Доходи фізосіб, отримані в Україні та за кордоном: оподаткування та звітність

Зміст

У 2022 році багато українців почали отримувати іноземну допомогу та доходи. Тому треба знати, як діяти у такому разі. Усі доходи, які отримує резидент України, мають оподатковуватись. Це прописано у Податковому кодексі України. У ч.2 ст.67 визначено такі обов’язки громадян України. Враховуються доходи, отримані в Україні, та іноземні доходи. Розібратися в цьому можна самостійно або замовити послуги юридичної фірми.

Оподаткування іноземного доходу, отриманого у вигляді зарплати

В Україні такі доходи оподатковуються ПДФО, його ставка встановлена п.п.163.1.3 ПКУ та становить 18 відсотків, і військовим збором, він встановлений п.п.1.2 п.161 підрозділу 10 р.ХХ ПКУ та становить 1,5 відсотка.

Але, якщо громадянин отримав доходи в одній із 72 країн, які підписали конвенцію, то можлива зміна ставок податків у тому випадку, якщо вони вже були сплачені в країні, де було отримано заробітну плату. Іншими словами, якщо в країні, де було отримано дохід, ПДФО вже було сплачено роботодавцем у розмірі, наприклад, 15 відсотків від зарплати співробітника-українця, то в Україні буде потрібна доплата лише 3 відсотків. Для цього працівник-українець на місці роботи бере довідку про суму сплаченого податку, також вказується база та об’єкт оподаткування. Слід зважати на те, що завдяки такій довідці відбувається зниження податку в Україні, але вона не звільняє від сплати. У тому випадку, якщо в іншій країні ставка ПДФО, утриманої із зарплати українця, становить понад 18 відсотків, прийнятих в Україні, то різницю повернуто не буде.

Довідку про податки, сплачені в іншій країні, надають лише по ПДФО, оскільки військовий збір не передбачений міжнародними конвенціями.

Оподаткування матеріальної допомоги, одержаної в іноземній державі

Фактично, матеріальна допомога, яка надана за кордоном, – дохід іноземного походження. З іншого боку, у ПКУ передбачені пільги з оподаткування подібного доходу у 2022-2023 роках. П.27 р.1 розд. ХХ ПКУ передбачено, що резиденти України, які отримали тимчасовий захист та допомогу від іноземної держави за рахунок її бюджету, мають право не визнавати ПДФО та ВЗ на суму допомоги. Відповідно, сплачувати податки не потрібно.

Оподаткування матеріальної допомоги, одержаної в Україні

Якщо матеріальну допомогу було отримано в Україні, резиденти зобов’язані задекларувати її. Це саме стосується допомоги, яку отримують внутрішньо переміщені особи. Суми допомоги, яка була отримана, вказують у Декларації про майновий стан. Але згідно зі ст.165 ПКУ податки з них не сплачують.

Як декларувати іноземний дохід та дохід, отриманий в Україні?

Відповідно до п.170.11 ПКУ слід декларувати всі доходи, які мають іноземне походження. Для цього використовують річну форму звітності. Цю декларацію подають до податкової за місцем реєстрації. Термін подання визначено п.п.49.18.4 ПКУ, надати Декларацію про доходи потрібно до 1 травня.

Для внесення сум, що протягом року були отримані як іноземний дохід, використовується рядок 10.10. Також тут вказується країна та валюта отримання доходу. У наступних стовпцях вказують суму доходу та утримані податки. Дохід перераховують у гривні на дату, коли було отримано дохід. Якщо є потреба, цю ж декларацію можна використовувати для вказівки та оподаткування доходу, джерело походження якого – Україна.

Податки, які було задекларовано, сплачують до 1 серпня, це передбачено п.179.7 ПКУ.

Якими будуть штрафи за порушення?

П.120.1 ПКУ передбачено за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності накладення штрафу 340 гривень за першого порушення. При повторному порушенні протягом календарного року розмір штрафу – 1020 гривень.

Якщо дані будуть перекручені, несвоєчасно надані або не буде подано декларацію про доходи, на фізичну особу може бути накладений штраф у розмірі 3-8 неоподатковуваних мінімумів. Якщо буде проведено податкову перевірку та виявлено незадекларовані доходи фізичної особи, податкова служба має право на донарахування податків та накладення штрафу у розмірі 25 відсотків від суми, яка була донарахована.

Раніше ДПС не мала інструментів для того, щоб виявляти незадекларовані доходи. Але у 2023 році почала працювати CRS – багатостороння угода, в якій беруть участь податкові служби різних країн. Перші звіти від них будуть отримані у 2024 році. Це означає, що приватних осіб тепер також перевірятимуть та нараховуватимуть штрафи.