Изменения в законах о военном сборе и ЕСВ

В последнее время немало внимания украинцев было уделено закону о военном сборе, который повышает ставки налога для одних категорий плательщиков и вводит обязанность его уплаты для других. В октябре и ноябре продолжались активные обсуждения законодательных изменений и вот, в конце ноября, закон о военном сборе подписан.

Кроме того, официально принят закон о государственном бюджете на 2025 год, которым отменено послабление для ФЛП относительно возможности не платить ЕСВ во время действия военного положения и повышен максимальный предельный порог сумм сбора. В этой статье мы подробно рассмотрим указанные законодательные правки и расскажем, что изменится для предпринимателей.

Закон о военном сборе: изменения для предпринимателей

28 ноября Президент Украины подписал закон №4015-ІХ (который рассматривался как законопроект №11416-д), вносящий изменения в НКУ в сфере уплаты военного сбора физическими, юридическими лицами, а также предпринимателями, которыми была осуществлена ​​регистрация ФЛП на общей и упрощенной системах налогообложения. Закон вступил в силу 1 декабря 2024 года, но касательно начала периода уплаты налогов мы ниже напишем отдельно.

Итак, какие изменения по уплате военного сбора введены:

• Повышение ставки с 1.5% до 5% со всех доходов граждан (исключение сделано для определенных категорий военнослужащих и работников силовых структур, для них останется 1.5%) – то есть, физические лица уплачивают 5% военного сбора вместе с НДФЛ 18%.
• Введение обязанности уплаты военного сбора для ФЛП-«упрощенцев» 1-2 и 4 групп на уровне 10% от суммы минимальной зарплаты (сейчас это 710 гривен, в январе 2025 года сумма составит 800 гривен).
• Введение обязанности уплаты военного сбора для ФЛП и ООО 3 группы упрощенной системы налогообложения в размере 1% от дохода (дополнительно к 5% единого налога).

Перечислять военный сбор нужно будет до конца года, в котором отменят военное положение. То есть, если военное положение отменят в 2025 году, оплачивать ВЗ необходимо до 1 января 2026 года.

Как платить военный сбор ФЛП-«упрощенцам» и ООО на 3 группе ЕН

В настоящее время вопрос, беспокоящий всех предпринимателей, которыми было совершено оформление ФЛП на упрощенной системе, касается сроков уплаты военного сбора. Ведь ранее было анонсировано, что закон устанавливает обязанность уплаты с октября 2024 года. И тогда выходит, что ФЛП 1 и 2 группы упрощенной системы уже просрочили сроки уплаты сбора, ведь они перечисляют средства авансовыми платежами раз в месяц.

Однако на Правительственном портале уже даны разъяснения по этим вопросам. Закон вступил в силу 1 декабря 2024, однако в него внесли правки, призванные исправить некоторые ошибки и разногласия. По состоянию на 1 декабря 2024 года в разъяснениях по уплате военного сбора ФЛП было указано, что все плательщики единого налога должны будут перечислять ВЗ с 1 января 2025 года.

То есть, плательщики 1-2 и 4 групп ЕН должны будут платить авансовые платежи с учетом военного сбора в сумме 800 гривен в месяц уже с нового года. Напомним, что упрощенцы 1-2 и 4 групп платят фиксированные суммы сборов независимо от того, какие объемы доходов получают. Даже при отсутствии дохода каждый месяц до 20 числа (или раньше, если этот день приходится на выходной или праздник), нужно будет авансом уплатить единый налог и военный сбор.

ФЛП 3 группы и юридические лица будут начислять 1% с дохода, полученного с 1 января 2025 года – по итогам первого квартала 2025 года. Здесь алгоритм начисления другой – если предприниматель не получил дохода, то и сбор может не платить, ведь он начисляется исключительно как процент с полученных средств.

В разъяснении утверждалось, что «задним числом» налоги начисляться не будут. В настоящее время уже принято внесение правок в закон, основная цель которых – исправить возникшие ошибки и неточности, а также добавить некоторые уточнения к принятым нормам.

Исправление ошибок и разногласий в законе о ВЗ

4 декабря принят законопроект №9319, предусматривающий ряд изменений и правок. Так, он содержит нормы об отмене обязанности начисления военного сбора для ФЛП, зарегистрированных на временно оккупированных территориях и там, где продолжаются боевые действия.

Также в законопроекте приняты нормы касательно предоставления ФЛП 1 и 2 групп упрощенной системы, которые не имеют работников, возможности уйти в налоговый отпуск или больничный и не платить военный сбор раз в год. Внесены некоторые правки относительно налогообложения дохода резидентов Дія.City, условий пребывания на этом режиме и т.д. Подробные разъяснения будут предоставлены после публикации закона.

Но самое важное то, что именно этим законом исправили норму касательно начала периода начисления военного сбора для ФЛП – чтобы не пришлось платить сбор «задним числом» (ведь в законе содержится норма о начале с 1 октября 2024 года), определена дата с 1 января 2025 года.

Введение обязанности уплаты ЕСВ и повышение максимальной базы

Закон о государственном бюджете Украины на 2025 год возвращает обязанность уплаты ЕСВ для всех ФЛП. Напомним, что 1 марта 2022 года для физических лиц-предпринимателей было введено послабление касательно уплаты единого соцвзноса за себя. И предприниматели могли не перечислять взнос и не подавать отчет ЕСВ, но в таком случае им не засчитывался трудовой стаж.

28 ноября 2024 года Президентом был подписан закон о госбюджете на 2025 год и в нем определено, что с 1 января для ФЛП перечисление ЕСВ снова становится обязательным.

Как и ранее, НЕ платить взнос могут только следующие категории граждан:

• ФЛП-«упрощенцы», выбравшие 1 группу ЕН.
• ФЛП, за которых работодатель перечисляет ЕСВ по основному месту работы.
• Пенсионеры по выслуге лет или возрасту и лица с инвалидностью.
• Физические лица-предприниматели, которые зарегистрированы на территориях временно оккупированных или где ведутся боевые действия.

Физические лица-предприниматели, которые не относятся к вышеуказанным категориям, обязаны перечислять ЕСВ ежеквартально до 20 числа следующего за отчетным периодом месяца в сумме, равной 22% от размера минимальной зарплаты (текущей). Это минимальная сумма и сейчас составляет 1760 гривен в месяц (22% от 8000 гривен).

Максимальная база для начисления взноса меняется законом – раньше можно было платить максимум 22% от 15 размеров минимальных зарплат, теперь 20. То есть, с 1 января 2025 максимально ФЛП смогут перечислять ЕСВ в размере 35200 гривен (22% от 160000 = 8000 х 20).

Повышение максимальной базы для начисления ЕСВ вряд ли заметят предприниматели, которыми была осуществлена ​​государственная регистрация ФЛП на едином налоге, потому что они обычно платят минимальную сумму. Но изменения важны для тех, кто имеет наемных работников и выплачивает им высокую зарплату, и для ФЛП-«общесистемщиков», которые начисляют ЕСВ с чистого дохода.

Если у вас остались какие-либо вопросы касательно ведения бухгалтерии ФЛП и начисления, уплаты военного сбора, ЕСВ или других видов налогов, обращайтесь к нашим специалистам. Опытные бухгалтеры предоставят квалифицированные ответы и помогут решить ваш запрос быстро и эффективно.

Обращайтесь к нашему менеджеру по номеру телефона, что указан на сайте, или указывайте свои контакты в форме ниже – и мы с вами свяжемся!

Подписаться на новые статьи