Одночасне ведення підприємницької діяльності як ФОП і ТОВ – чи можливо? Норми, вимоги, оформлення

Зміст

Нещодавно ми отримали звернення від клієнта, який попросив розглянути досить цікаве питання. Він здійснює підприємницьку діяльність в статусі ФОП і хоче відкрити ТОВ. Одноосібно, без партнерів, не наймаючи керівника – тобто, фактично, це одна особа, яка одночасно веде підприємницьку діяльність як ФОП і стає єдиним власником компанії (ТОВ).

У клієнта на те були свої причини – він хоче розширювати бізнес і виходити на міжнародний ІТ-ринок B2B-послуг, подавати заявки на великі проєкти, до участі в яких допускаються лише компанії. Одночасно втрачати своїх клієнтів і вже укладені договори на співробітництво як ФОП підприємець не хоче.

Тому ФОП планує створити ТОВ самостійно, щоб мати можливість продовжувати працювати на українському ринку як фізична особа-підприємець, а на міжнародний виходити як компанія, що працює в сфері надання ІТ-послуг. Ми розглянули всі основні питання, які турбували клієнта, та допомогли йому все правильно зареєструвати й організувати.

Але тема актуальна і тому в цій статті ми розглянемо її більш детально:

Розкажемо про те, чи можна вести діяльність одночасно, коли засновник ТОВ і ФОП – одна особа, та чому підприємці інколи працюють в двох статусах.
Визначимо, чи потрібен ТОВ директор, як зареєструвати компанію на одного власника з числа ФОП та які обмеження встановлені на ведення бізнесу в таких випадках.
Що говорить нам з цього приводу закон, які вимоги та заборони встановлює? Чи може бути засновник і директор ТОВ в одній особі?

Розглянемо особливості організації бухгалтерії та здійснення оподаткування в разі ведення бізнесу одночасно в двох статусах.

Засновник ТОВ і ФОП – одна особа: чи дозволено законодавством?

Законодавство не обмежує фізичних осіб в реєстрації різних форм підприємницької діяльності. Відкрити ФОП в Україні може будь-яка дієздатна особа віком від 18 років. А реєстрація ТОВ, в свою чергу, передбачає дозвіл внесення в ЄДР в якості засновників різних осіб – фізичних, юридичних (інші компанії), ФОП з числа як резидентів, так і нерезидентів.

Отже, можемо зробити такі висновки:

Виступати в якості ФОП і засновника ТОВ одна і та ж фізична особа – може.
Підприємницька діяльність в якості ФОП і ТОВ ведеться паралельно і незалежно.
Особа має обов’язково виконувати всі обов’язки, які покладено на неї в обох статусах (як ФОП і власника компанії).

Отже, в українському бізнесі цілком прийнятна ситуація, коли засновник ТОВ і ФОП – одна особа. Проте існують певні ризики. Наприклад, якщо ДПС вважатиме, що ви «поділили» свою справу на дві форми власності задля зниження податкового навантаження – можуть накласти санкції. Найбільше ризиків, коли ФОП і ТОВ ведуть аналогічні види діяльності в одній і тій же сфері.

Проте якщо підприємницьку діяльність засновник ТОВ, зареєстрований ще і як ФОП, вестиме окремо, заборонити так працювати вам ніхто не може. Як це довести? Реально розділити бізнес і мати для підтвердження цього первинні документи, укладені договори з контрагентами, проводити різні операції та чітко розділяти клієнтів, постачальників і всі інші аспекти.

Якщо ви відкриваєте ТОВ, маючи діючий ФОП, справді для інших цілей та планів, то проблем виникнути не повинно. Найбільш прийнятні варіанти: поділ функцій (коли ФОП надає консультаційні послуги, наприклад, а ТОВ – продає продукти), діяльність в різних сферах (наприклад, ФОП працює майстром в салоні краси, а ТОВ створено для мережі магазинів косметики).

Повторимо: здійснювати діяльність у форматі ФОП паралельно з управлінням ТОВ можна, але варто чітко розділити сфери. Ризиковано здійснювати господарську діяльність як ФОП у сфері діяльності товариства. Тут важливо, щоб бізнеси мали різних контрагентів і все було окремо – ведення бухобліку, відкриття рахунків, укладення договорів.

Основні причини ведення підприємницької діяльності одночасно в якості ФОП і власника ТОВ

Отже, заборони на поєднання двох статусів немає, але ризики – є. Чому ж підприємці інколи приймають рішення вести діяльність одночасно як ФОП та ТОВ (коли засновник ТОВ і ФОП – одна особа або учасник відкриває компанію разом з партнерами):

Масштабування бізнесу з партнером – найбільш розповсюджена причина. Коли ФОП давно працює і хоче мати більше можливостей для розвитку, залучати інвестиції, кредитування, працювати разом з партнерами, створюють ТОВ. Але і ФОП підприємець не ліквідує, щоб не втрачати клієнтів, не ламати готові алгоритми співпраці, зберегти власні напрацювання тощо.
Залучення різних клієнтів – не всі компанії хочуть співпрацювати з ФОП, компанія часто сприймається як більш «солідний» бізнес. Крім того, фізичні особи мають певні обмеження в плані співпраці, участі в різних проєктах. Водночас ТОВ має можливість вільно брати участь у тендерах, публічних закупівлях через Prozorro, що відкриває доступ до держзамовлень. В той же час, інші компанії хочуть працювати з ФОП через меншу вартість послуг, наприклад.
Використання інвестицій, кредитних коштів під час ведення діяльності – в ситуації з ТОВ все це проходить простіше, є готові алгоритми. Водночас напряму залучити інвестиції в ФОП, наприклад, неможливо – треба оформлювати позику, договір з умовами, відповідальністю в разі неповернення коштів тощо.
Розділення напрямів діяльності між ФОП і ТОВ – може проходити за різним алгоритмом. Наприклад, ФОП, який давно й успішно працює в сфері торгівлі, може надавати консультаційні послуги клієнтам (організація роботи, маркетинг, підвищення продажів тощо), а діяльність ТОВ зосередити на власне ритейлі (торгівля, імпорт, виробництво та ін.).
Різні варіанти виведення коштів – прибуток від діяльності ТОВ розподіляється між учасниками за прописаними в статуті правилами, зазвичай треба чекати виплати дивідендів, яка здійснюється 1-4 рази на рік. А ФОП може використовувати всі отримані гроші відразу, просто вивівши з підприємницького рахунку на особистий.
Бажання вести зовнішньоекономічну діяльність – ФОП має право співпрацювати з іноземними клієнтами. Проте ТОВ зазвичай легше відкривати валютні рахунки, здійснювати експорт/імпорт, працювати з нерезидентами. Тому інколи для реалізації масштабних планів створюється компанія і бізнес ведеться паралельно, коли засновник ТОВ і ФОП – одна особа.
Зниження ризиків – в той час, як ФОП несе відповідальність за діяльність коштами на рахунках, майном, у ТОВ вона обмежується часткою засновника в статутному капіталі. Плюс в деяких випадках важливим може бути розділення активів та диверсифікація ризиків.

Часто ФОП відкривають для оптимізації податкового навантаження. Адже для фізичних осіб-підприємців доступний більший вибір варіантів оподаткування, формується менше звітності. Проте дроблення бізнесу є незаконним і українські банки, контролюючі органи наразі за цим пильно слідкують. Детальніше про дроблення бізнесу та наслідки таких дій ви можете почитати в статті за посиланням.

Директор ТОВ: чи може ним бути ФОП та чи треба він взагалі?

Спочатку розглянемо законодавчі норми. Закон про ТОВ в ст. 39 визначає, що управління поточною діяльністю товариства здійснює виконавчий орган, в якості якого може виступати директор чи колегіальний орган. Тобто, засновникам дано право самостійно вибирати, як буде управлятися юридична особа, і навіть призначати кілька людей для здійснення цих обов’язків – «дирекцію».

Як вказано в тій же статті закону, основна вимога в будь-якому випадку – прописати ці положення в статуті. Водночас ГКУ в ст. 65 нам говорить, що управляти підприємством власник може самостійно чи через уповноважені органи. Але в обох статтях щодо управління ТОВ основною вимогою вказано фіксування відповідних рішень чи механізмів в установчих документах (статуті зазвичай).

Тобто, якщо зафіксувати це в установчих документах, то директором ТОВ може бути його засновник. Водночас засновником товариства може бути не лише фізична особа, але і інше ТОВ. Отже, ФОП має право бути директором ТОВ. Можливі варіанти управління:

ФОП-директор не входить в число засновників – тоді з ним треба укласти трудовий договір.
ФОП, який управляє ТОВ, і є засновником товариства – так, він може здійснювати управління, але робить це без укладення трудового договору між ФОП і ТОВ.

Варіанту, який дозволяв би бути одночасно ФОПом і одноосібним засновником ТОВ, та ще і укласти трудовий договір з товариством для зайняття посади директора, не існує. Бо одна і та ж особа не може виступати одночасно з двох сторін правовідносин – по суті, укладати договір сама з собою (як ФОП-директор і як власник ТОВ).

Взагалі-то це стосується будь-якого договору, не лише трудового. Директор ТОВ не може підписати договір між ТОВ та ФОПом своїм же – виходить, що з обох сторін договір підписується однією і тією ж особою, а це порушення.

Отже, ФОП може одноосібно управляти своїм ТОВ та фактично виконувати функції керівника. Трудовий договір можна не укладати. Але важливо зафіксувати це в установчих документах. Якщо в статуті потрібного пункту немає, треба здійснити ряд дій – оформити протокол рішення, внести зміни в статут зі вказанням, що:

Функції управління ТОВ можна здійснювати засновнику.
Оформлення трудового договору з керівником не обов’язкове.
У керівника є право діяти від імені ТОВ без довіреності.

Розділення бухгалтерії ТОВ і ФОП

Ведучи діяльність, коли засновник ТОВ і ФОП – одна особа, важливо правильно організувати бухгалтерію та розділяти фінанси від обох бізнесів. Як вище ми вже писали, краще взагалі уникати здійснення підприємницької діяльності в одній сфері і чітко розділяти ФОП і ТОВ, але в будь-якому випадку потрібно потурбуватися ще й про розділення бухобліку.

Яким моментам треба приділити увагу під час здійснення розрахунків:

Для кожного суб’єкта підприємницької діяльності використовувати окремі банківські рахунки.
На проведення всіх операцій створювати первинні документи та зберігати їх впродовж визначеного терміну (мінімум 3 роки ФОП і 5 ТОВ, але терміни можуть бути довшими, відповідно до ст. 44 ПКУ).
Укладати договори з контрагентами і проводити розрахунки у чіткій відповідності до їх умов, щоб виключити будь-які порушення, ризики чи підозри з боку контролюючих органів.
Вести бухгалтерський облік правильно і вчасно – це актуально для будь-якого підприємця, але особливо важливо для фізосіб, що виступають одночасно як ФОП і власники ТОВ, бо до них може бути прикута особлива увага податкової.

Для чого все це потрібно? Для підтвердження факту проведених операцій, запобігання появі підозр у фіктивності господарських операцій, проведенні схем дроблення бізнесу та ін.

Правила подання звітності, оподаткування доходів від ФОП і ТОВ

У ситуації, коли засновник ТОВ і ФОП – одна особа, якраз з оподаткуванням проблем виникнути не повинно. За умови, що підприємець справді веде різний бізнес у двох статусах і приділяє увагу бухгалтерському обліку, він просто виконує всі свої обов’язки, які виникають відповідно у двох площинах.

Підприємець повинен виконувати всі зобов’язання ФОПа:

Вести книгу обліку доходів (і витрат, якщо це загальна система).
Створювати первинні документи на всі операції та зберігати їх впродовж мінімум 3 років.
Подавати звітність в ДПС у терміни, визначені ПКУ для вибраної системи, групи.
Розраховувати та сплачувати податки.
Вести кадровий облік, якщо є наймані працівники та ін.

ФОП в Україні має можливість сплачувати податки на загальних умовах або перебуваючи на спрощеній системі, вибравши одну з 4 доступних груп. Детальніше про всі умови, переваги та недоліки 1-3 груп ЄП ви можете почитати за активним посиланням.

ТОВ також може бути платником загальної системи, а от з чотирьох варіантів спрощеної підприємству доступна лише 3 група. І як власник та одночасно керівник ТОВ підприємець повинен вести бухоблік компанії, подавати звіт про доходи в ДПС і статистичну звітність, перераховувати податки.

Якщо все організовано правильно, то бухгалтерія підприємства і ФОП взагалі не повинна перетинатися. Різні банківські рахунки, договори, акти, платежі, інвойси, контрагенти – і, відповідно, підприємець виконує всі обов’язки у повному обсязі, які встановлено для ФОП і ТОВ.

Звісно, що це подвійне навантаження на одну людину. І в такому випадку кращим рішенням стане передання обох напрямків або ж лише бухгалтерії ТОВ чи ФОП на аутсорс. Наші фахівці надають як окремі послуги в сфері бухобліку, так і повний супровід підприємницької діяльності.

Віддавши бухгалтерію на аутсорс, ви зможете зекономити час, сили, а ще – точно знати, що все ведеться правильно і ризик появи проблем з контролюючими органами мінімальний. Звертайтесь до спеціалістів БІП за номером телефону, який бачите на сайті!

Підсумуємо основні аспекти діяльності, коли засновник ТОВ і ФОП – одна особа

Бути одночасно засновником ТОВ і підприємцем в статусі ФОП можна.
Реєструвати ТОВ виключно «на себе», з одним власником – дозволено.
Щоб не було проблем, бізнеси повинні бути різні (НЕ дроблення заради зниження сум податків). Бухгалтерія, рахунки, договори, контрагенти – мають бути різними для ТОВ і ФОП.
Співпраця між ФОП і ТОВ, що належить одній особі – заборонена, бо в такому випадку з обох сторін договору виступає одна й та ж людина.
Здійснювати одноосібне управління підприємством, фактично виконуючи функції директора, ФОПу – дозволено, за умови фіксації відповідних умов в установчих документах (статуті).
Обов’язок ведення бухобліку, подання звітності до ДПС, сплати податків виникає у підприємця в двох площинах – як у ФОПа і як у власника та керівника ТОВ. Всі завдання виконуються відповідно до вимог ПКУ, в повному обсязі – паралельно.

Якщо вам потрібна допомога у внесенні змін до ТОВ, проведенні інших реєстраційних дій, веденні бухобліку ФОП чи ТОВ – ви можете нам зателефонувати або залишити свої контакти у вікні нижче. Менеджер з вами зв’яжеться найближчим часом і розповість про всі умови співпраці.