Инструкция по налоговой отчетности за 2022 год

Содержание

С приходом нового года приходит время для подачи налоговой отчетности физическими лицами предпринимателями. Рассмотрим особенности отчетности за 2022 год и пошаговую инструкцию подачи отчетов ФЛП. А если вы не хотите самостоятельно разбираться с деталями отчетности ФЛП, рекомендуем воспользоваться услугами бухгалтера для ФЛП удаленно.

Проверка предельного лимита

Во-первых, нужно проверить объем дохода. Обращаем внимание, что доходом плательщика ЕН следует считать доход, полученный в течение отчетного периода (т.е. года, в нашем случае) в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме

! Важно: в доходы не следует учитывать пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в ее хозяйственной деятельности.

Напоминаем, что на 2022 г. были установлены следующие лимиты для ФЛП:

для I группы – 1085500 грн;
для II группы – 5421000 грн;
для III группы 5% – 7585500 грн;
для III группы 2% ограничения по размеру дохода отсутствуют.

В случае, если вы превысили предельный предел, придется заплатить штраф в размере 15% от общей суммы превышения, а также перейти на другую группу или систему налогообложения.

Напомним, что с 01.01.2021 г. ФЛП I-III групп неплательщики НДС могут вести учет доходов в произвольной форме в бумажном и/или электронном виде путем ежемесячного отражения полученных доходов.

Как ФЛП отчитываться за 2022 г.?

Как известно, подать налоговую отчетность можно лично или через уполномоченное лицо в государственную налоговую службу, по почте с уведомлением о вручении и описанием вложения, а также средствами электронной связи в электронной форме (через электронный кабинет налогоплательщика или другие программы для отчетности). Выбор способа подачи отчетности остается за налогоплательщиком.

При этом существуют свои особенности отчетности в зависимости от системы и группы налогообложения. Ищите в списке ваш вариант:

Плательщики ЕН I-II группы

Отчетность за 2022 г. по форме F0103405 подается в течение 60 календарных дней, то есть до 01 марта 2023 года.

Относительно уплаты налога, с 01.04.2022 до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, действуют ослабление налоговой нагрузки на предпринимателей, позволяющих ФЛП-единщикам I и II групп не уплачивать единый налог (п. 9.1 подраздел 8 разд. .XX НКУ).

Обратите внимание, что это не отсрочка уплаты единого налога, а именно освобождение от обязательного налогообложения. Пользоваться им или нет – решает каждый ФЛП лично.

Если вы все же воспользовались этой возможностью и не платили единый налог, в декларации не нужно заполнять строчки о его начислении.

При этом если были периоды, когда вы могли платить ЕН и платили его (например, вы производили оплату ЕН за январь-март, затем временно не оплачивали налог, а позже снова уплатили налог за октябрь-декабрь), тогда в декларации нужно указать постепенное начисление.

Плательщики ЕН III группы (5%)

Отчетность подается в течение 40 к.дн. по истечении каждого отчетного периода. Таким образом, предельный срок подачи декларации за год 2022 – 9 февраля 2023 года.

Декларация представляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Показатели отчетности формируются на основе первичных и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Обратите внимание, что полученные доходы должны соответствовать зарегистрированным КВЭД.

Что касается уплаты налога, предельный срок уплаты единого налога на 3 группе 5% – до 20 февраля 2023 года.

Плательщики ЕН III группы (2%)

Плательщики ЕН на спецставке, предусмотренной на время военного положения, представляют отчетность до 20 числа месяца следующего за отчетным. Годовая отчетность не предусмотрена. Вы, как обычно, должны отчитаться за декабрь 2022 г. до 20 января 2023 г., а также уплатить начисленный единый налог до 30 января 2023 года.

Однако если переход на спецставку был осуществлен посреди одного из кварталов, вам придется подать два отчета. Полученный доход за период пребывания ФЛП на 3 группе 5% следует отразить в квартальной налоговой декларации F0103307, а полученный на 3 группе 2% – в месячной декларации F0103203.

ФЛП на общей системе налогообложения

Отчетность для ФЛП на общей системе является налоговой декларацией об имущественном положении и доходах F0100213. Конечный срок подачи этого отчета – 02 мая 2023 года.

Объектом налогообложения является чистый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с ведением хозяйственной деятельности такого физического лица-предпринимателя.

Налоги для общей суммы уплачиваются в следующие сроки:

НДФЛ (18%) рассчитывается ежеквартально. При этом авансовые платежи за первый-третий кварталы нужно оплатить до 20 числа в следующем месяце после завершения соответствующего квартала.
! В то же время, за последний четвертый квартал авансовый платеж по НДФЛ не рассчитывают и не платят, ведь уплачивается общая сумма налога за год с учетом уже уплаченных авансовых платежей. Этот платеж следует внести в течение 10 календарных дней после предельного срока для подачи декларации об имущественном положении и доходах.
Военный сбор (1,5% от суммы чистого дохода) уплачивается после подачи декларации по итогам года вместе с годовой суммой НДФЛ.
Единый социальный взнос обязателен к уплате раз в квартал. Ставка ЕСВ составляет 22% от чистого дохода. Максимальная база начисления ЕСВ – 15 минимальных заработных плат, минимальная – 1 сумма минимальной заработной платы.
* При этом с 01.01.2021 г. ФЛП на общей системе могут не платить ЕСВ за те месяцы, когда не был получен чистый доход. Однако, если ФЛП желает оплатить ЕСВ за нулевой/убыточный месяц (например, чтобы сформировался пенсионный стаж), это не запрещается. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального страхового взноса и не больше максимального.
Относительно отчетности в таком случае можно показывать нули за месяцы, в которых получен ущерб.

Ответственность за неподачу или несвоевременное представление налоговой отчетности

Налоговым законодательством, а именно п. 120.1 НКУ, установлено, что неподача или несвоевременная подача налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязанность представления которой в контролирующие органы предусмотрена НКУ, – влекут наложение штрафа в размере 340 гривен, за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое неподача или несвоевременную подачу.

В то же время сейчас, временно на период до прекращения или отмены военного положения, отчет налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ. Однако это не означает, что можно пренебрегать представлением отчетности.

Если у вас остались вопросы или вы хотите доверить свой ФЛП профессионалам, обращайтесь к нам в БИП.