Приобрели долю в иностранной компании? Сообщите в налоговую

Если вы владелец бизнеса заграницей или только планируете зарегистрировать иностранную компанию, вы наверняка уже встречали информацию о вашей обязанности уведомить налоговую о факте приобретения доли в иностранной компании или ликвидации иностранной компании, учредителем которой вы являетесь. Соответствующая обязанность (представление сообщения о КИК) появилась в Украине с 01.01.2022 и война в стране эту обязанность не отменила.

Какое именно уведомление и в каких случаях нужно подавать – разберемся в сегодняшней статье.

Особенности КИК

Налоговое законодательство Украины, а именно статья 39-2 НКУ, определяет контролируемую иностранную компанию (КИК) как любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве и находящееся под контролем физического или юридического лица — резидента Украины.

Следующая статья НКУ дает определение контролирующих лиц: это физические или юридические лица, которые являются прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании, являясь при этом резидентами Украины.

В частности, иностранная компания является КИК в соответствии с украинским законодательством в случаях, когда физ- или юр. лицо – резидент Украины:

• владеет в иностранном юридическом лице долей, размер которой составляет более 50 процентов, или
• владеет в иностранном юридическом лице долей, размер которой составляет более 10 процентов, при этом совокупный размер долей нескольких контролирующих лиц (резидентов Украины) составляет 50 и более процентов, или
• отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

При этом важно понимать, что контролирующие лица не будут признаваться такими, если их владение долей в контролируемой иностранной компании реализовано через прямое или опосредованное владение в другом юридическом лице — резиденте Украины, даже если последняя признается контролирующим лицом и на него возлагается обязательство по налогообложение скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании.

Мы разобрались, что такое КИК и какие лица признаются контролирующими. Теперь рассмотрим детали о нововведенной обязанности владельца КИК – подача уведомления о приобретении или отчуждении доли в контролируемой иностранной компании.

Уведомление о приобретении или отчуждении доли в КИК

С принятием соответствующих изменений в законодательство контролирующие лица приобрели новую обязанность: теперь, с 01.01.2022 года, вы должны сообщать налоговикам о факте приобретения доли КИК и прекращении контроля над ней (в том числе в случае ликвидации иностранной компании). Предусмотренный срок реализации этой обязанности составляет 60 календарных дней со дня начала осуществления или прекращения такого контроля.

Кстати, это новшество содержит и исключение. Вот перечень случаев, когда соответствующее обязательство не возникает:

• если КИК была продана, отчуждена или ликвидирована до 1 января 2022 г.;
• если ваша КИК является публичной компанией с обращением акций на признанной фондовой бирже.

Рассмотрим процедуру подачи соответствующего уведомления на примере. Представим ситуацию: в феврале 2022 года вы зарегистрировали компанию, допустим, в Эстонии. Ваша доля в этой КИК составляет более 50%. Из вышеприведенных правил, видим, что в таком случае вы должны подать уведомление в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля), то есть до апреля месяца в нашем случае.

Такое уведомление направляется в контролирующий орган по основному месту учета физического лица или юридического контролирующего лица. К тому же уведомление можно отправить в электронной форме с наложенным КЭП, например через электронный кабинет налогоплательщика (ЭКПП). О работе с ЭКПП мы уже подробно рассказывали, и советуем воспользоваться этим сервисом, имеющим в том числе и заявление об уведомлении налоговых органов о приобретении или отчуждении доли КИК.

В целом форма и порядок представления в контролирующий орган этого уведомления утверждена приказом Минфина № 512 от 22.09.2021 г.

Ответственность

Как видно из приведенного примера, учитывая начало военного положения в стране в том же феврале, велика вероятность, что контролирующее лицо не направило соответствующее сообщение в Налоговую. Что ее может ожидать в этом случае?

НКУ, а именно п. 120.7 ст. 120, предусмотрен штраф за несообщение контролирующего органа о фактах приобретения доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица, либо о начале осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, либо об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, либо о прекращении осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом в установленные сроки (60 суток, как мы отмечали).

Установленный размер штрафа в этом случае составляет 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, то есть 780 тыс. украинских гривен (по состоянию на 1 июля 2022 г.) Как видите, сумма немаленькая!

Однако не спешите паниковать, есть и хорошая новость: сейчас на территории Украины продолжает действовать карантин, во время действия которого штрафные санкции нарушение налогового законодательства не применяются. Итак, если вы вовремя не подали сообщение о КИК, но подадите его до окончания карантина, то штрафа можно избежать! Мы советуем не откладывать это на потом, ведь в любом случае известить налоговую о том, что вы приобрели долю в иностранной компании, придется. К тому же, процедура несложная.

Если вам необходима помощь с предоставлением такого сообщения, команда БИП к вашим услугам. Обращайтесь.

Вікторія Чушенко

Подписаться на новые статьи