Отримання грантів на ФОП, як декларувати?

Зміст

В реаліях сьогодення можливість отримати фінансову підтримку для розвитку власного бізнесу є надзвичайно цінним ресурсом для кожного підприємця. Однією із таких форм фінансової підтримки може стати отримання гранту. Його особливість полягає в тому, що це форма цільового фінансування, яка передбачає надання певної суми коштів за чітко визначеними умовами, яку не потрібно повертати. Зазвичай видається на конкурсній основі в рамках різноманітних програм, організованих як державними, так і приватними та міжнародними організаціями.

У цій статті ми детально розглянемо, які можуть бути гранти, як ефективно використовувати для розвитку бізнесу та, що найважливіше, як уникнути податкових нюансів, які можуть тьмити радість від успішного отримання гранту.

Бюджетний та небюджетний грант: значення та особливості надання

Важливість розрізнення між бюджетним та не бюджетним грантом полягає у специфічних правилах оподаткування. Для бюджетних грантів існують окремі норми та порядки оподаткування, яких слід дотримуватися отримувачам цих видів допомоги. Для не бюджетних грантів, відповідно, діють інші правила.

Бюджетний грант – це вид цільової допомоги у формі фінансових або матеріальних ресурсів, які надаються безоплатно та без обов’язку повернення. Однак для того, щоб грант вважався бюджетним, його має надавати орган, визначений урядом. Згідно з постановою Кабінету міністрів України №867, органом, який має право надавати бюджетні гранти, є Український культурний фонд. Таким чином, тільки гранти, отримані від Українського культурного фонду, можуть бути визнані бюджетними в контексті податкового законодавства.

Важливо розуміти, що якщо грант наданий іншою організацією, такою як благодійний фонд, неприбуткова чи громадська організація, чи навіть іноземний нерезидент, він не може бути визнаний бюджетним за визначенням Податкового кодексу України (ПКУ). Якщо грант не є бюджетним, він автоматично вважається безповоротною фінансовою допомогою з пп. 14.1.257 ПКУ. Це означає, що отримувач не зобов’язаний повертати отримані кошти, оскільки це є формою безповоротної фінансової підтримки.

Оподаткування гранту ФОПом на спрощеній та загальній системах

Отримання гранту може стати значущим кроком для розвитку підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця (ФОП) на спрощеній системі оподаткування. Однак важливо розуміти податкові аспекти та відповідальність, яку несе підприємець при отриманні гранту.

Якщо підприємець на спрощеній системі отримав не бюджетний грант від українського партнера, то така сума оподатковується не за ставкою єдиного податку, оскільки це отриманий дохід не від підприємницької діяльності. Податок стягується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Якщо грант надано нерезидентом, оподаткування відбувається також згідно з загальними правилами оподаткування доходу як для звичайної фізичної особи. Навіть, якщо грант призначений для відновлення підприємницької діяльності, позиція податківців однозначна – оподатковувати такий дохід слід все одно за загальними правилами, як для фізичних осіб.

З отриманих коштів слід сплатити 18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) та 1,5% військового збору. Розрахунок і сплата податків мають бути здійснені до 1 серпня наступного року після отримання гранту.

Підприємець повинен подати Декларацію про майновий стан та доходи до 1 травня року після отримання гранту (наприклад, до 1 травня 2024 року, якщо грант отримано в 2023 році).

Якщо мова йде про фізичних осіб – підприємців, що працюють на загальній системі оподаткування, підхід до оподаткування отриманих грантів подібний до спрощеної системи. Гранти, надані благодійною або громадською організацією також визначаються як безповоротна фінансова допомога, яка підлягає оподаткуванню за ставками 18% (ПДФО) та 1,5% (військовий збір). Оподаткування такого доходу здійснюватиметься за результатами року та, відповідно, потрібно подати Декларацію про майновий стан та доходи до 1 травня наступного року.

Оподаткування бюджетного гранту: ключові аспекти

Для уникнення непорозумінь та правильного оподаткування, важливо визначити, чи є грант бюджетним. Якщо ні, тоді він розглядається як звичайний грант і оподатковується за загальними правилами. Якщо ж ви щасливчик, який отримав бюджетний грант від Українського культурного фонду, це тягне за собою зміну особливостей оподаткування отриманих коштів. А саме, згідно з пунктом 170.7-1 ПКУ, бюджетні гранти від надавача Українського культурного фонду не підлягають оподаткуванню.

Важливо враховувати цільове використання гранту: такі кошти не підлягають оподаткуванню, тільки якщо грант використовується відповідно до цільового призначення. Однак у випадку нецільового використання виникає необхідність оподаткувати кошти за загальними правилами та повідомити податкову через форму 4 ДФ.

Отримання фінансової підтримки завжди викликає радість та позитивні емоції, особливо коли це подарунок без обов’язку повернення. Проте, важливо розрізняти типи грантів у контексті оподаткування. Важливо вчасно визначити істинний характер гранту та зрозуміти всі податкові наслідки для уникнення непорозумінь та забезпечення правильного виконання податкових зобов’язань.