ФОП для ІТ: вибираємо оптимальну систему оподаткування

ФОП є найпростішою формою оформлення бізнесу, яку часто вибирають айтівці. Як демонструє статистика порталу Опендатабот, сфера ІТ входить в трійку найбільш популярних галузей, які вказують українці під час реєстрації. Так, з моменту повномасштабної війни було відкрито близько 69.5 тисяч нових ФОПів ІТ (станом на лютий 2025 року).

І хоча до лютого 2022 року кількість реєстрацій ІТ ФОП була значно більшою, сфера залишається дуже популярною та актуальною. Тому сьогодні ми поговоримо про вибір системи оподаткування для тих спеціалістів, що працюють з інформаційними технологіями. Розглянемо умови перебування на різних системах й групах, актуальні обмеження в 2025 році.

Також розкажемо, які ФОП ІТ податки сплачуватиме, здійснивши той чи інший вибір. І дамо кілька порад для визначення найбільш вигідного та підходящого вашому бізнесу варіанту.

Вибір загальної системи оподаткування для айтівця

Для ФОП наразі в Україні існують дві системи оподаткування: загальна та спрощена (єдиний податок). Підприємець може вибрати будь-яку з них, незалежно від місця провадження господарської діяльності ФОП ІТ, як в процесі реєстрації, так і під час ведення бізнесу.

На загальній системі оподаткування ФОП IT повинен сплачувати всі податки від ЧИСТОГО прибутку (валовий дохід мінус витрати, АЛЕ витрати повинні бути підтверджені документально):

1. 18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) – сплачується авансом до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня. За 4-й квартал оплата здійснюється за підсумками декларації, виходячи з нарахованої суми за мінусом сплачених авансів в термін до 10 травня року, що йде наступним за звітним.
2. 5% військовий збір – сплачується одночасно з ПДФО.
3. 22% ЄСВ (єдиний соціальний внесок) – сплачується щоквартально до 19 числа місяця, наступного за кварталом. Термін сплати за результатами року настає в день подання Додатку ЄСВ 1 у складі декларації про майновий стан та доходи. Відповідно єдиний внесок ФОП ІТ необхідно сплатити до дати подання декларації включно.

На загальній системі є нюанси для бази нарахування та оплати ЄСВ, що має бути не нижчою мінімальної зарплати (на 2025 рік встановлена сума 8000 грн. на місяць) і не більше, ніж 20 розмірів мінімальних зарплат (наразі сума становить 160 000 грн.).

Тобто, сума ЄСВ, який повинен сплачувати ФОП ІТ, повинна бути не менше 1760 грн. і не більше 35 200 грн. Якщо за якийсь місяць чистого доходу взагалі не було, то можна не сплачувати ЄСВ, але зверніть увагу, що за місяці його несплати страховий та пенсійний стаж не зарахується для ФОП.

Декларація про майновий стан та доходи разом з додатком ЄСВ 1 подається раз на рік – до 1 травня року, що настає за звітним.

Спрощена система оподаткування: вибір групи ФОП для ІТ

На спрощеній системі є чотири групи. Перша не підходить підприємцю, коли здійснюється реєстрація ФОП для ІТ, так як це торгівля з лотків на ринках і надання побутових послуг. Четверта передбачена для сільськогосподарської сфери. А тому розглянемо 2 та 3 групу ЄП.

Варто зазначити, що єдиний податок характеризується певними особливостями: завжди передбачає наявність певних обмежень для ФОП з одного боку та дозволяє сплачувати податки за зниженими ставками – з іншого. Обмеження стосуються кількості найманих працівників, доходу за рік, деяких специфічних аспектів.

Менше обмежень встановлює 3 група, податки тут сплачуються як відсоток від доходу. Низькі ставки та фіксовані суми зборів пропонує 2 група, але платнику не можна надавати послуги ФОП і юрособам, які НЕ є платниками єдиного податку. Водночас вибравши спрощену систему оподаткування ФОП 3 групи, ІТ-спеціаліст може надавати послуги будь кому, включно з іноземними компаніями. Але про все по порядку.

Вибір 2 групи єдиного податку для ФОП в ІТ: сплата податків, звітність, дохід

Отже, на 2 групі ЄП фізична особа-підприємець, що займається ІТ, може надавати послуги населенню та платникам єдиного податку. Не має права надавати послуги нерезидентам та платникам, що перебувають на загальній системі оподаткування. Є деякі обмеження по КВЕД, але для айтівців вони зазвичай не актуальні.

На 2 групі спрощеної системи ФОП ІТ в 2025 році платить єдиний податок – від 800 до 1600 грн. (від 10% до 20% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2025 року – наразі мінімальна заробітна плата становить 8000 грн.), до 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період. Наприклад, в такому випадку єдиний податок за січень сплачується до 20 січня включно.

Від чого залежить ставка єдиного податку на 2-й групі? Від регіону реєстрації ФОП (місця провадження господарської діяльності ФОП ІТ, що вказане у ЄДР) і вибраних видів діяльності. Так як ставки сплати податків спрощеної системи оподаткування 2 групи для того чи іншого виду діяльності встановлює місцева влада, уточнюйте в податковій інспекції вашу ставку, якщо вирішите вибрати 2 групу ЄП.

Штраф за несвоєчасну сплату ЄП складе 50% від суми, навіть якщо ви прострочили оплату всього на один день. Також сплачується ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної зарплати, встановленої в місяці, за який платите: 1760 грн. – в 2025 році.

Вказана мінімальна сума не залежить від отриманого доходу ФОП. Сплачується щоквартально – до 19 числа місяця, наступного за кварталом. Можна платити щомісяця або раз на квартал – головне, щоб не були порушені граничні терміни.

Декларація платника єдиного податку разом з Додатком 1 (дані по ЄСВ) для 2-ї групи здається раз на рік – протягом 60 календарних днів після закінчення року. Граничний ліміт доходу для 2 групи ЄП в 2025 році становить 6 672 000 грн.

Вибір 3 групи єдиного податку для ФОП IT: сплата податків та подання звітності

На 3 групі ФОП ІТ може надавати послуги населенню, нерезидентам та платникам, що знаходяться на будь-якій системі оподаткування – тобто, отримувати платежі від всіх контрагентів. На 3 групі ЄП платимо єдиний податок – 3% (якщо з ПДВ – податок на додану вартість) і 5% (якщо без ПДВ), АЛЕ від суми валового (брудного) доходу.

Опираючись на власний досвід супроводу ведення ФОП, ми бачимо, що в ІТ-сфері всі обирають ставку 5% без ПДВ, тому що в разі вибору ставки з ПДВ потрібно буде платити ще один податок, реєструвати податкові накладні, здавати додаткову звітність.

Більш детально про різницю між ставками і особливості сплати ПДВ ФОП 3 групи ви можете почитати в іншій нашій статті за посиланням. Тому зараз ми на цьому зупинятися не будемо.

Основні особливості 3 групи ЄП для ФОП ІТ:

• Граничний термін для оплати ЄП – 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації. Тобто, якщо, наприклад, за 1 квартал 2025 року потрібно було подати декларацію до 9 лютого, то оплатити ЄП потрібно до 19-го лютого, за 9 місяців (3 квартал) – декларацію по ЄП подати до 10 листопада і сплатити збір до 20 листопада 2025 року.
• Штраф за несвоєчасну сплату ЄП складе 5% від суми боргу, якщо термін затримки оплати до 30 днів включно і 10% – якщо понад 30-ти днів.
• Також сплачується ЄСВ – 1760 грн. (22% від мінімальної зарплати, встановленої в місяці, за який платите) мінімальна сума. Вона не залежить від отриманого доходу ФОП. Сплачується щоквартально – до 19 числа місяця, наступного за кварталом. Можна платити щомісяця або раз на квартал, головне, щоб не були порушені граничні терміни.
• Декларації платника єдиного податку 3-ї групи подаються щоквартально, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, наростаючим підсумком. ЄСВ раз у рік подається у складі річної декларації.
• Граничний ліміт дозволеного доходу на 3 групі ЄП в 2025 році складає 9 336 000 грн. На єдиному податку підприємці ведуть облік тільки доходів, тому витрати не враховуються при нарахуванні та сплаті єдиного податку.
• Несвоєчасна сплата ЄСВ тягне за собою штрафні санкції: 20% від суми боргу + пеня 0.1% від суми боргу за кожен день прострочення.

Змінити групу або систему оподаткування ви можете тільки з нового кварталу, подавши відповідну заяву.

Надаємо таблицю з відмінностями по 2-й і 3-й групі ЄП для наочності

Отже, тепер ви знаєте, які особливості передбачають різні системи, групи оподаткування для ФОП ІТ і можете зробити вибір. Якщо ж у вас з’явилися певні питання чи складнощі – звертайтесь до наших фахівців по допомогу! Дзвоніть за номером телефону, який бачите на сайті, або залишайте контакти у формі зворотного зв’язку.

Автор статті

Наталя Юдіна Верифікований експерт

Директор, співвласник

LinkedIn Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі