Нова ставка 2% для платників 3 групи єдиного податку: розраховуємо суму до сплати

Зміст

Новина про появу змін для платників податків 3 групи спрощеної системи оподаткування на період воєнного стану облетіла широке коло підприємців. Відповідні нововведення передбачені Законом “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану”, який вступив в силу з 17.03.2022р.
Цим законом визначаються особливості нарахування та сплати ЄП (єдиного податку).

Перехід на III групу ЄП

Перш ніж розглянути відповідні нововведення, нагадуємо, що на 3 групу ЄП з особливостями можуть перейти як юридичні особи, так і ФОП.

Однак для ФОП I та II груп переходити до третьої групи ЄП з особливостями немає сенсу, оскільки вони взагалі можуть не сплачувати ЄП за місяці з квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану (відповідно до п. 9.1 підрозд. 8 розд. XX ПКУ).

Визначаємо базу оподаткування

У зв’язку з введенням нової ставки, найпопулярніше питання серед підприємців – як визначити базу оподаткування для нової ставки ЄП 2%: по «касовому методу» чи треба брати бухгалтерський дохід?

Отож, особлива ставка ЄП 2 % береться від доходу. При цьому ніяких особливостей щодо визначення доходу законом не вказано. Відповідно, залишаються актуальні всі норми ст. 292 «Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої – третьої груп» ПКУ як щодо складу доходу (що включається / що не включається в дохід), так і щодо дати отримання доходу.

А це означає, що базу для ставки 2 % визначаємо за звичайними єдиноподатковими правилами — за «касовим методом» (з урахуванням правила з п. 292.6 ПКУ).

Тобто, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

А що ж з ПДВ?

Ще один незрозумілим момент – чи потрібно при переході на ставку ЄП 2% визнавати «умовний продаж»?

Нормами Податкового кодексу визначено, що платники третьої групи ЄП з особливостями звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Виходить, якщо ви є платником ПДВ, то при переході на ставку ЄП 2% вам потрібно анулювати ПДВ-реєстрацію з визнанням «умовного продажу» по невикористаних товарах /послугах /необоротних активах.

Була надія на якесь компромісне нестандартне рішення від податківців і ось воно вже з’явилося. Анулювання ПДВ-реєстрації при переході на ставку ЄП 2% не відбувається. «Умовного продажу» при переході на ЄП 2% не буде. Очікувати нових нюансів з нарахуванням ПДВ-зобов’язань можливо лише після відміни ЄП 2 %!

Команда БІП проконсультує, якщо у вас залишилися будь-які питання щодо переходу на нову ставку оподаткування.