Маєте найманих працівників чи виплачували дохід фіз. особі/ФОПу – подайте об’єднаний квартальний звіт

Зміст

Підприємець співпрацюючи з фізичними особами чи іншими ФОПами стає податковим агентом та має обов’язок подати звіт і сплатити податки. Якщо в ході здійснення підприємницької діяльності у Вас виникає потреба отримати послуги від іншого ФОПа чи від фізичної особи – стаття буде пізнавальною для Вас.

Хто такий податковий агент?

(згідно Податкового кодексу України пп. 14.1.180, п. 14.1., ст.14)

Податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розд.IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст.18 та розд.IV ПКУ.

Отже, якщо в звітному кварталі Ви як ФОП здійснили виплату за послуги/товари іншому ФОПу або фізичній особі – Ви стали податковим агентом та маєте подати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв – фiзичних осiб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за формою F0500109, або його простіша назва – об’єднаний звіт. Що стосується розрахунків з іншими ФОПами – потрібно показати в звіті суму отриманої послуги чи придбаних товарів, проте не потрібно утримувати податків, оскільки хоч ФОП як платник і стає податковим агентом для іншого ФОПа, але обов’язок сплатити податки в таких випадках покладений на ФОПа-отримувача коштів.

Заповнення Податкового розрахунку здійснюється на основі Порядку, який затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (у редакції наказу Мінфіну від 15.12.2020 № 773, далі — Порядок № 4). Також цей наказ містить актуальну форму (бланк) цього звіту.

Податковий розрахунок складається з Головного документу та Додатків (Додаток 1, Додаток 4ДФ, Додаток 5, Додаток 6). Як говорить нам Порядок №4 – звіт та додатки до нього подаються тільки якщо виконуються умови для їх подання. Наприклад, Додаток 1 – подається якщо в юридичної особи або ФОПа є наймані працівники, для відображення нарахування ЄСВ з їх заробітку. Додаток 4ДФ подається, щоб відобразити утримання ПДФО та військового збору із заробітної плати найманих працівників, а також тут вказують нарахування та оплату іншим ФОПам. Додаток 5 – потрібно подати, якщо відбулось працевлаштування, звільнення, переведення на іншу посаду або вихід на лікарняний у зв’язку з вагітністю та пологами або вихід у відпустку по догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку. Додаток 6 заповнюють виключно роботодавці у яких є працівники, які потребують обліку спецстажу.

Отже, для того щоб висвітлити нарахування та сплату податків по найманому працівнику або за договором ЦПХ – роботодавець подає Головний документ, Додаток 1 та Додаток 4ДФ. Додатки подаються до кожного місяця кварталу в якому відбулось нарахування чи сплата податків. ФОП, що користувався послугами чи купував товари у інших ФОП має подати Головний документ та Додатки 4ДФ для кожного місяця в яких відбувались такі розрахунки.

Строки подання. Як і вся квартальна звітність – об’єднаний звіт подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Наприклад, за 4-й квартал 2023р. об’єднаний звіт потрібно подати до 09 лютого 2024 року. Об’єднаний звіт висвітлює виключно нарахування податків. Якщо Ви є роботодавцем, то податки мають бути Вами сплачені задовго до подачі об’єднаного звіту. Як і звичні ФОПам декларації цей звіт подається до податкової за місцем реєстрації.

Як і податкова декларація – об’єднаний звіт має кілька станів документу:

Звітний – звіт подається вперше за відповідний звітний період (навіть якщо термін звітування вичерпано – всеодно подається документ зі станом – звітний);
Звітний новий – якщо граничний термін подання звіту ще не настав, але було самостійно виявлено помилку, в звіт вносяться вірні дані зі станом звітний новий;
Уточнюючий – якщо граничний термін звіту вже минув, але було виявлено помилку – подається уточнюючий документ в якому сторнуюються (видаляються) помилкові рядки та додаються нові рядки, або вводяться відповідні коди нарахування – залежить від категорії помилки;
Довідковий – звіт подається в тому випадку, коли потрібно показати дані за один певний місяць або за ще незавершенний квартал. Наприклад, якщо місяць виходу на пенсію працівника прийшовся на лютий і потрібно нарахувати страховий стаж за 2 місяці 1-го кварталу.

Відповідальність за несвоєчасне подання податкового розрахунку.

Об’єднаний звіт, він же податковий розрахунок з ЄСВ та ПДФО/ВЗ має статус податкової декларації, тож на нього розповсюджуються такі ж штрафи: 340 грн за перше неподання/несвоєчасне подання, 1020 грн за повторно вчинене порушення строків протягом року, відповідно до п. 120.1 ст. 120 ПКУ.