Як порахувати чистий оподатковуваний дохід для ЄСВ, ПДФО та військового збору на загальній системі?

Фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, мають відзвітувати за результатами 2022 року, тобто подати до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси, до 1 травня 2023 року. Сьогодні розповідаємо, як правильно заповнити звітність, якщо ви ФОП-загальник. А якщо вам потрібно заповнити податкову декларацію платника єдиного податку, звертайтесь за консультацією.

Оподатковуваний дохід

Отже, об’єктом оподаткування на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (тобто, виручкою у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю підприємця.

Таким чином отримуємо формулу:

Чистий оподатковуваний дохід ФОП (прибуток) = доходи ФОП мінус витрати ФОП.

При цьому до доходів відносяться: 

• кошти, отримані від продажу товарів (робіт, послуг); 
• отримані аванси за товари (роботи, послуги);
  * Ці суми включають до складу доходів підприємця, незважаючи на те, що він ще не поставив товари (не виконав роботи, не надав послуги). 
• валютна виручка та різниці при продажу валюти.
  * При продажу іноземної валюти за курсом, що перевищує курс НБУ, виходячи з якого був відображений «валютний» дохід, виникає позитивна різниця. Вона й включається до оподатковуваного доходу підприємця-загальносистемника.

До витрат відносяться ті платежі, що пов’язані з господарською діяльністю підприємця та є в переліку п. 177.4 ПКУ і безпосередньо пов’язані з отриманням доходів. Перелік дозволених витрат у п. 177.4 ПКУ містить такі пункти:

• прямі матеріальні витрати (витрати на матеріали, сировину, товари для виготовлення продукції, надання послуги); 
• виплати працівникам  на оплату праці та за договором ЦПХ; 
• суми податків та зборів (крім непрямих податків); 
• інші – витрати на відрядження найманих працівників, послуги зв’язку, реклама, плата за розрахунково-касове обслуговування ФОП. 

! Важливими умовами для включення витрат у розрахунок чистого оподатковуваного доходу ФОП є те, що такі витрати повинні бути фактично сплачені, документально підтверджені первинними документами, товари повинні бути поставлені, а послуги повинні бути отримані.

Податки на загальній системі оподаткування

Після того, як чистий оподатковуваний дохід пораховано, слід розібратись з розміром податків, що підлягають до сплати.

• ПДФО – сплачується щоквартально у розмірі 18% від чистого доходу. При цьому платежі за перший, другий та третій квартали називаються авансовими та сплачуються до 20-го числа місяця, що настає після завершення кварталу.
  За останній, четвертий квартал, податок потрібно сплатити протягом 10 календарних днів після граничного терміну для подання Декларації про майновий стан та доходи.
• Військовий збір – сплачується у розмірі 1,5% від чистого доходу, розраховується за результатами року та сплачується разом з річною сумою ПДФО.
• ЄСВ – сплачується щоквартально у термін до 20 днів після завершення кварталу та становить 22% від чистого доходу отриманого протягом місяця. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отриманий дохід (прибуток). Тобто, якщо ви, наприклад, отримали 100 грн чистого доходу, потрібно сплатити ЄСВ з мінімальної заробітної плати, і більше ніж ЄСВ з 15 мінзарплат. 

У місяці, в яких було отримано збиток або дохід був  відсутній, ЄСВ можна не сплачувати. Але, якщо ви бажаєте, щоб пенсійний стаж нараховувався, то можна сплатити ЄСВ, але не нижче мінімального страхового внеску.

Нижня межа страхового внеску у 2023 році становить – 1474,00 грн, верхня межа – 22110,00 грн.

Сподіваємось, наші інструкції допоможуть вам правильно відзвітувати на минулий 2022 рік. А якщо вам потрібна допомога спеціалістів, ви завжди можете звернутись до нас в БІП.

Автор статті

Алла Мартинюк Верифікований експерт

Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі