Ліміт доходу для ФОП на спрощеній системі в 2026 році: обмеження для 1, 2, 3 групи єдиного податку

Зміст

В цій статті ми розкажемо про одне з важливих обмежень, встановлених для 1-3 групи ФОП на спрощеній системі оподаткування – ліміти доходу.
Ліміт річного доходу – це гранична сума, більше якої підприємець не має права отримувати в період з 1 січня по 31 грудня звітного року. Якщо перевищить суму, його переведуть на загальну систему.
Для кожної з 1-3 груп встановлено свій ліміт. Для 1 групи ФОП ліміт найменший, для 3 – найбільший з-поміж всіх платників єдиного податку. Важливо на початку року порахувати ліміт для свого ФОП і суворо дотримуватися його.
Розраховується гранична сума на основі рівня мінімальної зарплати: для ФОП 1 групи це 167 МЗП, 2 групи – 834 МЗП, 3 групи – 1167 МЗП. Показник мінімальної зарплати береться станом на 1 січня того року, за який рахується ліміт. Якщо протягом року МЗП зростає, на суму ліміту це вже не впливає.
В статті даємо ліміти для ФОП 1-3 груп на 2025, 2026 рік. Нижче є зручна таблиця з вже прорахованими до гривні сумами доходу, перевищувати які не можна у відповідному році.
Пропонуємо кілька корисних порад тим, хто хоче захистити свій бізнес від порушень і уникнути анулювання статусу платника спрощеної системи оподаткування через перевищення ліміту ФОП 1, 2, 3 групи.
Також розповідаємо про наслідки перевищення ліміту – нарахування податків за більш високою ставкою на суму перевищення, можливість втратити «єдиний податок» для ФОП та повернутися на свою групу вже в наступному році.
Подаємо алгоритм дій в разі, якщо протягом року ФОП таки отримав більше дозволеної для його групи суми і перевищив ліміт 1, 2 чи 3 групи.

Реєстрація ФОП сьогодні є одним із найпростіших способів оформлення підприємницької діяльності в Україні. Весь процес займає 10 хвилин часу, може бути проведений онлайн через сервіс «Дія», потребує мінімального пакету документів. Під час реєстрації підприємець зазначає особисті дані та вибирає умови ведення бізнесу – види діяльності за КВЕД і систему оподаткування.

Кожен ФОП може вибрати загальну систему сплати податків чи спрощену. «Спрощенці» сплачують єдиний податок до бюджету за вигідними ставками та подають відповідні звіти. Оформлення ФОП платником ЄП дозволяє підприємцю економити на сумах податку і вести звітність у спрощеному режимі. Але система має певні обмеження, що стосуються дозволених КВЕДів, обсягів річного доходу.

Саме про встановлені для платників ЄП ліміти річного доходу ми поговоримо у цій статті. Розкажемо про те, який ліміт ФОП не має права перевищувати, чому важливо слідкувати за цим показником, що робити в разі недотримання обмежень.

Всього існує чотири групи ЄП, ми у статті розглядатимемо 1-3 групи, оскільки 4 призначена виключно для сільгоспвиробників і передбачає окремі умови саме для цієї категорії підприємців.

Як визначається ліміт доходу ФОП на ЄП 1, 2, 3 групи в 2026 році

Ліміти для груп ЄП встановлені ст. 291 ПКУ та визначаються відповідно до розміру мінімальної зарплати, що зафіксована станом на 1 січня року, в якому здійснюється ведення бухгалтерії ФОП та формуються звіти, обчислюються податки. На 1 січня 2025 року в Україні ця сума дорівнювала 8 000 грн. – отже, до кінця року використовували цей показник.

В 2026 році сума мінімальної зарплати зросла до 8 647 грн., а тому для 1, 2, 3 групи ФОП ліміти зросли також.

Важливий нюанс розрахунку річного ліміту доходу

Тут зазначимо ще такий нюанс. Ліміти ФОП на спрощеній системі оподаткування встановлюються відповідно до показника саме на початок року. Якщо впродовж року сума мінімальної зарплати змінюватиметься, це ніяк не вплине на розрахунок граничної суми. Настає 1 січня року, беремо показник на цю дату і рахуємо ліміт для першої, другої, третьої групи. Якщо в квітні чи жовтні збільшать розмір мінімальної зарплати, це вже ніяк не вплине на розрахунки.

Чому ми звертаємо на це увагу? Бо були ситуації, коли ФОП ліміти перераховували відповідно до нових сум зарплати, які затверджували посеред року. А потім перевищували ліміт, бо за їх розрахунками гранична сума виходила більшою.

Розраховуємо ліміт річного доходу: покрокова інструкція

Отже, ще раз дамо алгоритм:

Настало 1 січня 2026 року.
Дивитесь розмір мінімальної зарплати на цю дату (в законі про Державний бюджет України, наприклад).
Множите показник МЗП на потрібне число, визначене для вашої групи.
Отримуєте ліміт для ФОП, який актуальний на весь 2026 рік.
Якщо сума МЗП зміниться впродовж року – ліміти для ФОП залишаться тими ж, що ви порахували на початок року.
Дотримуєтесь ліміту чітко, щоб не втратити статус платника єдиного податку.

Нижче поговоримо детально, який ліміт ФОП не має права перевищувати.

Ліміт для ФОП 1 група

Для 1 групи ФОП ліміт річного доходу встановлено на рівні 167 розмірів мінімальних заробітних плат. Якщо брати показник 2026 року, а це 8 647 грн, то виходить, що підприємці на 1 групі не можуть отримати протягом року доходу в сумі більше 1 444 049 грн.

Ліміт для ФОП 2 група

Для ФОП 2 групи ліміт вже значно більший і становить 834 розміри мінімальної зарплати. Це означає, що в 2026 році може отримати дохід ФОП максимум у сумі 7 211 598 грн. Якщо з 1 квітня 2026 року, наприклад, збільшать суму МЗП, то ліміт для другої групи вже не збільшиться.

Який ліміт встановлено для ФОП 3 групи

У третьої групи ФОП ліміт найвищий з-поміж всіх платників спрощеної системи оподаткування. Встановлений на рівні 1167 мінімальних зарплат. На 2026 рік сума виходить 1167 х 8647 = 10 091 049 грн. А на наступний рік вже потрібно буде рахувати для ФОП ліміти відповідно до нових показників МЗП.

Таблиця лімітів для ФОП 1-3 групи єдиного податку на 2025, 2026 роки

	ФОП 1 група	ФОП 2 група	ФОП 3 група
Розмір ліміту на рік	167 мінімальних заробітних плат	834 мінімальних заробітних плат	1167 мінімальних заробітних плат
Ліміт на 2025 рік	1 336 000 грн.	6 672 000 грн.	9 336 000 грн.
Ліміт на 2026 рік	1 444 049 грн.	7 211 598 грн.	10 091 049 грн.

Наслідки перевищення річного доходу для ФОП на єдиному податку

Встановлений ліміт ФОП не має права перевищувати, перебуваючи на вибраній групі єдиного податку. Це одна з основних вимог ПКУ, за умови дотримання якої підприємець може сплачувати податки за зниженими ставками та вести у спрощеному режимі звітність. Якщо ж протягом календарного року було перевищено встановлену суму, на бізнес чекають неприємні наслідки.

ФОП перевищив ліміт – наслідки для «спрощенця»

Які штрафи та санкції може бути застосовано до ФОП на ЄП в разі перевищення ліміту? За порушення передбачене зобов’язання для ФОП сплатити 15% ЄП від суми перевищення. Проте основний ризик, якщо ФОП перевищив ліміт, полягає у втраті підприємцем права перебувати на вибраній групі.

Законодавством встановлена вимога перевестися на вищу групу ЄП в разі перевищення ліміту ФОП. Наприклад, ФОП 1 групи переходить на 2, 2 групи – на 3.

Так, якщо було перевищено встановлений ліміт для ФОП 2 група в 2025 році (отримано доходу на 8 мільйонів, наприклад), потрібно подати заяву про обов’язковий перехід на наступну групу в установлені законодавством терміни. Платники 3-ї групи ЄП в разі перевищення ліміту переходять на загальну систему.

І перехід на загальну систему оподаткування є другою неприємною санкцією в разі перевищення ліміту ФОП 3 групи. Якщо підприємець не може виконувати встановлені для єдиного податку умови (щодо лімітів чи видів діяльності), він повинен вибрати загальну систему.

Якщо ж ліміт ФОП перевищив і не повідомив ДПС про вибір вищої групи ЄП чи перехід на загальну, його статус «спрощенця» анулюється при виявленні порушення податковою примусово. Можливо, не відразу, але податкова дізнається про те, що ФОП перевищив ліміт і переведе на загальну систему.

А потім знову стати платником ЄП можна буде лише після спливу 4 послідовних кварталів. Тобто, в разі перевищення ліміту ФОП буде сплачувати податки за умовами загальної системи ще протягом року. І лише потім зможе перевестися назад на одну з груп спрощеної системи.

Сплата податків за високими ставками

Також законодавством закріплена вимога сплатити 15% податку з суми перевищення обсягу, встановленого для групи. Наприклад, ФОП отримав за минулий рік 10 000 000 гривень. Ліміт для 3 групи ФОП в 2025 році було встановлено в розмірі 9 336 000 гривень. Отже, перерахувати в бюджет доведеться: 5% від 9 336 000 (466 800 гривень, ЄП для ФОП 3 групи без ПДВ) і 15% від 664 000 гривень (99 600 гривень додатково, податок з суми перевищення).

Штрафи за неподання декларацій, інші порушення

Також передбачено штраф за неподання/несвоєчасне подання декларації про перевищення ліміту ФОП – згідно з п. 120.1 ПКУ, штраф за неподання або несвоєчасне подання декларації може становити 340 гривень за перше порушення і 1020 гривень за повторне протягом року.

Якщо порушення призвело до заниження податкових зобов’язань, передбачено штрафи за п. 123.1 ПКУ: 10-25% від суми недоплати, а в разі повторного порушення впродовж 1095 днів – 50%.

Як слідкувати за дотриманням лімітів доходів ФОП «спрощенців» 1-3 груп

Для того, щоб уникнути неприємних наслідків за порушення лімітів, варто ретельно вивчити всі обмеження до того, як вибирати систему і групу, а потім – намагатися чітко їх дотримуватися.

Щоб не перевищувати встановлений ліміт, ФОП варто одразу підрахувати суму, яку не можна перевищувати, перебуваючи на вибраній групі, в розрізі місяця.

Наприклад: ліміт на другій групі ФОП в 2026 році становить 7 211 598 гривень, на місяць виходить близько 600 966 гривень. Можна орієнтуватися на цю суму, фіксуючи відповідно зниження доходу (і тоді можливе підвищення ліміту для наступного місяця) чи перевищення місячного обмеження.

Ведення обліку доходів і звітності

Важливо чітко вести книгу обліку доходів чи таблицю Excel, де фіксуються суми отриманого доходу, зводяться місячні та квартальні показники і видно, в який момент перевищено ліміт ФОП.

Для підприємців на спрощеній системі встановлені більш лояльні вимоги щодо обліку і вести книгу можна в довільній формі. Проте це не значить, що можна взагалі не слідкувати за сумами доходу, а потім випадково дізнатися, що свій ліміт ФОП вже давно перевищив.

Варто регулярно перевіряти звітність – звіряти свої записи з банківськими виписками та іншими підтвердженнями платежів, заходити в електронний кабінет на сайті ДПС і робити звірки з податковою. Постійно контролювати, чи не перевищені встановлені для ФОП ліміти.

Вести бухгалтерію можна в спеціальних програмах, де вже автоматично відображаються загальна сума доходу з початку року і залишок до ліміту. Наприклад, під час ведення звітності ФОП 3 групи весь ваш дохід з 1 січня поточного року буде додаватися, а в іншій графі ви будете бачити, скільки залишилося до межі прибутку. І якщо в жовтні бачите, що залишилось ще 3 мільйони до переліміту на 3 групі, можете розуміти, що орієнтовно ви вкладаєтесь в обмеження і порушень не буде.

Попередження перевищення лімітів ФОП

Важливо планувати надходження. Коли бачите в листопаді 2026 року, що до досягнення ліміту обороту ФОП на 3 групі, наприклад, залишилось 200 000 гривень, можете перенести деякі платежі на наступні місяці (на січень 2027, адже це новий звітний рік).

Варто здійснювати аналіз ризиків. Наприклад, коли вже розумієте, що точно перевищите ліміт обороту ФОП 1-2 групи, заздалегідь розгляньте можливість переходу на 3 групу або загальну систему оподаткування.

Що робити, якщо ліміти доходів вже перевищено?

Якщо було перевищено встановлений ліміт доходу ФОП 1 групи, 2 чи 3, важливо вчасно повідомити про факт податкову і виконати кроки, передбачені для таких ситуацій чинним законодавством. Необхідно сплатити 15% податку з перевищення, відмітивши цей факт в декларації, та вибрати іншу групу/систему оподаткування.

Перехід ФОП на іншу групу, систему

Як відбувається перехід на вищу групу ЄП: подається заява про перехід на ЄП відповідної групи. Подати заяву потрібно не пізніше 20 числа місяця, що йде наступним за кварталом, в якому сталося перевищення. Тобто, якщо перевищено ліміт доходу 2 групи ФОП в грудні 2025 року, подати заяву на перехід на 3 групу ЄП треба до 20 січня 2026 року.

Аналогічно подається заява до ДПС про перехід на загальну систему. Наприклад, якщо перевищено ліміт доходу 3 групи ФОП в грудні 2025 року, підприємець подає заяву про перехід на загальну систему також до 20 січня 2026 року.

Правила переходу на ЄП

Варто пам’ятати, що перейти на спрощену систему можна лише 1 раз на рік. Вибрати ЄП підприємець може під час реєстрації ФОП шляхом проставлення відповідної позначки у заяві або під час ведення діяльності.

Отже, якщо реєстрація ФОП другої групи вже відбулась у поточному році та була анульована ДПС через порушення, перейти на неї (чи будь-яку іншу групу) підприємець зможе лише у наступному році, після спливу 4 послідовних кварталів.

Є обмеження і щодо добровільного переходу – подавши заяву у поточному році на перехід на вищу групу чи загальну систему, повернутися на свою групу ЄП можна лише з 1 числа кварталу наступного року.

Допомога фахівців БІП у веденні бухгалтерії

З огляду на велику кількість нюансів і можливість отримати за порушення норм ПКУ дуже неприємні наслідки, ми рекомендуємо в разі виникнення будь-яких питань одразу звертатися до спеціалістів. Консультація бухгалтера допоможе розібратися у всіх тонкощах і уникнути проблем.

Якщо ж ви взагалі не хочете займатися бухгалтерськими питаннями, але бажаєте бути впевненим, що з бізнесом все в порядку, можете замовити послугу ведення бухгалтерії ФОП на аутсорсі нашими фахівцями. Такий варіант стане гарантією правильного та своєчасного виконання всіх завдань у межах ведення бухгалтерського обліку і допоможе зекономити ваш час, кошти.

Звертайтесь до нашого менеджера за номером телефону, що вказаний на сайті, або через форму зворотного зв’язку, яку бачите в нижній частині сторінки!

Блог

Основні помилки ФОП при виборі системи, групи оподаткування

Статті

17.06.2026

Основні помилки ФОП при виборі системи, групи оподаткування

Вибір системи та групи оподаткування – питання, якому ФОП треба приділити увагу ще до реєстрації

Юлія Вільчинська

Статті

17.06.2026

Декларація про майновий стан і доходи в 2026 році: правила подання ФОП податкової декларації, терміни, заповнення

Декларація про майновий стан і доходи – це офіційний податковий звіт, в якому фізособа або ФОП відображає отримані доходи, витрати та визначає свої податкові зобов’язання перед державою

Наталя Юдіна