Чим загрожує оформлення працівників як ФОП для юросіб?

Зміст

Багато юросіб вдаються до методу співпраці зі своїми працівниками, оформлюючи їх ФОПом, оскільки таким чином нівелюється потреба в нарахуванні ЄСВ та перерахуванні ПДФО та ВЗ до бюджету. Водночас з працівника-ФОПа не утримується ПДФО та ВЗ. Податкові вигоди такої співпраці очевидні, проте, чи безпечний такий спосіб співпраці? У сьогоднішній статті ми розповімо про всі ризики, а якщо ви потребуєте надання бухгалтерських послуг, радимо записатись на індивідуальну консультацію.

Ризики співпраці юрособи з ФОП

Слід зазначити, що під час перевірок Держпраці багато уваги інспектори приділяють крім іншого господарським операціям з ФОП. У разі виявлення фактичних трудових відносин, перевіряльники висувають претензії щодо несплати податків або, в разі непідтвердження таких відносин, заперечують їхню реальність.

Крім того, як свідчить практика, платники податків отримують листи із застереженнями про те, що значний обсяг господарських операцій із ФОП (цю інформацію можливо вільно отримати з даних податкового розрахунка 1ДФ), який істотно впливає на показник фінансового результату до оподаткування податком на прибуток, і “незначний рівень податкової адекватності” можуть свідчити про наявність фактичних трудових відносин із ФОП, а отже сторін відповідного господарського договору можна прирівняти до працівника та роботодавця відповідно до пп. 14.1.195 і пп. 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України. Цей висновок має наступні негативні податкові ризики: ймовірна необхідність сплатити ПДФО, військовий збір і єдиний соціальний внесок, а також низку штрафів, що попутно випише інспектор за порушення трудового законодавства.

Як правильно оформити відносини юрособи з ФОП та мінімізувати ризики?

Не є новиною, що запорукою успішного захисту від подібних претензій державних органів є доведення того, що це саме господарські відносини з “незалежним” суб’єктом господарювання (наприклад, підрядником чи надавачем послуг) у рамках провадження звичайної господарської діяльності. Трудові відносини при цьому відсутні, оскільки немає факту укладення трудового договору.

Фактичні критерії або конкретні підстави для розмежування господарських чи цивільно-трудових і трудових відносин у чинному законодавстві відсутні. Судова ж практика досить часто робить висновок, згідно з яким основною ознакою, що відрізняє цивільні відносини від трудових, є те, що трудовим законодавством врегульовано процес організації трудової діяльності.

Отже, для того, щоб у вас склалось уявлення щодо варіантів розв’язання подібних ситуацій, надаємо чек-лист, який певним чином допоможе розмежувати господарські відносини з ФОП і трудові відносини з фізичними особами.

Укладений письмовий договір із ФОП, де зазначено бажаний конкретний (зокрема матеріальний) результат, який сторони прагнуть досягти в ході цього договору є ознакою роботи за господарським договором, а не трудовим.
Якщо у тексті договору із ФОП не зазначено найменування посади виконавця, підрядника чи іншої особи, відповідальної за надання конкретного результату; режим роботи, проведення навчання такої особи для виконання умов цього договору, положень щодо істотного контролю за перебігом виконання робіт (надання послуг), це господарський договір, а не трудовий.
У ході роботи за договором з ФОП мають оформлюватися первинні документи, що свідчать про надання послуг, виконання робіт за договором та містять обсяг отриманого результату. Якщо ці документи не містять повторюваних, сталих сум оплати та складаються без прив’язки до тижневого чи місячного періоду, це господарський договір, а не трудовий.
Якщо фізична особа-підприємець надає послуги або виконує роботи за договором, застосовуючи власний або орендований у третьої особи інструмент, обладнання, транспортні засоби тощо, це ознака роботи за господарським договором, а не трудовим.
Якщо фізична особа-підприємець не є одночасно працівником суб’єкта господарювання, якому надає послуги, це ознака роботи за господарським договором, а не трудовим.
Якщо діяльність фізичної особи-підприємця не обмежується співпрацею з одним замовником (потенційним роботодавцем) зараз чи в минулому, це ознака роботи за господарським договором, а не трудовим.
Якщо, зважаючи на обсяг виконаних робіт чи наданих послуг, ФОП можуть надати самостійно визначений об’єм та мають достатньо найманих працівників, щоб надавати таку кількість послуг/виконувати такий обсяг робіт, це ознака роботи за господарським договором, а не трудовим.

Вищезазначений чек-лист містить загальні питання, без поглиблення в конкретні галузі, і не є основоположним аргументом при спорах з Держпраці. Але якщо ви маєте негативні відповіді за цими маркерами, існує ймовірність отримати претензії з боку контролюючих органів та негативні податкові наслідки.

Отже, щоб оминути ризики отримати штрафи та примусове нарахування податків, варто підійти до розв’язання цього питання комплексно: укласти коректний господарський договір та бути готовим до пред’явлення інших доказів, що спростовують наявність прихованих трудових відносин. Якщо для цього вам потрібна допомога спеціалістів, звертайтесь.