Чи може ФОП на єдиному податку приймати оплату сертифікатом за товар, послуги?

Зміст

Використання подарункових сертифікатів в комерції наразі є дуже розповсюдженою практикою серед підприємців. За умови правильного використання подарунковий сертифікат може стати ефективним інструментом збільшення прибутку, залучення цільової аудиторії та популяризації послуг, товарів, які бізнес пропонує клієнтам.

Досить часто ми зустрічаємо запитання від ФОПів, які вже використовують чи лише хочуть почати продавати подарункові сертифікати і не знають, як це правильно організувати з точки зору ведення бухгалтерії. Адже продаж сертифікату треба правильно оформити первинними документами, внести в книгу обліку, прозвітувати про отримані кошти, сплатити податки.

І найчастіше складнощі виникають у підприємців, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування. Адже ця система встановлює низку обмежень до ведення діяльності та вимог, яких має дотримуватись ФОП. І якщо «загальносистемникам» можна все, що не заборонено законодавством, то з єдиним податком складніше.

Тому в цій статті ми поговоримо саме про подарункові сертифікати і особливості їх використання ФОПами з числа платників єдиного податку. Почнемо з самого початку – розкажемо, що таке сертифікат на товари/послуги, для чого він потрібен підприємцю, як обліковуються отримані від продажу такого документу кошти.

Визначимо, чи можуть підприємці, що перебувають на одній з груп спрощеної системи оподаткування, приймати оплату за сертифікати від клієнтів. Розглянемо, які є обмеження та що буде в разі фіксації податковою порушень встановлених вимог.

Що таке подарунковий сертифікат?

Подарунковий сертифікат – це документ, який ФОП видає клієнту за гроші. Цей документ засвідчує право клієнта в будь-який момент (зазвичай визначений певним терміном – 3-6 місяців, рік з дати купівлі) отримати послуги чи роботи, товари на суму, яка вказана в сертифікаті.

Зазвичай ця сума точно дорівнює номіналу сертифіката. Тобто, купуючи сертифікат в магазині косметики за 1000 грн., ви потім можете отримати товари в цьому магазині на 1000 грн. Якщо подаруєте подрузі сертифікат в СПА-салон за 5000 грн. – вона після пред’явлення документа зможе отримати послуги вартістю 5000 грн. сумарно.

Що дає використання сертифікату підприємцю?

Чому ми взагалі розглядаємо сертифікати як один з популярних інструментів, що використовують підприємці? Тому, що він справді дає чимало переваг ФОП, які продають товари, послуги:

Отримання прибутку – під час купівлі сертифікату клієнт відразу платить кошти (і зазвичай це не 50 грн.), які підприємець вже може використовувати в якості оборотного капіталу. Особливо активно купують сертифікати перед святами, коли всі шукають подарунки близьким.
Збільшення середнього чека – до 70% клієнтів витрачають на купівлю послуг чи товарів більше коштів, ніж вказано в номіналі: купують супутні позиції, доплачують, коли суми в сертифікаті не вистачає тощо.
Кошти від забутих сертифікатів – невикористаних, які «згорають» через певний час. Але ФОП вже отримав оплату, а товар чи ресурси на надання послуг зекономив.
Залучення нових клієнтів – постійні купують та дарують сертифікати новим, які потім приходять за послугою чи товаром.
Підвищення лояльності – коли сертифікатом розраховуються в якості компліменту чи вибачення за неякісно надану послугу, бракований товар.
Інструмент маркетингу – нерідко сертифікати використовують під час проведення акцій, розіграшів, спеціальних пропозицій. Гарно оформлені та яскраві, вони підвищують впізнаваність бренду, можуть стати самостійним рекламним носієм.

Варіантів використання сертифікатів в процесі ведення підприємницької діяльності може бути безліч, проте ми в цій статті розглядаємо саме купівлю сертифікату з оплатою грошима.

Як розглядаємо сертифікат в обліку?

Інколи під час ведення бухгалтерії ФОП розглядають сертифікати як авансові платежі чи дисконт. Проте не варто плутати всі ці поняття. Аванс – це внесення коштів за послугу чи товар, яка в майбутньому буде надана тому, хто платить. Знижка – це здійснення оплати за послугу чи товар за зменшеною ціною.

Основні ж ознаки сертифікату, який реалізує ФОП:

Це не передплата і не аванс, а лише право вимоги.
Послугу чи товар за сертифікатом може отримати будь-хто – а не лише платник. Сертифікати часто дарують, наприклад, і сам факт його наявності у особи дає тій право вимагати надання послуги чи товару на визначену в документі суму.
Сертифікат може бути не реалізований – кошти за нього сплатили, а отримувач не використав своє право вимоги у визначений термін і втратив його.
На відміну від дисконту, сертифікат продається за повною ціною – хоча, інколи на нього роблять також знижки, але це не обов’язково.

В бухгалтерському обліку отриману за сертифікат оплату до того, як власник обміняє документ на товар чи послуги, відображають як попередню оплату чи дохід майбутніх періодів. Але для ФОП на спрощеній системі оподаткування більш важливим є сам факт розрахунку сертифікатом як платіжним інструментом за послугу чи товар. Адже в цьому аспекті й маємо проблеми.

Використання сертифікатів під час ведення підприємницької діяльності

За загальним правилом ФОП можуть продавати сертифікати, а потім приймати їх в якості оплати за послуги чи товари. Закон не встановлює заборони для таких видів розрахунків. Тому якщо підприємець перебуває на загальній системі оподаткування і хоче почати продавати сертифікати – чому ні?

Створюєте яскравий та гарний дизайн, роздруковуєте та/чи створюєте електронний варіант такого документу, продаєте клієнтам за встановленою ціною. А потім виконуєте зобов’язання – надаєте послуги чи товари відповідно до суми, вказаної в сертифікаті. І все було б просто, якби не було обмежень.

Обмеження для ФОП на спрощеній системі

Забігаючи наперед, скажемо, що ПКУ встановлює обмеження на продаж сертифікатів як права вимагати пізніше послугу чи товар саме для ФОП на спрощеній системі. «Єдиноподатники» не можуть використовувати такі сертифікати. І нижче ми більш детально пояснимо, чому, навівши роз’яснення податкової:

Під час прийому оплати за послуги, товари ФОП на всіх групах спрощеної системи може використовувати лише грошову форму (п.п. 291.6 ПКУ). Тобто, оплачувати за послуги чи товари йому можуть тільки готівкою чи безготівковим способом (інтернет-еквайринг, картковий переказ, платіж на IBAN та ін.).
Подарунковий сертифікат податкова не розглядає як грошову форму здійснення розрахунків. Адже цей документ підтверджує право вимоги на отримання послуг чи товарів, але не є оплатою. Оплата відбулась, коли клієнт купив сертифікат. А коли він ним розраховується за товар чи послугу – це вже негрошовий розрахунок.
Якщо ФОП-«спрощенець» використає негрошову форму розрахунків – він повинен добровільно перейти на загальну систему оподаткування. Зробити це треба з 1 числа місяця, що йде наступним за місяцем, в якому допущено порушення.
Якщо ж порушення виявить податкова – вона примусово переведе підприємця з групи єдиного податку на загальну систему.

Так можна використовувати сертифікати ФОП-«спрощенцям» чи ні?

Продавати сертифікати ФОП на єдиному податку можна – заборони саме на проведення таких операцій немає. Але податкова визначає оплату сертифікатом за товари та послуги як негрошову форму розрахунків. І от вона заборонена для «спрощенців».

Тому в разі використання сертифікатів підприємець порушує умови перебування на єдиному податку і має перейти (чи бути переведений) на загальну систему.

Що робити, якщо порушення сталось?

У випадку, коли ФОП на 2 чи 3 групі спрощеної системи, наприклад, вже продавав сертифікати та приймав їх як оплату за надання послуги чи товари, потрібно діяти відповідно до норм чинного законодавства.

Які наслідки такого порушення:

Нарахування на дохід, отриманий з порушенням, податку за ставкою 15% (п.п. 3 п. 293.4 ПКУ).
Вимога подати заяву про відмову від спрощеної системи – до 20 числа місяця, впродовж якого сталося порушення.
Анулювання статусу «єдиноподатника» з 1 числа місяця, що йде наступним за звітним періодом, в якому порушення сталося.
Перехід на загальну систему і сплата 18% ПДФО та 5% військового збору, 22% ЄСВ з доходів, ведення більш складного бухгалтерського обліку.
Неможливість перейти на спрощену систему знову в поточному році.

Отже, якщо ви перебуваєте на спрощеній системі, то використовувати подарункові сертифікати як оплату за послуги, товари не можете. За це ДПС може анулювати вам статус платника ЄП та перевести на загальну систему. Тому якщо вам підходять умови групи, на якій перебуваєте, то краще не ризикувати з сертифікатами та шукати інші інструменти взаємодії з клієнтами.

Якщо ж у вас залишились будь-які запитання стосовно умов перебування на спрощеній системі оподаткування чи ведення бухгалтерії ФОП, звертайтесь до наших фахівців! Дзвоніть за номером телефону, що вказаний на сайті, або залишайте заявку і чекайте на дзвінок менеджера.

Поширені запитання про ФОП і сертифікати

А ми нижче розглянемо запитання стосовно використання сертифікатів у підприємницькій діяльності ФОП, які часто отримуємо від клієнтів.

Чи може ФОП продавати сертифікати та приймати їх як оплату за послуги, товари?

Якщо говорити про ФОП на загальній системі, то так, може. Заборон законодавство не встановлює. А от для платників спрощеної системи є обмеження.

Чи може ФОП на єдиному податку продавати сертифікати та приймати їх в якості оплати за товари, послуги?

Ні, не може. Продати сертифікат як товар можна, але потім прийняти його в якості оплати за товар чи послугу не можна. Податкова визначає оплату сертифікатом за товар чи послугу як форму негрошових розрахунків, а це порушення умов перебування на спрощеній системі. .