Інструкція для податкового звітування за 2022 рік

Зміст

З приходом нового року приходить й час для подачі податкової звітності фізичними особами підприємцями. Розглянемо особливості звітування за 2022 рік та покрокову інструкцію подачі звітів ФОП. А якщо ви не хочете самостійно розбиратись з деталями звітування ФОП, радимо скористатись послугами бухгалтера для ФОП віддалено.

Перевірка граничного ліміту

По-перше, потрібно перевірити обсяг доходу. Звертаємо увагу, що доходом платника ЄП слід вважати дохід, отриманий протягом звітного періоду (тобто року, в нашому випадку) в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

! Важливо: до доходу не потрібно враховувати пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати та відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Нагадуємо, що на 2022 р. були встановлені наступні ліміти для ФОП:

для I групи – 1085500 грн;
для II групи – 5421000 грн;
для III групи 5% – 7585500 грн;
для III групи 2% обмеження по обсягу доходу відсутні.

У разі, якщо ви перевищили граничний ліміт, доведеться сплатити штраф у розмірі 15% від загальної суми перевищення, а також перейти на іншу групу або систему оподаткування.

Нагадуємо, що з 01.01.2021 р. ФОП I-III груп неплатники ПДВ можуть вести облік доходів у довільній формі в паперовому та/або електронному вигляді шляхом щомісячного відображення отриманих доходів.

Як ФОПу звітувати за 2022 р.?

Як відомо, подати податкову звітність можна особисто чи через уповноважену особу у державну податкову службу, поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення, а також засобами електронного зв’язку в електронній формі (через електронний кабінет платника податків або інші програми для звітності). Вибір способу подачі звітності залишається за платником податків.

При цьому існують свої особливості звітування залежно від системи та групи оподаткування. Шукайте у переліку ваш варіант:

Платники ЄП I-II групи

Звітність за 2022 р. за формою F0103405 подається протягом 60 календарних днів, тобто до 01 березня 2023 року.

Щодо сплати податку, наразі, з 01.04.2022 до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, діють послаблення податкового навантаження на підприємців, які дозволяють ФОП-єдинникам I та II груп не сплачувати єдиний податок (п. 9.1 підрозд. 8 розд. XX ПКУ).

Зверніть увагу, що це не є відстрочкою сплати єдиного податку, а звільненням від обов’язкового оподаткування. Користуватися ним, чи ні – вирішує кожен ФОП особисто.

Якщо ви все ж скористались цією можливістю і не сплачували єдиний податок, в декларації не потрібно заповнювати рядки про його нарахування.

При цьому, якщо було періоди, коли ви могли платити ЄП і сплачували його, (наприклад, ви здійснювали оплату ЄП за січень-березень, потім тимчасово не оплачували податок, а пізніше знову сплатили податок за жовтень-грудень), тоді у декларації треба вказати поступове нарахування.

Платники ЄП III групи (5%)

Звітність подається протягом 40 к.дн. після закінчення кожного звітного періоду. Таким чином, граничний строк подання декларації за рік 2022 – 9 лютого 2023 року.

Декларація подається наростаючим підсумком з початку звітного року. Показники звітності формуються на основі первинних та інших документів пов’язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, ведення яких передбачено законодавством. Зверніть увагу, що отримані доходи повинні відповідати зареєстрованим КВЕД.

Щодо сплати податку, граничний термін сплати єдиного податку на 3 групі 5% – до 20 лютого 2023 року.

Платники ЄП III групи (2%)

Платники ЄП на спецставці, яка передбачена на час воєнного стану, подають звітність до 20 числа місяця наступного за звітним. Річної звітності не передбачено. Ви, як зазвичай, маєте відзвітувати за грудень 2022 р. до 20 січня 2023 р., а також сплатити нарахований єдиний податок до 30 січня 2023 року.

Однак, якщо перехід на спецставку було здійснено посеред одного з кварталів, вам доведеться подати два звіти. Отриманий дохід за період перебування ФОП на 3 групі 5% потрібно відобразити у квартальній податковій декларації F0103307, а отриманий на 3 групі 2% – у місячній декларації F0103203.

ФОП на загальній системі оподаткування

Звітність для “загальників” є податковою декларацією про майновий стан і доходи F0100213. Кінцевий термін подачі цього звіту – 02 травня 2023 рік.

Об’єктом оподаткування при цьому є чистий дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з веденням господарської діяльності такої фізичної особи-підприємця.

Податки для загальників сплачуються у такі строки:

ПДФО (18%) розраховується щоквартально. При цьому авансові платежі за перший-третій квартали потрібно сплатити до 20-го числа наступного місяця після завершення відповідного кварталу.
! Водночас за останній четвертий квартал авансовий платіж з ПДФО не розраховують та не сплачують, адже сплачується загальна сума податку за рік з урахуванням уже сплачених авансових платежів. Цей платіж треба внести протягом 10 календарних днів після граничного терміну для подання декларації про майновий стан та доходи.
Військовий збір (1,5% від суми чистого доходу) сплачується після подання декларації за результатами року разом з річною сумою ПДФО.
Єдиний соціальний внесок є обов’язковим до сплати раз на квартал. Ставка ЄСВ 22% від чистого доходу. Максимальна база нарахування ЄСВ – 15 мінімальних заробітних плат, мінімальна – 1 сума мінімальної заробітної плати.
* При цьому з 01.01.2021 р. ФОП на загальній системі можуть не сплачувати ЄСВ за ті місяці, коли не було отримано чистого доходу. Однак якщо ФОП бажає сплатити ЄСВ за нульовий/збитковий місяць (наприклад, щоб сформувався пенсійний стаж), це не забороняється. При цьому, сума ЄСВ має бути не менше мінімального страхового внеску і не більше за максимальний.
Щодо звітування в такому випадку, можна показувати нулі за місяці, в яких отримано збиток.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності

Податковим законодавством, а саме п. 120.1 ПКУ, встановлено, що неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Водночас зараз, тимчасово на період до припинення або скасування воєнного стану, звітування податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. Однак це не означає, що можна нехтувати поданням звітності.

Якщо у вас залишились запитання або ви хочете довірити свій ФОП професіоналам, звертайтесь до нас в БІП.