Зміни в законах про військовий збір та ЄСВ

Останнім часом чимало уваги українців було приділено закону про військовий збір, який підвищує ставки податку для одних категорій платників і вводить обов’язок його сплати для інших. В жовтні та листопаді тривали активні обговорення законодавчих змін і ось, наприкінці листопаду, закон про військовий збір підписано.

Крім того, офіційно прийнято закон про державний бюджет на 2025 рік, яким скасовано послаблення для ФОПів щодо можливості не сплачувати ЄСВ під час дії воєнного стану та підвищено максимальний граничний поріг сум збору. В цій статті ми детально розглянемо вказані законодавчі правки та розкажемо, що зміниться для підприємців.

Закон про військовий збір: зміни для підприємців

28 листопада Президент України підписав закон №4015-ІХ (який розглядався як законопроєкт №11416-д), що вносить зміни до ПКУ в сфері сплати військового збору фізичними, юридичними особами, а також підприємцями, якими було здійснено реєстрацію ФОП на загальній і спрощеній системах оподаткування. Закон набув чинності 1 грудня 2024 року, але щодо початку періоду сплати податків ми нижче напишемо окремо.

Отже, які зміни щодо сплати військового збору введено:

• Підвищення ставки з 1.5% до 5% зі всіх доходів громадян (виключення зроблене для певних категорій військовослужбовців та робітників силових структур, для них залишиться 1.5%) – тобто, фізичні особи сплачують 5% військового збору разом з ПДФО 18%.
• Введення обов’язку сплати військового збору для ФОП-«спрощенців» 1-2 та 4 груп на рівні 10% від суми мінімальної зарплати (наразі це 710 гривень, в січні 2025 року сума становитиме 800 гривень).
• Введення обов’язку сплати військового збору для ФОП та ТОВ 3 групи спрощеної системи оподаткування в розмірі 1% від доходу (додатково до 5% єдиного податку).

Перераховувати військовий збір потрібно буде до кінця року, в якому скасують воєнний стан. Тобто, якщо воєнний стан скасують в 2025 році, сплачувати ВЗ необхідно до 1 січня 2026 року.

Як сплачувати військовий збір ФОП-«спрощенцям» та ТОВ на 3 групі ЄП

Наразі питання, що турбує всіх підприємців, якими було здійснено оформлення ФОП на спрощеній системі, стосується термінів сплати військового збору. Адже раніше було анонсовано, що закон встановлює обов’язок сплати з жовтня 2024 року. І тоді виходить, що ФОП 1 та 2 групи спрощеної системи вже протермінували строки сплати збору, адже вони перераховують кошти авансовими платежами раз на місяць.

Проте на Урядовому порталі вже дано роз’яснення щодо цих питань. Закон набув чинності 1 грудня 2024 року, проте в нього внесли правки, покликані виправити деякі помилки та розбіжності. Станом на 1 грудня 2024 року в роз’ясненнях щодо сплати військового збору ФОПами було вказано, що всі платники єдиного податку повинні будуть перераховувати ВЗ з 1 січня 2025 року.

Тобто, платники 1-2 та 4 груп ЄП повинні будуть сплачувати авансові платежі з урахуванням військового збору в сумі 800 гривень на місяць вже з нового року. Нагадаємо, що «спрощенці» 1-2 та 4 груп платять фіксовані суми зборів незалежно від того, які обсяги доходів отримують. Навіть за умови відсутності доходу кожен місяць до 20 числа (або раніше, якщо цей день припадає на вихідний або свято) потрібно буде авансом сплатити єдиний податок та військовий збір.

ФОП 3 групи та юридичні особи нараховуватимуть 1% з доходу, отриманого з 1 січня 2025 року – за підсумками першого кварталу 2025 року. Тут алгоритм нарахування інший – якщо підприємець не отримав доходу, то і збір може не сплачувати, адже він нараховується виключно як відсоток із отриманих коштів.

У роз’ясненні стверджувалось, що «заднім числом» податки нараховуватися не будуть. Наразі вже прийнято внесення правок до закону, основна мета яких – виправити помилки та неточності, що виникли, а також додати деякі уточнення до прийнятих норм.

Виправлення помилок та розбіжностей в законі про ВЗ

4 грудня прийнято законопроєкт №9319, який передбачає низку змін і правок. Так, він містить норми про скасування обов’язку нарахування військового збору для ФОПів, що зареєстровані на тимчасово окупованих територіях і там, де тривають бойові дії.

Також в законопроєкті прийняті норми щодо надання ФОПам 1 і 2 груп спрощеної системи, які не мають працівників, можливості піти у податкову відпустку або лікарняний та не сплачувати військовий збір раз на рік. Внесені деякі правки щодо оподаткування доходу резидентів Дія.City, умов перебування на цьому режимі та ін. Детальні роз’яснення будуть надані після публікації закону.

Але найважливіше те, що саме цим законом виправили норму щодо початку періоду нарахування військового збору для ФОП – щоб не довелося сплачувати збір «заднім числом» (адже в законі міститься норма про початок з 1 жовтня 2024 року), визначено дату з 1 січня 2025 року.

Введення обов’язку сплати ЄСВ та підвищення максимальної бази

Закон про державний бюджет України на 2025 рік повертає обов’язок сплати ЄСВ для всіх ФОПів. Нагадаємо, що 1 березня 2022 року для фізичних осіб-підприємців було введено послаблення щодо сплати єдиного соцвнеску за себе. І підприємці могли не перераховувати внесок та не подавати звіт ЄСВ, але в такому випадку їм не зараховувався трудовий стаж.

28 листопада 2024 року Президентом було підписано закон про держбюджет на 2025 рік і в ньому визначено, що з 1 січня для ФОП перерахування ЄСВ знову стає обов’язковим.

Як і раніше, НЕ сплачувати внесок можуть лише такі категорії громадян:

• ФОП-«спрощенці», що вибрали 1 групу ЄП.
• ФОПи, за яких роботодавець перераховує ЄСВ за основним місцем роботи.
• Пенсіонери за вислугою років чи віком та особи з інвалідністю.
• Фізичні-особи підприємці, які зареєстровані на територіях тимчасового окупованих чи де ведуться бойові дії.

Фізичні особи-підприємці, що не належать до вищевказаних категорій, зобов’язані перераховувати ЄСВ щоквартально до 20 числа наступного за звітним періодом місяця у сумі, що дорівнює 22% від розміру мінімальної зарплати (поточної). Це мінімальна сума і наразі вона становить 1760 гривень на місяць (22% від 8000 гривень).

Максимальна база для нарахування внеску змінюється законом – раніше можна було платити максимум 22% від 15 розмірів мінімальних зарплат, тепер 20. Тобто, з 1 січня 2025 року максимально ФОП зможуть перераховувати ЄСВ у розмірі 35200 гривень (22% від 160000 = 8000 х 20).

Підвищення максимальної бази для обчислення ЄСВ навряд чи помітять підприємці, якими була здійснена державна реєстрація ФОП на єдиному податку, бо вони зазвичай платять мінімальну суму. Але зміни важливі для тих, хто має найманих працівників і виплачує їм високу зарплатню, та для ФОП-«загальносистемників», які нараховують ЄСВ з чистого доходу.

Якщо у вас залишились будь-які питання щодо ведення бухгалтерії ФОП та нарахування, сплати військового збору, ЄСВ чи інших видів податків, звертайтесь до наших спеціалістів. Досвідчені бухгалтери нададуть кваліфіковані відповіді та допоможуть вирішити ваш запит швидко й ефективно.

Звертайтесь до нашого менеджера за номером телефону, що вказаний на сайті, або вказуйте свої контакти у формі нижче – і ми з вами зв’яжемося!

Підписатися на нові статі