Чи варто подавати повідомлення про КІК, якщо зареєстрував іноземну компанію? Звідки про це дізнається наша податкова?

Зміст

Сьогодні знову поговоримо про подання повідомлення КІК. Адже останнім часом ця тема стала як ніколи актуальною для айтівців та інших підприємців, які релокують свій бізнес в інші країни чи створюють нові компанії за кордоном, залишаючись резидентами України.

Українські закони вимагають від таких громадян правильного та своєчасного звітування. А за невиконання обов’язків можуть бути нараховані штрафні санкції, які можуть стати дуже неприємним «сюрпризом» для контролерів КІК, які ігнорують вимоги ДПС.

Суми за порушення норм тими, хто володіє або управляє іноземними компаніями, є дуже високими, подекуди перевищуючи 900 000 грн. І хоч наразі, під час дії режиму воєнного стану, вони не нараховуються, все може змінитися в будь-який момент. Тому найкращим рішенням стане сумлінне виконання вимог ДПС, що дозволить уникнути проблем і фінансових втрат.

Зараз поговоримо про основні обов’язки контролерів та способи, з використанням яких українська ДПС може дізнатися про факт володіння вами КІК чи управління компанією.

Обов’язок подання повідомлення КІК резидентами України

Обов’язок для податкових резидентів України формувати та надсилати в податкову повідомлення про КІК при реєстрації компанії за кордоном передбачено пп. 392.5.5 ПКУ. Ми неодноразово писали про це у наших матеріалах та наголошували на обов’язковості подання повідомлення до ДПС для власників іноземних компаній.

Проте не всі власники та контролери КІК серйозно ставляться до цієї вимоги. І часто ми бачимо, як наші клієнти ігнорують необхідність своєчасного подання повідомлення. Так, сьогодні вам штраф за це не нарахують, проте якщо завтра в ПКУ внесуть певні правки чи скасують пільгу – санкцій не уникнути, а ми пам’ятаємо, що в сфері КІК вони одні з найвищих.

Тому ще раз нагадуємо про основні правила:

Хто повинен подавати повідомлення? Особи, які здійснюють контроль над КІК – компанією, яка зареєстрована в іншій державі (абревіатура розшифровується як «контрольована іноземна компанія»).
Іноземна компанія вважається контрольованою українським резидентом, якщо він має частку в юрособі 50% і більше; має частку 10% і більше за умови, що інші резиденти України також володіють в фірмі часткою 50% і більше (в сукупності); фактично керує компанією. Тобто, навіть якщо ви не володієте часткою в КІК, але управляєте нею (наприклад, погодились на посаду СЕО), ви вважатиметесь контролером і матимете обов’язки стосовно інформування української ДПС.
Повідомлення потрібно надіслати до податкової за місцем обліку особи (юридичної або ж фізичної), яка є резидентом України.
Поінформувати ДПС потрібно впродовж 60 днів з дня оформлення іноземної фірми чи початку провадження над компанією фактичного контролю.
Повідомлення подається в електронному форматі через кабінет на веб-порталі ДПС.

Як податкова дізнається про те, що ви стали контролером КІК і не подали повідомлення?

При спілкуванні з клієнтами ми досить часто чуємо питання: «А як наша податкова може дізнатися про те, що я зареєстрував компанію за кордоном?», або ж і ствердження: «Подавати не буду, українська податкова про це не дізнається». Тому саме тим власникам бізнесу в іноземних країнах, які вважають, що про реєстрацію бізнесу за кордоном нікому не стане відомо, особливо корисною буде ця стаття.

Є декілька варіантів, як саме українська податкова служба може отримати інформацію про реєстрацію вами бізнесу в іншій країні. За інформацією державної податкової служби України, ДПС використовує наступні інструменти для дослідження і виявлення власників КІК:

реєстри бенефіціарних власників в іноземних країнах;
загальнодоступні публічні джерела;
внутрішні бази ДПС;
обмін даними з іноземними структурами (CRS та за запитом);
інформація за результатами приймання повідомлення тощо.

Далі давайте розглянемо найбільш, на нашу думку, ймовірні варіанти того, як податкова може дізнатися про вашу компанію.

Обмін інформацією в межах CRS та за запитом

У вересні 2024 року відбувся перший обмін податковою інформацією, внаслідок якого Україна отримала інформацію від іноземних країн щодо своїх податкових резидентів та їх відкритих рахунків за кордоном. Саме обмін такою інформацією може стати причиною того, що податкова дізнається про вашу КІК за кордоном.

Крім того, Україна також самостійно може подавати письмові запити до інших країн і отримувати необхідну інформацію. Саме тому, якщо у наших контролерів з’явиться підозра про наявність у вашій власності іноземної компанії – не виключено, що деталі про це вона може дізнатися шляхом направлення такого запиту.

Відповідно до даних, опублікованих податковою службою в жовтні 2023 року, маємо інформацію, що багато спеціальних запитів про одержання податкової інформації направляється до компетентних органів наступних країн:

до Республіки Кіпр – 32%;
трохи менше до Швейцарії – 18%;
чимало запитів іде до Великої Британії – близько 9%;
до Німеччини та Люксембургу – по 7%;
Італії, Нідерландів, Іспанії – по 5%;
до інших країн – близько 12%.

Це інформація за 2023 рік, наразі ж є висока вірогідність, що в 2024-2025 географія країн, з якими співпрацює українська ДПС, розширюється, а число запитів постійно зростає.

Інформація, яку податкова отримує внаслідок подання повідомлення іншим власником компанії

А це ще один цікавий нюанс, про який нечасто замислюються контролери КІК. Так-так, якщо ви володієте часткою в іноземній компанії разом із своїм партнером з числа резидентів України, який також має обов’язок подання повідомлення, не виключено, що в своєму повідомленні (якщо таке направлялося) співвласник вже відобразив ваші дані.

І тепер податкова чекатиме й від вас виконання податкового обов’язку. Отже, якщо ви ведете бізнес за кордоном не самостійно, а з іншими резидентами України – інформація про це може бути виявлена доволі просто, за допомогою вашого партнера. І тут, знову ж таки, зробимо акцент на важливості дотримання вимог щодо подання повідомлення КІК.

Не варто cподіватися на те, що ваш партнер не виконає своїх обов’язків. Краще співпрацювати з тими, хто також дотримується всіх законодавчих норм України, веде бізнес чесно і прозоро – це завжди найкраще рішення, що захистить від проблем і порушень.

Отримання даних з відкритих реєстрів іноземних країн, від банку та фінансового моніторингу

Звісно, що ймовірність того, що Державна податкова служба аналізуватиме іноземні реєстри, мінімальна. Але ми не виключаємо і такий варіант. Адже, до прикладу, певні реєстри мають відкриту інформацію про власників компаній і їх резидентство, і за бажання податкова може відслідкувати цю інформацію та «підкріпити» її направленням спеціального запиту до відповідної країни.

Також податковий кодекс України містить норму 392.6.3, яка вказує, що:

«392.6.3. У разі якщо будь-який контролюючий орган, інший орган державної влади, банк, інша фінансова установа, небанківський надавач платіжних послуг, емітент електронних грошей виявили факти, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою – резидентом України часткою в іноземній юридичній особі, такий орган, банк, інша фінансова установа, небанківський надавач платіжних послуг, емітент електронних грошей надсилають повідомлення про це центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. Повідомлення надсилається засобами електронного зв’язку не пізніше п’яти робочих днів з дня виявлення зазначених фактів».

Тобто, якщо про факт володіння вами іноземної компанії буде відомо, наприклад, вашому банку, який отримав цю інформацію під час певних транзакцій чи ж з вашої інформації в анкеті, такі відомості можуть стати відомими і податковій, що призведе до відповідних наслідків.

Так чому потрібно подавати повідомлення КІК і як податкова дізнається про неподання?

Отже, який висновок ми можемо зробити?

Що певні механізми виявлення факту володіння іноземною компанією – є, і вони можуть бути досить ефективними. Крім того, цей напрямок буде розвиватися, і, скоріш за все, вже через кілька років приховати факти володіння бізнесом за кордоном буде все складніше.

Тому ми радимо не зволікати і дотримуватися вашого податкового обов’язку, що стосується звітування про КІК. А якщо потрібна допомога у висвітленні будь-яких питань чи хочете замовити послугу подання повідомлення, звітності КІК – звертайтесь до спеціалістів БІП!