Налоговая оптимизация и налоговые риски: где граница

Вопрос налоговой оптимизации сейчас является одним из ключевых для многих предпринимателей – как для ФЛП, так и для ООО. Ведь налоги должен платить любой бизнес, независимо от формы собственности, объемов дохода, сферы деятельности. И суммы средств, которые нужно направлять в бюджет, могут быть очень разными – от фиксированных ставок в размере нескольких тысяч в месяц до 45% от чистого дохода.

С одной стороны, каждый бизнес стремится законно снизить налоговую нагрузку и это нормально. С другой же, чрезмерное «креативное» планирование может привести к существенным налоговым рискам. Ведь способы, которые используют предприниматели, далеко не всегда являются законными и порой вместо экономии приводят к санкциям в виде штрафов и доначислений налогов.

Поэтому предпринимателям всегда следует помнить, что налоговая оптимизация – это, прежде всего, использование законных методов и инструментов снижения нагрузки, но никак не уклонения от уплаты налогов и сборов.

Где проходит граница между легальной оптимизацией и нарушением? Именно на этот вопрос мы и попытаемся ответить в статье – расскажем:

• Что такое налоговая оптимизация?
• Что такое налоговые риски?
• Какие инструменты налоговой оптимизации можно использовать?
• От каких методов лучше отказаться, чтобы не подвергать бизнес опасности?

Также приведем кейс из нашей практики, который позволит наглядно продемонстрировать, как выглядит налоговая оптимизация с использованием рискованных решений и к каким последствиям могут привести такие действия.

Если же у вас нет желания разбираться во всех тонкостях, но есть необходимость поиска эффективных инструментов для снижения сумм налогов – обращайтесь к нашим специалистам, мы поможем! Наши специалисты проанализируют деятельность вашего ФЛП или ООО и помогут оптимизировать налоги – законно и безопасно!

Что такое налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация – это использование предусмотренных законодательством механизмов для уменьшения налоговых обязательств. Она включает:

• выбор оптимальной формы собственности (ФЛП или ООО), системы налогообложения (общая или упрощенная), группы упрощенной (1-4);
• использование налоговых льгот;
• правильное структурирование бизнеса;
• планирование хозяйственных сделок.

Ключевое слово здесь – законность. Если действия плательщика отвечают нормам законодательства и имеют экономическое содержание, это считается допустимой практикой. И оптимизировать налоги с внедрением таких инструментов можно. Мы писали о 7 способах оптимизации расходов предприятия – найти статью вы можете по активной ссылке.

Как это выглядит на практике

К примеру, если ФЛП находится на упрощенной системе налогообложения 3 группы, то уплачивает в бюджет 5% единого налога и 1% военного сбора с дохода, 22% ЕСВ от суммы минимальной зарплаты. Пока доход невысокий (10000 грн, например), это выгодно. А потом у него растут суммы поступлений до 60 000 грн в месяц – и более выгодным уже будет выбор 2 группы, где ставки фиксированные.

Или тот же ФЛП на 3 группе – платит налоги со всего дохода (получает 200 000 грн, из которых 180 000 грн это расходы). А на общей системе мог бы учесть расходы и платить налоги по более высоким ставкам (18% НДФЛ, 5% ВС, 22% ЕСВ), но с чистой прибыли (не 200 000 грн, а 20 000 грн). Для некоторых предпринимателей со значительными суммами расходов такой вариант имеет смысл.

Это если в упрощенном варианте, на практике же выбор системы, группы налогообложения предполагает учет большого количества важных аспектов. И часто выбор более выгодного варианта дает возможность экономить действительно немалые суммы средств.

Что такое налоговые риски

Налоговые риски возникают тогда, когда действия плательщика могут быть признаны контролирующими органами как:

• сознательное уклонение предпринимателем от налогообложения;
• минимизация налогов без реальной экономической сути;
• использование формальных операций без фактического выполнения.

К основным рискам относятся доначисление налогов, штрафные санкции, блокировка налоговых накладных, проверки и судебные споры. А для плательщиков упрощенной системы может применяться еще одна санкция – принудительный перевод с единого налога на общую систему, что также может стать причиной значительных финансовых потерь.

Почему дробление бизнеса – не самая лучшая идея?

Чаще всего в своей практике среди рискованных методов налоговой оптимизации мы видим дробление бизнеса. Это когда один бизнес регистрируют на нескольких человек (ФЛП) или делят на несколько компаний (ООО) – и каждая из них официально является отдельным субъектом хозяйствования, а фактически – работает на единый бизнес.

Часто так поступают в ритейле с большими объемами доходов – например, чтобы вкладываться в лимиты упрощенной системы и платить более низкие суммы налогов. Если ФЛП 2 группы получит доход за 2026 год, например, на 9 млн грн, он будет принудительно переведен на 3 группу или общую систему с доначислением на сумму превышения налогов по повышенным ставкам.

А если доход распределяют на 2 ФЛП 2 группы единого налога – один покажет сумму в 5 млн грн, второй еще на 4 млн грн. И каждый вкладывается в лимит на своей группе, получая возможность платить в бюджет фиксированные суммы ЕН и ВС, которые в разы меньше по сравнению с общей системой, например, или 3 группой ЕН.

Где граница между налоговой оптимизацией и рисками

Граница между оптимизацией и нарушением норм действующего законодательства при дроблении бизнеса проходит в трех ключевых критериях:

1. Наличие деловой цели – любая операция должна иметь экономическое содержание, а не только налоговую выгоду.
2. Реальность хозяйственных операций – операции должны быть фактически осуществлены: должна быть зафиксирована продажа товара/услуги, движение средств, в наличии полный комплект первичных документов.
3. Самостоятельность субъектов – это особенно актуально для моделей с несколькими ФЛП. Каждый ФЛП должен иметь собственные ресурсы, не быть «формальным» участником только для дробления дохода.

Типичные «серые» зоны

На практике у ГНС к бизнесу, который для налоговой оптимизации разделен на несколько субъектов хозяйствования, больше всего вопросов возникает в следующих ситуациях:

• использование нескольких ФЛП для работы одного бизнеса;
• перевод работников в ФЛП, общий персонал;
• операции со связанными лицами;
• общие ресурсы – использование одной торговой точки, офиса, склада, сайта/страницы в соцсетях разными субъектами;
• деятельность под единым брендом, единое управление, общие поставщики и клиенты, что функционируют как одна компания.

Такие модели ведения бизнеса не являются автоматически нарушением. Но обычно вызывают повышенный интерес у налоговой и подозрения. И поэтому требуют обоснования и правильного документального, юридического оформления, четкого понимания логики каждой операции, соответствия законодательным нормам.

Как уменьшить налоговые риски

Чтобы оставаться в рамках законной оптимизации и не бояться налоговых проверок или применения санкций, следует:

• документально подтверждать все операции;
• обеспечить реальность бизнес-процессов;
• иметь четкую экономическую логику каждого действия;
• избегать формальных схем без содержания;
• периодически проводить внутренний аудит;
• учитывать судебную практику и позиции налоговых органов.

Налоговая оптимизация – это вполне законный и необходимый инструмент ведения бизнеса. Но исключительно в случае, когда выбранные методы снижения сумм налогов базируются на реальной хозяйственной деятельности, а не только на формальном соблюдении норм.

Чем более искусственной выглядит схема – тем ближе она к налоговому риску, что соответственно вызывает вопросы у ГНС и банков. Главное правило: если операцию сложно объяснить с точки зрения бизнеса, ее сложно будет защитить перед налоговой. Ниже для более наглядного понимания, о чем идет речь, расскажем о кейсе из нашей практики.

Пример дробления бизнеса на несколько ФЛП

Рассказываем о кейсе, когда есть несколько ФЛП в одном бизнесе. И попытаемся определить – это оптимизация или налоговый риск?

Исходные данные

Клиент ведет розничную торговлю через один магазин. Структура бизнеса выглядит следующим образом:

• 5 ФЛП «закреплены» за одним магазином;
• фактическую деятельность (ПРРО) осуществляют только 2 ФЛП;
• другие ФЛП либо неактивны, либо используются частично.

На первый взгляд – типичная модель налоговой оптимизации через распределение оборота. Но в последнее время налоговая воспринимает такой формат ведения бизнеса как дробление и считает это одним из методов уклонения от налогов. Но об этом мы подробнее поговорим ниже.

Какую цель преследует бизнес

Основная цель такой структуры обычно очевидна:

1. Остаться в пределах лимитов единого налога.
2. Уменьшить налоговую нагрузку.
3. Избегать перехода на общую систему или необходимости быть плательщиком НДС.

Описанные выше действия и стремление предпринимателя сами по себе не являются нарушением. Но важно, как именно реализована эта модель. И в нашем кейсе есть несколько критических моментов.

Риск №1: отсутствие реального распределения деятельности

Если магазин один, персонал и товар общие, отсутствует товарный учет, а управление централизованное, налоговая расценивает такую ​​модель как единый бизнес, искусственно разделенный на несколько ФЛП. С соответствующими последствиями для предпринимателей.

Но сейчас понятие дробления бизнеса не закреплено на уровне закона, хотя его уже активно используют. Поэтому наиболее распространенный вариант проверки – это контрольная закупка, во время которой могут быть совершены определенные нарушения, которые послужат основанием для дальнейших проверок.

Например, продавец не выдает покупателю (работнику ГНС, что пришел тайно сделать контрольную закупку) фискальный чек. Следующая критическая ошибка – когда кассир не оформлен и здесь уже возникают вопросы организации трудовых отношений.

Риск №2: концентрация РРО только на 2 ФЛП

Это сильный сигнал для ГНС, ведь оборот фактически проходит через ограниченный круг субъектов, другие ФЛП не привлечены к продаже.

Последствия могут быть такими:

• объединение всех ФЛП в одного плательщика;
• доначисление налогов (НДС, налог на прибыль);
• штрафы;
• проверки и судебные споры.

Можно ли «защитить» такую ​​модель?

Что нужно для снижения рисков при использовании таких методов налоговой оптимизации? Прежде всего структура должна иметь реальное содержание, реализуемое в следующих аспектах:

1. Четкое распределение функций – когда каждый ФЛП имеет свой «участок» работы, своих работников (или ФЛП работает на себя, без привлечения наемного труда), обособленные операции. То есть, это реально должен быть отдельный бизнес (один ФЛП производит, другой – реализует товар, например).
2. Отдельные денежные потоки – каждый ФЛП получает доход от деятельности, которую действительно ведет. Важно, чтобы не происходило хаотическое перемешивание средств.
3. Логика в бизнес-модели: у разных ФЛП должны быть разные товарные группы, у каждого отдельного предпринимателя собственные онлайн-продажи, товары поступают из собственного склада (а не одного на всех).
4. Документальное подтверждение – правильно составленные первичные документы на все операции, которые хранятся в течение 3 лет.

Только при условии, что бизнес действительно будет отделен и будет осуществлять реальную деятельность, вероятность появления вопросов у налоговой будет снижена до нуля. И риски наложения штрафов или других санкций – соответственно тоже.

Вывод по кейсу

В описанном варианте модель клиента находится в зоне налогового риска, а не в безопасной оптимизации. Основная проблема – это отсутствие реальной бизнес-логики распределения деятельности на несколько ФЛП.

Наши специалисты отдела бухгалтерского и финансового учета разработали под запрос клиента финансовую модель бизнеса, предложив 3 просчитанных варианта. И они дают возможность снизить налоговую нагрузку в рамках законодательных норм и без рисков квалификации действий как инструментов уклонения от уплаты налогов.

Если вам тоже нужна помощь в оптимизации налогов или консультация бухгалтера, юриста – обращайтесь к специалистам БИП по номеру телефона, который видите на сайте!

Автор статьи

Юлия Вильчинская Верифицированный эксперт

Бухгалтер-эксперт · Специалист по ведению ФЛП и финансовому учету

Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи