Дозволені й заборонені види діяльності та перелік обмежень для ФОП 2 групи

Що дозволено і заборонено для ФОП 2 групи

Зміст

У цій статті детально розглянуто особливості ведення діяльності фізичних осіб-підприємців, що знаходяться на другій групі спрощеної системи оподаткування.

Чим можуть займатися підприємці, якими була здійснена реєстрація ФОП 2 група? Які обмеження встановлює чинне українське законодавство для платників? Які помилки найбільш часто трапляються під час діяльності? Для кращого розуміння всіх тонкощів і нюансів наведено реальні приклади з практики наших фахівців.

Особливості взаємодії ФОП 2 групи з клієнтами

Основні роз’яснення можна знайти у статті 291.4. ПКУ. Згідно із законодавством, в якості ФОП на 2 групі єдиного податку можуть працювати всі підприємці, що надають різні види послуг (зокрема і побутових), виробляють чи продають товари, працюють у ресторанній галузі.

Проте до того, як буде здійснена державна реєстрація ФОП, варто ознайомитися з двома важливими моментами, прописаними у статті. По-перше, ФОП 2 групи різні види послуг можуть надавати представникам населення та платникам єдиного податку. По-друге, залишатися на другій групі можна лише в разі дотримання низки умов.

Тобто, проводячи свою діяльність, ФОП має відповідати певним критеріям, про які докладно розказано нижче.

З ким не можуть співпрацювати ФОП 2 групи

Як зазначено у вищенаведеній статті, підприємці, що вибрали для себе другу групу оподаткування, не можуть надавати послуги будь-яким іншим підприємцям або компаніям, що сплачують податки на загальній системі. А тому підприємці другої групи не мають права отримувати доходи від ФОП чи ТОВ «загальносистемників», надавати послуги іноземним клієнтам та отримувати дохід у валюті.

Неодноразово ми бачили ситуації, коли ФОП не знає про заборону і працює на постійній основі з іноземною компанією, надаючи послуги. Отримувати дохід від іноземних клієнтів та ТОВ/ФОП «загальносистемників» можна лише за продаж товарів, але ні в якому випадку не за надання послуг.

Чимало підприємців припускаються помилки вже на етапі вибору групи. Коли відбувається державна реєстрація ФОП, вибирають другу, плануючи співпрацювати зі вказаними категоріями клієнтів. Це є порушенням вимог чинного законодавства, та може призвести до переведення ФОП на загальну систему, інших наслідків.

Зазвичай такі проблеми ми виявляємо під час перевірки документації. Не знаючи про існуючі обмеження та вимоги, підприємці порушують закон та наражають свій бізнес на небезпеку. Вирішити питання можна шляхом правильного вибору системи оподаткування або ж звуження кола клієнтів, яким надаються послуги.

За роз’ясненнями ви завжди можете звернутися до наших фахівців. Детальна юридична консультація для ФОП дасть змогу отримати кваліфіковану відповідь на будь-яке питання та знайти вірне рішення у найскладніших ситуаціях.

Роз’яснення щодо надання послуг населенню

У ПКУ вказано, що ФОП 2 групи має право надавати послуги населенню. І тут варто розібратися, кого можна віднести до цієї категорії. Роз’яснення з цього приводу оприлюднено на інформаційно-довідковому ресурсі податкової (ЗІР). Там вказано, що 291 стаття ПКУ не використовує термін «населення» у якомусь специфічному сенсі, а застосовує у загальному значенні.

Отже, населення – це всі люди, що знаходяться в межах конкретної держави та під її юрисдикцією. До категорії населення можуть бути віднесені всі громадяни країни, іноземці, що проживають в ній протягом тривалого часу, а також особи з подвійним, потрійним громадянством (і більше) або взагалі без нього.

З цього роз’яснення податкової можна зробити висновок, що після оформлення підприємця він має право надавати послуги виключно фізичним особам, що перебувають на території України, адже саме вони підпадають під категорію поняття «населення». Водночас, згідно роз’яснення, не важливо, чи є така фізична особа громадянином України або іноземцем.

Якщо ж ви будете приймати оплату від фізосіб, які перебувають за межами території України, це вважатиметься порушенням умов 2 групи.

Вибір виду діяльності для ФОП 2 групи

Реєстрація ФОП 2 групи актуальна для підприємців, що працюють в сфері торгівлі. Це можуть бути офлайн та онлайн-магазини, кафетерії, салони краси, спеціалісти б’юті-сфери. Серед наших клієнтів багато репетиторів, психологів, консультантів, що працюють як ФОП другої групи. Доступних варіантів багато, але і тут є певні обмеження.

Обмеження для ФОП 2 групи щодо вибору виду діяльності

Фізична особа-підприємець, що перебуває на другій групі оподаткування, не має права:

Займатися посередницькими послугами з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна.
Виконувати функції провайдера – надавати доступ до інтернету користувачам.
Виробляти, продавати та постачати вироби ювелірні й побутові з дорогоцінних металів, а також каміння дорогоцінного, напівдорогоцінного і органогенного утворення.

Ріелторам та агентствам нерухомості, провайдерам, магазинам чи виробникам ювелірних виробів ми рекомендуємо вибирати під час оформлення ФОП 3 групу за наявності можливості дотримуватися всіх встановлених для неї вимог.

Обмеження щодо видів діяльності для всіх «спрощенців»

Варто зазначити, що ПКУ також містить низку положень, які стосуються заборонених видів діяльності для всіх «спрощенців». І до того, як відкрити ФОП, варто детально ознайомитися з їх переліком.

Крім перерахованих вище, платникам другої групи також заборонено здійснювати:

Діяльність, що стосується організації та проведення азартних ігор, лотерей.
Виготовлення, видобуток, продаж дорогоцінного каміння, металів, корисних копалин (виключення встановлене для реалізації тих копалин, що мають місцеве значення).
Обмін будь-якої іноземної валюти.
Посередництво у галузі фінансів.
Виконання завдань, пов’язаних із управлінням підприємствами.
Торгівлю антикваріатом, витворами мистецтва, колекційними товарами.
Проведення різноманітних досліджень, технічних випробувань, реалізацію будь-яких інших завдань у сфері аудиту.
Організацію та проведення заходів, що відносяться до типу гастрольних.
Діяльність, пов’язану з провадженням поштових послуг, телефонного зв’язку (як фіксованого, так і мобільного), телекомунікаційних мереж, ефірного радіо- та телемовлення тощо (детальніше з переліком можна ознайомитися в ПКУ).
Діяльність в якості страхових (та перестрахових) агентів, брокерів, ломбардів, банків, лізингових компаній, інвесткомпаній і фондів, установ накопичувального пенсійного забезпечення й інших фінустанов, реєстраторів цінних паперів.

Є виключення щодо роботи з нерухомістю. Заборонено надання в оренду земельних ділянок більше 0.2 га, житлових і нежитлових приміщень або їх частин площею більше 400 м2 та 900 м2 відповідно. Тобто, ФОП 2 групи дозволено здавати в оренду нерухомість, але з урахуванням наявних обмежень щодо площі об’єктів та юридичного статусу клієнтів.

Наприклад: дозволено здати в оренду нежитлове приміщення площею 100 м2 фізичній особі, що проживає на території України, чи офіс 300 м2 компанії на єдиному податку. Але надання в оренду нежитлового приміщення «загальносистемникам» чи житлового приміщення фізичній особі площею 420 м2 вже буде порушенням.

Окремо варто зазначити про заборону для ФОП другої групи на діяльність, пов’язану з виробництвом, імпортом, експортом, продажем підакцизних товарів. Тут є певні виключення, а саме: реалізація вроздріб паливно-мастильних матеріалів за умови продажу їх в тарі об’ємом до 20 л, а також сидру, пива, безспиртового пері і столових вин. Якщо підприємцем 2 групи була отримана ліцензія на продаж пива (чи іншого напою з числа вказаних), він має право на реалізацію вказаних груп товарів.

Висновки

Основні обмеження для ФОП 2 групи полягають у таких аспектах:

Вибір клієнтів – надавати послуги закон дозволяє лише населенню і фіз/юрособам, що є платниками єдиного податку.
Заборонено надавати послуги ТОВ/ФОП «загальносистемникам», а також іноземним замовникам й іншим фізособам, які не підпадають під категорію «населення».
Вибір виду діяльності – ПКУ передбачає низку обмежень як окремо для ФОП другої групи, так і для всіх підприємців-«спрощенців» загалом (викладено вище). Важливо уважно проаналізувати список до того, як зареєструвати ФОП.
Чисельність робітників – для другої групи обмежена максимальною кількістю в 10 осіб.
Річний дохід – максимальна сума становить 834 розміри мінімальної зарплати (станом на 1 січня звітного року) і для 2024 року дорівнює 5 921 400 гривень.

З огляду на наявність великої кількості тонкощів та нюансів, в яких може бути складно зорієнтуватися самостійно, ми пропонуємо вам звернутися до наших фахівців. Вони допоможуть у виборі системи оподаткування, веденні звітності та вирішенні будь-якого іншого питання. Аби отримати консультацію, просто залиште заявку нижче або скористайтесь контактами, розміщеними на сайті.