Чем грозит оформление работников как ФЛП для юрлиц?

оформлення працівників як ФОП для юросіб

Содержание

Многие юрлица прибегают к методу сотрудничества со своими работниками, оформляя их как ФЛП, поскольку таким образом нивелируется потребность в начислении ЕСВ и перечислении НДФЛ и ВС в бюджет. В то же время, с работника-ФОПа не взыскивается НДФЛ и ВС. Налоговые выгоды такого сотрудничества очевидны, однако, безопасен ли такой способ сотрудничества? В сегодняшней статье мы расскажем обо всех рисках, а если вы нуждаетесь в предоставлении бухгалтерских услуг, советуем записаться на индивидуальную консультацию.

Риски сотрудничества юрлица с ФЛП

Следует отметить, что в ходе проверок Гоструда большое внимание инспекторы уделяют помимо прочего хозяйственным операциям по ФЛП. В случае выявления фактических трудовых отношений, проверяющие выдвигают претензии по неуплате налогов или, в случае неподтверждения таких отношений, отрицают их реальность.

Кроме того, как свидетельствует практика, налогоплательщики получают письма с оговорками о том, что значительный объем хозяйственных операций по ФЛП (данную информацию можно свободно получить из данных налогового расчета 1ДФ), который существенно влияет на показатель финансового результата до налогообложения налогом на прибыль, и «незначительный уровень налоговой адекватности» могут свидетельствовать о наличии фактических трудовых отношений с ФЛП, а значит, сторон соответствующего хозяйственного договора можно приравнять к работнику и работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и пп. 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины. Этот вывод имеет следующие отрицательные налоговые риски: вероятная необходимость уплатить НДФЛ, военный сбор и единый социальный взнос, а также ряд штрафов, которые попутно выпишется инспектором за нарушение трудового законодательства.

Как правильно оформить отношения юрлица с ФЛП и минимизировать риски?

Не является новостью, что залогом успешной защиты от подобных претензий государственных органов является доказательство того, что именно хозяйственные отношения с «независимым» субъектом хозяйствования (например, подрядчиком или предоставителем услуг) в рамках осуществления обычной хозяйственной деятельности. Трудовые отношения при этом отсутствуют, поскольку отсутствует факт заключения трудового договора.

Фактические критерии или конкретные основания для разграничения хозяйственных или гражданско трудовых и трудовых отношений в действующем законодательстве отсутствуют. Судебная же практика довольно часто делает вывод, согласно которому основным признаком, отличающим гражданские отношения от трудовых, является то, что трудовым законодательством урегулирован процесс организации трудовой деятельности.

Итак, для того чтобы у вас сложилось представление о вариантах решения подобных ситуаций, предоставляем чек-лист, который определенным образом поможет разграничить хозяйственные отношения с ФЛП и трудовые отношения с физическими лицами.

Заключенный письменный договор с ФЛП, где указан желаемый конкретный (в том числе материальный) результат, который стороны стремятся достичь в ходе настоящего договора, является признаком работы по хозяйственному договору, а не трудовому.
Если в тексте договора по ФЛП не указано наименование должности исполнителя, подрядчика или другого лица, ответственного за предоставление конкретного результата; режим работы, проведение обучения такого лица для выполнения условий настоящего договора, положений о существенном контроле за ходом выполнения работ (оказания услуг), это хозяйственный договор, а не трудовой.
В ходе работы по договору с ФЛП должны оформляться первичные документы, свидетельствующие о предоставлении услуг, выполнении работ по договору и содержащие объем полученного результата. Если эти документы не содержат повторяющихся, установившихся сумм оплаты и составляются без привязки к недельному или месячному периоду, это хозяйственный договор, а не трудовой.
Если физическое лицо-предприниматель оказывает услуги или выполняет работы по договору, применяя собственный или арендованный у третьего лица инструмент, оборудование, транспортные средства и т.п., это признак работы по хозяйственному договору, а не трудовому.
Если физическое лицо-предприниматель не является одновременно работником предприятия, которому предоставляет услуги, это признак работы по хозяйственному договору, а не трудовому.
Если деятельность физического лица-предпринимателя не ограничивается сотрудничеством с одним заказчиком (потенциальным работодателем) сейчас или в прошлом, это признак работы по хозяйственному договору, а не трудовому.
Если, ввиду объема выполненных работ или предоставленных услуг, ФЛП могут предоставить самостоятельно определенный объем и имеют достаточно наемных работников, чтобы предоставлять такое количество услуг/выполнять такой объем работ, это признак работы по хозяйственному договору, а не трудовому.

Вышеупомянутый чек-лист содержит общие вопросы без углубления в конкретные отрасли и не является основополагающим аргументом при спорах с Гоструда. Но если у вас есть негативные ответы по этим маркерам, существует вероятность получить претензии со стороны контролирующих органов и негативные налоговые последствия.

Итак, чтобы избежать рисков получить штрафы и принудительное начисление налогов, следует подойти к решению этого вопроса комплексно: заключить корректный хозяйственный договор и быть готовым к предъявлению других доказательств, опровергающих наличие скрытых трудовых отношений. Если вам нужна помощь специалистов, обращайтесь.