однієї умови:
| Критерій | Умова | Приклад |
|---|---|---|
| Частка >50% | Ви одноосібний або мажоритарний власник | Відкрили LLC у США на 100% – однозначно контролер |
| Частка >10% при спільному українському контролі ≥50% | Кілька резидентів України разом мають ≥50%, і ваша частка >10% | Двоє українців по 30% – кожен контролер, бо разом 60% (більше 50% в сумі) |
| Фактичний контроль | Суттєвий вплив на рішення, навіть без формальної частки | CEO з довіреністю на угоди >1 рік, або бенефіціар при відкритті рахунку |
Ланцюжки компаній не рятують: опосередкований контроль
ДПС враховує не лише пряме, а й опосередковане володіння. Якщо ваша кіпрська компанія є власником естонської – обидві є КІК. Частка рахується множенням: якщо вам належить 80% кіпрської, а вона має 70% естонської – ваша опосередкована частка в естонській = 56%.
Схема «компанія А → компанія Б → я» не ховає контроль. Вона лише ускладнює розрахунок і збільшує ризик помилки при поданні звіту.
Два обов’язки власника КІК: повідомлення та звіт про КІК
Це різні документи з різними дедлайнами. Плутати їх – дорого.
Обов’язок 1. Повідомлення про КІК
Повідомлення – це сигнал ДПС: «у мене щось змінилось в іноземному бізнесі». Подається протягом 60 днів після події. Рахуйте як календарні – так безпечніше.
Коли подавати:
- Придбали або отримали частку в іноземній компанії.
- Продали або втратили частку.
- Заснували нову компанію або ліквідували наявну.
- Почали або припинили фактичний контроль.
- Змінилась частка – кожна зміна потребує окремого повідомлення.
Як подати онлайн – 5 кроків:
- Зайдіть до Електронного кабінету платника на сайті ДПС (cabinet.tax.gov.ua).
- Розділ «Введення звітності» → кнопка «Створити».
- Форма: F1308001 (фізособи) або J1308001 (юрособи).
- Заповнюєте 5 розділів: дані контролера → відомості про КІК → набуття/відчуження частки → фактичний контроль → майнові права.
- Перевірка → підпис КЕП → відправка.
| 🔴 Штраф за неподання повідомлення: 998 400 грн за кожен факт (300 ПМ × 3 328 грн у 2026 р.). Кожна неповідомлена зміна частки – окремий штраф. |
Обов’язок 2. Щорічний звіт про КІК
Звіт про КІК – це повноцінний розрахунок прибутку контрольованої іноземної компанії, вашої частки і суми податку. Подання звітності є обов’язковим щороку незалежно від того, чи компанія взагалі щось заробила.
| Хто подає | Крайній термін | Разом з чим | Перенесення |
|---|---|---|---|
| Фізична особа | 30 квітня (за попередній рік) | Декларація про майновий стан і доходи | До 31.12.2026 – за заявою |
| Юридична особа | 1 березня (за попередній рік) | Декларація на прибуток підприємства | Не передбачено |
Повний чи скорочений звіт? Якщо на момент дедлайну немає повної фінзвітності КІК. подайте скорочений звіт вчасно, а повний – до кінця того ж року.
Що додавати до звіту: завірена копія фінансової звітності КІК (обов’язково). Переклад – бажано. Відповідно до норм ПКУ, звіт повинен бути поданий українською мовою, проте ДПС наразі приймає звіти польською, англійською. Проте краще, щоб був переклад. Аудит не потрібен, якщо ДПС не запросить окремо.
| 🔴 Штраф за неподання або несвоєчасне подання звіту: 332 800 грн + пеня 1 ПМ/день (перші 30 днів), далі 5 ПМ/день. |
Оподаткування КІК: скільки платити і як законно зменшити суму
Оподатковується скоригований прибуток КІК – прибуток після коригувань за українськими правилами, помножений на вашу частку. Саме цю суму ви включаєте до свого річного доходу. Якщо загальний сукупний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує 2 млн євро, від оподаткування можна звільнитися (але звіт про КІК все одно подається).
Таблиця ставок
| Ситуація | ПДФО (ФО) | Податок на прибуток (ЮО) | Військовий збір |
|---|---|---|---|
| Стандартне оподаткування скоригованого прибутку | 18% | 18% | 5% |
| Прибуток КІК, розподілений на вашу користь до подання звіту | 9% | – | 5% |
| Дивіденди від українських юросіб, що платять податок в Україні | 5% | – | 5% |
Приклад розрахунку: компанія на Кіпрі заробила €100 000
Ваша частка 100%. Між Україною і Кіпром є угода про уникнення подвійного оподаткування, але ефективна ставка там – 12,5% (нижче 13%).
| Показник | Сума |
|---|---|
| Скоригований прибуток КІК | €100 000 (умовно) |
| Ваша частка (100%) → оподатковуваний дохід | €100 000 |
| ПДФО 18% | ≈ €18 000 |
| Військовий збір 5% | ≈ €5 000 |
| Разом до сплати (за курсом НБУ) | ≈ €23 000 |
Коли платити не треба: 6 підстав для звільнення
Звільнення від оподаткування – це не звільнення від звіту. Звіт подається завжди, але податки не сплачуються, якщо:
- Між Україною і країною КІК є угода про уникнення подвійного оподаткування і ефективна ставка там – не нижче 13%.
- Загальний дохід всіх ваших КІК разом не перевищує 2 млн євро на кінець звітного року.
- КІК – публічна компанія з акціями на визнаній фондовій біржі.
- КІК – благодійна організація, яка не розподіляє доходи учасникам.
- Частка пасивних доходів КІК (дивіденди, відсотки, роялті) – не більше 50% загального доходу.
- Є інші підстави за ПКУ – подайте заяву про відмову від оподаткування в довільній формі.
ТОП-10 країн, з якими Україна має угоду про уникнення подвійного оподаткування
Якщо ваша компанія зареєстрована в одній з цих країн і платить там податок ≥13%, є підстави для звільнення від оподаткування КІК в Україні:
| Країна реєстрації КІК | Ставка корпподатку (орієнтовно) |
|---|---|
| Естонія | 20% (при розподілі), 0% нерозподілений |
| Польща | 9-19% |
| Кіпр | 12,5% (нижче порогу – потрібен аналіз) |
| Німеччина | ~30% |
| Велика Британія | 25% |
| Канада | 26,5% |
| Ізраїль | 23% |
| ОАЕ | 9% (з 2023, нижче порогу – потрібен аналіз) |
| США | 21% федеральний + штатний |
| Грузія | 15% (або 0% при реінвестуванні) |
| ⚠ Кіпр (12,5%), ОАЕ (9%), Грузія (0-15%) – нижче або на межі порогу 13%. Для цих юрисдикцій звільнення від оподаткування не є автоматичним і потребує окремого аналізу. |
📊 За статистикою ДПС: Польща займає 23-25% усіх КІК українців, далі – Кіпр (11%), США (9,4%), Велика Британія (9,1%), Естонія (7,5%). П’ять цих країн охоплюють понад 60% усіх зареєстрованих КІК. При цьому Кіпр, незважаючи на популярність, має ставку 12,5% – нижче порогу 13%, тому автоматичного звільнення від оподаткування немає. Багато власників дізнаються про це лише при заповненні першого звіту про КІК.
Штрафи за КІК у 2026 році: що змінилось і реальні суми
| ⚠ Ключова зміна грудня 2024: з 26 грудня 2024 року штрафи за порушення з 1 січня 2022 року та під час воєнного стану не застосовуються. Але обов’язки залишаються, тому після завершення ВС у вас буде 6 місяців виконати їх без санкцій. Потім штрафи повернуться. |
Якщо зараз не подані повідомлення або звіти за 2022-2024 роки, є вікно виправити це без штрафів.
📊 Реальна картина: за підсумками кампанії 2024 року повний звіт про КІК не подали понад 6 000 КІК. ДПС вже активно встановлює цих контролерів. Загальна сума задекларованих КІК-податків станом на 2025 рік перевищила 4,92 млрд грн – майже втричі більше, ніж за першу кампанію (1,78 млрд). Після завершення воєнного стану перевірки будуть спрямовані насамперед на тих, хто не звітував.
Зведена таблиця штрафів (після відновлення їх дії)
| Порушення | Розмір штрафу |
|---|---|
| Неподання повідомлення про КІК | 998 400 грн за кожен факт (300 ПМ × 3 328 грн) |
| Несвоєчасне подання або неподання звіту | 332 800 грн + пеня 1 ПМ/день (перші 30 днів) |
| Прострочення понад 30 днів | Пеня 5 ПМ/день, максимум 300 ПМ |
| Порушення, виявлені при перевірці ДПС | 3% доходу КІК або 25% скоригованого прибутку (що більше) |
FAQ: 10 запитань, які ставлять власники бізнесу
Компанія нічого не заробила або збиткова – треба звітувати?
Так. Навіть якщо скоригований прибуток нульовий або від’ємний, звіт про КІК подається обов’язково. Подання звітності по контрольованих іноземних компаніях є вимогою незалежно від фінансового результату. Без звіту ваша декларація неповна.
Як ДПС дізнається про мою іноземну компанію, якщо я нічого не повідомляв?
З трьох каналів одночасно. По-перше, з другої половини 2024 року в Україні запрацював автоматичний обмін фінансовою інформацією за стандартом CRS – ДПС тепер отримує дані про рахунки та структури українців напряму від іноземних податкових органів без будь-якого запиту з вашого боку. По-друге, ДПС аналізує відкриті реєстри компаній (Companies House, KRS, Delaware registry тощо). По-третє, використовує дані з медіа та соціальних мереж. Схема «не скажу – не дізнаються» перестала працювати ще в 2024 році.
Я виїхав і живу за кордоном – я все ще контролер?
Залежить від вашого податкового резидентства. За загальним правилом, якщо ви провели 183+ днів в іншій країні, яка є центром ваших інтересів – ви можете стати її податковим резидентом. Ознаки центру інтересів: постійне орендоване житло, автомобіль, дитина в місцевій школі, основний рахунок у місцевому банку. Якщо все це є, то ви, найімовірніше, вже не резидент України і КІК-обов’язків немає. Але ДПС не визнає це автоматично – кожен випадок потребує окремого аналізу і бажано документального підтвердження.
ФОП у Польщі (або Грузії, Естонії) – це КІК?
Ні. Якщо ваш бізнес за кордоном зареєстрований як аналог ФОП (sole trader, jednoosobowa działalność, individual entrepreneur), це не КІК. Такий дохід відображається у вашій декларації як іноземний дохід фізособи.
Я зареєстрував компанію до 2022 року і нічого не змінював – що треба робити?
Повідомлення про КІК НЕ подається – стара компанія без змін від 2022 року не потребує повідомлення. Але щорічний звіт подається, починаючи з 2022 року. Якщо за 2022-2024 звіти не подавались, зараз є можливість виправити без штрафів (ВС ще діє).
Частка змінювалась три рази протягом року – скільки повідомлень?
Три. Кожна зміна – окрема подія, і на кожну – 60 днів. Якщо пропустили хоч одну – штраф 998 400 грн за кожен факт.
Аудит фінансової звітності КІК є обов’язковим?
Ні. Достатньо завіреної копії фінзвіту. Аудит ДПС може запросити додатково, якщо виникнуть питання під час перевірки.
Подав звіт з помилкою – що робити?
Подайте уточнюючий звіт. Якщо помилка не призвела до заниження податку, санкцій зазвичай немає. Якщо призвела – краще виправити самостійно до перевірки. Важливий прецедент: у квітні 2024 року ДПС змінила підхід до заповнення рядків 31-33 КІК-звітів за тиждень до дедлайну подання, що спричинило масові перезаповнення вже підготовлених звітів. Тому якщо знайшли помилку – виправляйте сміливо, це нормальна практика.
Компанія оформлена на дружину, але ми разом нею керуємо – хто подає КІК?
Якщо дружина є офіційним власником частки і ви не відповідаєте критеріям фактичного контролю, то подає вона. Але якщо ви разом підписуєте угоди, маєте доступ до рахунків або є спільний бенефіціар – обоє вважаєтесь контролерами і обоє зобов’язані звітувати окремо.
Чи варто чекати на законопроєкт 8137 про зниження штрафів?
Ні. ЗП 8137, який мав суттєво знизити розміри штрафів за КІК, досі не ухвалений і перебуває на доопрацюванні. Дата прийняття невідома. Чекати на нього і відкладати подання повідомлень і звітів – ризиковано: відраховані 60 днів на повідомлення не зупиняються. Подавайте зараз, поки ВС ще діє і штрафи не застосовуються.
Як перенести термін подання звіту до 31 грудня 2026 року?
Тільки для фізичних осіб. Подайте заяву в довільній формі до свого органу ДПС з зазначенням поважної причини: хвороба, перебування за кордоном. Термін подання декларації та звіту про КІК переноситься до 31 грудня 2026 року.
Підсумок
| КІК – це не страшно. Це обов’язок, який треба виконувати системно: отримали частку → подали повідомлення за 60 днів → щороку подаєте звіт → за потреби сплачуєте податок. Якщо за 2022-2024 роки звітність не подавалась – зараз є вікно виправити це без штрафів. Що раніше – то менше ризиків. |
Маєте запитання щодо вашої ситуації? Дзвоніть нам за номером телефону, який бачите на сайті, чи залишайте заявку на сайті, щоб менеджер міг з вами зв’язатися та обговорити умови співпраці.
Блог
Потрібна допомога бухгалтера чи юриста?
Проконсультуємо та підберемо оптимальні рішення для вашого ФОП або ТОВ