Що важливо знати ФОПу при зміні системи оподаткування та групи ЄП

sho-vazhlivo-znati-fopu-pri-zmini-sistemi-opodatkuvannya-ta-grupi-yep

Зміст

Майже кожен підприємець у своїй діяльності стикається з необхідністю вибору чи зміни системи оподаткування, групи спрощеного режиму. Здійснити вибір буває не так легко, адже в процесі необхідно брати до уваги безліч важливих нюансів, що встановлюватимуть вимоги до ведення підприємницької діяльності та напряму впливатимуть на стан фінансів ФОПа.

Основні питання, з якими часто звертаються до нас клієнти:

Чи можна змінити систему оподаткування в процесі ведення бізнесу?
Як перейти на іншу систему, як змінити групу ФОП правильно?
Коли краще здійснити перехід з загальної системи на єдиний податок (і навпаки)?
В яких випадках обов’язково необхідно змінити систему оподаткування і чи є якісь обмеження для ФОП?

В цій статті ми дамо відповіді на всі перелічені вище питання та розглянемо особливості зміни системи оподаткування і групи спрощеного режиму.

Коли можна змінити систему оподаткування, групу єдиного податку?

Змінити систему оподаткування – з загальної на спрощену, або навпаки, а також групу спрощеної системи можливо лише з 1-го числа нового кварталу. Для переходу на спрощену систему оподаткування (єдиний податок) або зміни її групи слід подати до органу ДПС, в якому ви перебуваєте на обліку, заяву на спрощену систему оподаткування.

Заяву подають не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого бажаєте здійснити перехід (п.п. 298.4.1 ПКУ). Наприклад, якщо ви сплачуєте податки як ФОП 2 групи і хочете здійснити перехід на 3 групу ФОП з другого кварталу 2025 року, подати заяву треба до 16 березня 2025 року. В цій заяві потрібно зазначити групу, ставку та дату, з якої ви плануєте перехід.

Для того, щоб здійснити перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування, ФОП слід подати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування до відповідного органу ДПС не пізніше, ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, в якому плануєте здійснити зміни (п.п. 298.2.1 ПКУ).

Наприклад, якщо ви сплачуєте податки як ФОП 3 групи ЄП і перевищили ліміт в 2024 році або хочете почати займатися діяльністю, що заборонена для «спрощенців». І зміну системи оподаткування хочете здійснити з початку 2025 року. Заяву вам треба подати до 20 грудня 2024 року.

Якщо ви лише зареєстрували ФОП, то автоматично перебуваєте на загальній системі оподаткування. Ви можете під час реєстрації ФОП вибрати єдиний податок (в процесі оформлення бізнесу через портал «Дія», наприклад) і одночасно стати в ДПС на облік як «спрощенець».

Але якщо ви цього не зробили, то для обрання спрощеної системи вам потрібно подати до органу ДПС за місцем реєстрації ФОП заяву про перехід у відповідний термін:

Щоб здійснити перехід на 1 чи на 2 групу систему єдиного податку, потрібно подати заяву до кінця місяця, в якому відбулася реєстрація ФОП. Навіть якщо ви зареєстрували ФОП в останній день місяця, то цього ж дня слід подати заяву на обрання спрощеної системи оподаткування. При цьому, на єдиному податку ФОП перебуватиме з 1-го числа наступного за місяцем реєстрації місяця.
Як перейти на 3 групу ФОП: для цього слід подати заяву протягом 10 календарних днів з дня реєстрації. При цьому, на єдиному податку ФОП перебуватиме з дня реєстрації.

Як змінити систему оподаткування, якщо строки подання заяви були протерміновані? В такому випадку перейти на єдиний податок ви зможете вже лише з нового кварталу, подавши у відповідний (зазначений вище) термін заяву.

Крім того, протягом року застосувати перехід на спрощену систему оподаткування ФОП може лише один раз. Тобто, якщо ви перший квартал перебували на єдиному податку, а з 2-го кварталу здійснили перехід на загальну систему оподаткування з єдиного податку, то знову перейти на спрощену зможете лише з нового календарного року. Не допоможе навіть закриття ФОП.

Як подати заяву про вибір або зміну системи оподаткування (зміну групи)?

Основні кроки, які необхідно виконати, якщо ви хочете змінити систему оподаткування:

Подати державному реєстратору заяву як додаток до заяви про державну реєстрацію, що подається для проведення державної реєстрації: лише для новостворених підприємців і лише заяву про вибір певної групи спрощеної системи оподаткування.
Подати в паперовому вигляді у відповідний орган ДПС за місцем реєстрації (особисто платником або уповноваженою на це особою).
Надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Датою подання вважається дата подання письмової кореспонденції для пересилання (дата відправлення), яка відбивається на адресному боці поштового відправлення та описі.
Подати через електронний кабінет платника податків в меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету, обрати Заяву про право застосування спрощеної системи оподаткування, форма F0102003, заповнити та відправити до відповідного органу ДПС. Після відправки обов’язково прослідкувати за отриманням квитанції 1, що свідчитиме про те, що документ доставлено до податкового органу. Квитанція № 2 свідчитиме про успішне (чи неуспішне) оброблення заяви.
Подати через електронний кабінет платника податків в меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету до органу ДПС заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, за встановленою формою у форматі pdf (обмеження 2 МБ). Датою подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування є дата реєстрації супровідного листа в органі ДПС. Протягом одного робочого дня після надсилання такого листа до органу ДПС автора електронного листа буде повідомлено про вхідний реєстраційний номер та дату реєстрації. Інформацію щодо отримання та реєстрації листа в органі ДПС можна переглянути у вкладці «Вхідні документи» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету, відправлені листи – у вкладці «Відправлені документи» меню «Вхідні/вихідні документи».

Які звіти і в які терміни слід подати в разі переходу ФОП на іншу систему, групу оподаткування?

Якщо ви новостворений ФОП і вибрали 1-шу або 2-гу групу єдиного податку, то вам слід подати декларацію про майновий стан і доходи за формою F0100214 за той рік, в якому відбулась реєстрація ФОП, оскільки перший місяць реєстрації ви перебували на загальній системі оподаткування.

Подати дану декларацію необхідно протягом 40 календарних днів після закінчення року. Та річну декларацію платника єдиного податку 1-ї та 2-ї груп за формою F0103406 протягом 60 календарних днів після закінчення року.

Якщо ви новостворений ФОП і відразу вибрали 3-тю групу спрощеної системи оподаткування, то вам слід подати квартальну декларацію платника єдиного податку за формою F0103308 протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Якщо перехід на іншу групу ЄП здійснено посеред року

Якщо було здійснено перехід з 1 чи 2 групи на 3 групу єдиного податку, то необхідно подати декларацію платника єдиного податку за формою F0103308 в термін, передбачений для квартальної звітності, тобто протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому подали заяву на зміну групи.

Наприклад, якщо ви 1 липня здійснили перехід з 2 групи на 3, звітність тоді вам необхідно подати за перше півріччя – декларацію за формою F0103308 (для третьої групи). В ній ви відображаєте в другому розділі нарахування єдиного податку за 1-й та 2-й квартали і в 3-му рядку суму доходу, який був отриманий в першому півріччі під час перебування на 2-й групі єдиного податку.

В подальшому слід подавати квартальні декларації платника єдиного податку наростаючим підсумком, однак необхідно окремо показувати суму доходу та нараховану суму єдиного податку за період перебування на 2-й та 3-й групі.

Перед тим, як перейти з 3 на 2 групу, ФОП також варто розібратися зі звітністю. Якщо ви змінюєте 3 на 2 групу єдиного податку, тоді слід подати за квартал, в якому подали заяву, декларацію платника єдиного податку для третьої групи за формою F0103308 в термін протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. А в подальшому вже подати річну декларацію для платників єдиного податку 1-ї та 2-ї груп за формою F0103406 протягом 60 календарних днів після закінчення кварталу.

Наприклад, ви вирішили перейти з 3 групи ФОП на 2 з 1 липня, тоді за 2-й квартал потрібно здати квартальну декларацію платника єдиного податку за І півріччя за формою F0103308 протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, а далі вже подавати річну декларацію за формою F0103406 протягом 60 календарних днів після закінчення року. І так само слід окремо показувати дохід, отриманий під час перебування на 2-й та 3-й групі.

Тобто, якщо ви зареєстрували перехід ФОП з 1 (2) на 2 (3) групу єдиного податку (чи навпаки), вам спочатку потрібно подати звіт про отриманий дохід та сплачені податки на тій групі, на якій ви перебували в цьому році ДО переходу. Термін – 40 днів з моменту початку нового кварталу, в якому ви вже перебуваєте на «новій» вибраній групі.

Що робити в разі зміни системи посеред року

Як змінити систему оподаткування:

Якщо ФОП перейшов з загальної системи на спрощену, потрібно подати за квартал, в якому ФОП перебував на загальній системі оподаткування, декларацію про майновий стан і доходи за формою F0100214 протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. В подальшому подавати декларації платника єдиного податку за формою відповідно до обраної групи.
Як перейти на загальну систему оподаткування зі спрощеної: слід за квартал, в якому подали заяву, подати декларацію платника ЄП за формою F0103308. Навіть у випадку, якщо ФОП здійснив перехід з 2 групи на загальну систему. За квартал, з якого відбувся перехід – декларацію про майновий стан і доходи за формою F0100214, і далі подавати раз на рік декларацію про майновий стан і доходи за формою F0100214. Ці декларації подаються в термін 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Чи можливі штрафні санкції? Як змінити систему оподаткування без штрафів?

Якщо ви не вчасно подасте заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, то наступного разу ви це зможете зробити лише з нового кварталу. Під час реєстрації ФОП або переходу потрібно слідкувати в електронному кабінеті або в реєстрі платників єдиного податку, чи перебуваєте ви на обліку як платник єдиного податку. Оскільки вам можуть відмовити у застосуванні спрощеної системи оподаткування і не повідомити про це.

Якщо вже термін для подання заяви скінчився, то ви перебуватимете на загальній системі оподаткування, і зможете подати заяву з наступного кварталу, або ж припинити і знову зареєструвати підприємницьку діяльність. Слід зауважити, що якщо ви в одному місяці закриєте і знову відкриєте ФОП, то слід буде 2 рази платити ЄСВ (єдиний соціальний внесок).

За несвоєчасне подання або неподання відповідної декларації передбачено штраф у сумі 170 грн., за повторне порушення протягом 1095 днів – 1020 грн.

Якщо не слідкувати за тим, чи задовільнили вашу заяву про перехід, можна потрапити на сплату інших податків і штрафні санкції. Наприклад, ФОП подав заяву на спрощену систему оподаткування, у нього був борг по земельному податку або податку на нерухомість, відповідно у застосуванні спрощеної системи ФОПу відмовили.

ФОП вчасно не проконтролював цей момент і займався підприємницькою діяльністю, весь час вважаючи, що перебуває на єдиному податку, вчасно сплачуючи ЄП та подаючи декларацію платника ЄП. Через певний час ФОП дізнається про те, що він не перебуває на спрощеній системі оподаткування, і потрібно сплачувати з суми чистого доходу податки для загальної системи оподаткування: ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ 22%.

І якщо ФОП здійснював перехід з 2 групи на загальну систему (і сплачував збори за ставками загального режиму), то маловірогідно, що у нього будуть борги. А от при переході з загальної системи на 3 групу, наприклад, борги можуть нараховуватися великі. Якщо ви продовжуєте перебувати на загальній системі (де повинні платити 18% ПДФО і 5% ВЗ), але вважаєте, що є платником ЄП 3 групи і сплачуєте 5% з доходу та 1% ВЗ, можете уявити різницю в розрахунках.

Тому слід бути уважними зі змінами і слідкувати за нарахуванням податків, перебуванням на обліку в електронному кабінеті платників податків, в якому також можна й подавати декларації.

Якщо ж ви хочете перевести ФОП на 2 чи 3 групу або змінити систему і потребуєте допомоги – звертайтесь до наших спеціалістів за номером телефону, який бачите у верхній частині сторінки. Чи заповнюйте форму зворотного зв’язку – і менеджер вам зателефонує!