Зовнішньоекономічна діяльність підприємства: види ЗЕД діяльності, імпорт товарів, первинна документація

Розвиток інформаційних технологій та глобалізація світової економіки впливають на бізнес. Завдяки можливості будувати взаємодію з клієнтами, партнерами онлайн, спрощенню логістики з однієї сторони та високої конкуренції в межах країни – з іншої, актуальною для багатьох компаній стає зовнішньоекономічна діяльність.

Багато українських фірм виходять за межі національного ринку, здійснюючи імпорт, експорт послуг, товарів, інвестиційну діяльність тощо. І тому вивчення правил і законодавчих норм, які регулюють зовнішньоекономічну діяльність підприємств, є актуальним для багатьох ТОВ.

В цій статті ми розглянемо один з видів ЗЕД-діяльності, а саме – імпорт товарів. Розкажемо, як правильно організувати та здійснити ввезення товарів на територію України, які первинні документи потрібні для оформлення операцій, які нюанси та «підводні камені» можуть чекати підприємців під час ведення бізнесу.

Поняття, сутність та види зовнішньоекономічної діяльності

Спочатку розберемося з сутністю поняття зовнішньоекономічної діяльності підприємства. Мова йде про ведення господарської діяльності ТОВ, під час якої компанія взаємодіє з іноземними суб’єктами – тобто, тими, що зареєстровані НЕ на території України. Це можуть бути як фізичні особи, так і юридичні (підприємства, організації, корпорації тощо).

Ключові особливості ЗЕД-діяльності підприємства:

• Сферу зовнішньоекономічної діяльності підприємств в Україні регулюють: профільний закон про ЗЕД №959-ХІІ, ПКУ, Митний кодекс, валютне законодавство та інші НПА.
• Ведення бізнесу може здійснюватися не лише поза межами України, але і на території держави, але завжди з іноземними контрагентами (фізичними, юридичними особами).
• Об’єктами зовнішньоекономічної діяльності можуть бути: товари, послуги, валюта, роботи, капітал, робоча сила, права інтелектуальної власності тощо.
• В більшості випадків ведення ЗЕД-діяльності передбачає перетин кордону України – в нашому випадку йтиме мова про імпорт (ввіз на територію України з-за кордону) товарів.
• Суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності – це фізичні особи, ФОП, юридичні особи (ТОВ) та всі, хто приймає участь у ЗЕД. Проте в цій статті ми говоритимемо саме про ТОВ – компанії.

Отримання спеціальних ліцензій чи проходження реєстрацій для ТОВ саме для здійснення ЗЕД-діяльності не передбачено. Дозволи можуть знадобитися в разі роботи з групами товарів, для яких українське законодавство передбачає ліцензування чи певні процедури, порядки.

Зовнішньоекономічна діяльність підприємства: вимоги до здійснення імпорту товарів

Як вище ми вже зазначали, якщо компанія планує імпортувати в Україну товари, які не підлягають ліцензуванню (як алкоголь чи тютюнові вироби, наприклад), то для ЗЕД-діяльності оформлення спеціальних дозволів не треба. Ліцензування зовнішньоекономічної діяльності передбачено для певних видів продукції – їх перелік можна знайти в Постанові Кабміну №1481.

Немає і окремих для зовнішньоекономічної діяльності КВЕДів – коди реєструються ті, що відповідають сфері діяльності ТОВ. Визначення напрямків діяльності та кодів зазвичай не залежить від того, чи купується/продається товар в Україні чи/та за її межами.

КВЕДи можуть бути будь-якими: від загальних типу 46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля» чи 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через Інтернет» до більш конкретних 47.71 «Роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах», 47.25 «Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах» тощо.

Яких вимог має дотримуватися ТОВ під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності:

1. Мати КВЕД для роботи – для компаній, які ведуть торгівлю, коди підбираються за: типом продукції, способами її продажу.
2. Відкрити валютний рахунок у банку – для здійснення розрахунків з іноземними контрагентами.
3. Укласти договір зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД-контракт) – в ньому вказуються всі основні умови співпраці і саме цей документ є основним під час взаємодії з контрагентами.
4. Отримати ліцензію – якщо імпортуються товари, які входять в переліки від Мінфіну чи потребують наявності дозволу відповідно до українського законодавства.
5. Зареєструватись платником ПДВ – не обов’язково, але бажано в роботі з великими компаніями, що також є платниками ПДВ. Можна отримати податковий кредит та відшкодувати частину витрат.
6. Дотримуватися правил валютного законодавства – щодо проведення платежів в іноземній валюті, термінів здійснення розрахунків, встановлених валютних обмежень та ін.
7. Дотримуватись правил митного контролю – самої процедури проходження митниці (перевірка документів, країни походження, огляд товарів, оцінка вартості) та певних інших вимог (попереднє повідомлення митних органів про ввезення певних груп товарів, наприклад).
8. Правильно вести облік і звітність – всі імпортні операції мають бути належно відображені в бухгалтерському обліку, у податковій, статистичній звітності. Наприклад, подаються митні декларації, звіти про валютні операції, фінансовий звіт тощо.

Додаткові вимоги до ведення зовнішньоекономічної діяльності підприємств

В залежності від того, які товари імпортує ТОВ при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності в Україні, можуть бути виставлені додаткові умови:

• Проходження санітарно-епідеміологічного, ветеринарного, фітосанітарного контролю – перед ввезенням деяких груп товарів потрібно отримати висновки контролюючих органів (МОЗ, Держпродспоживслужби тощо).
• Сертифікація відповідності – може бути необхідна, якщо зовнішньоекономічна діяльність підприємства пов’язана з імпортом товарів, які підлягають обов’язковій сертифікації або повинні мати декларацію відповідності (часто це стосується техніки, електроніки, будматеріалів).
• Дотримання технічних регламентів – щодо маркування, інструкцій українською, безпеки та ін.

Нюансів багато і перелік обов’язкових дій залежить від типу товарів, які планує імпортувати компанія. Тому перш ніж починати вести зовнішньоекономічну діяльність та укладати ЗЕД-договір, варто ретельно у всьому розібратися. Якщо вам потрібна допомога – ви можете звернутися до наших спеціалістів по консультацію за номером телефону, який розміщений на сайті.

Основні етапи імпорту товарів компанією

Ведення зовнішньоекономічної діяльності, пов’язаної з імпортом товарів для ТОВ, потребує правильної організації та дотримання певних процедур.

Інструкція з імпорту товарів ТОВ в Україну:

1. Пошук іноземного постачальника потрібних товарів.
2. Укладення договору зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД-контракту).
3. Оформлення інвойсу (рахунку-фактури).
4. За необхідності отримання дозвільної документації (висновків СЕС, ветеринарних, фітосанітарних сертифікатів, сертифікатів відповідності та ін.).
5. Проведення оплати за імпортований товар в банку, валютний контроль.
6. Митне оформлення – створення декларації, оплата мита, акцизів, ПДВ (за наявності).
7. Доставка товару, оформлення приймання на складі компанії.

Первинні документи для імпорту товарів в Україну

Підприємство, яке веде зовнішньоекономічну діяльність та ввозить товари з інших держав на територію України, має вірно оформлювати операції купівлі-продажу, а також створювати первинні документи для ведення бухгалтерського обліку, формування звітності для податкової.

Які документи потрібні під час отримання товару від іноземного постачальника:

• ЗЕД-контракт – договір зовнішньоекономічної діяльності.
• Інвойс (Invoice), що має всі необхідні реквізити, викладені в законі про бухоблік.
• Packing list – пакувальний лист.
• Сертифікати походження, відповідності та ін.
• Транспортні документи – їх тип та список залежать від виду доставки (авіанакладна, коносамент, CMR).

Первинні документи, які оформляються в Україні в сфері ЗЕД:

• Митна декларація – основний документ, який підтверджує факт ввозу товару.
• Накладна на оприбуткування товарів чи акт приймання-передачі.
• Платіжні доручення – підтверджують оплату.
• Банківські документи – для проходження валютного контролю.
• Заповнення журналу обліку отриманих підприємством товарів.

Валютний контроль, податки, бухгалтерський облік ЗЕД в Україні

В Україні банки здійснюють валютний нагляд за зовнішньоекономічною діяльністю. В разі імпорту товарів поставка має бути здійснена впродовж 180 днів з дня передоплати, експорту – валютна виручка повинна надійти впродовж 180 днів після дня відвантаження товару. Не застосовується валютний контроль для операцій, сума яких менша за 400 000 грн. (в еквіваленті за курсом).

Щодо ПДВ, то в разі реєстрації підприємства платником ПДВ під час імпорту має сплачуватись в бюджет сума податку. Стандартна ставка ПДВ дорівнює 20%, але для деяких груп товарів може встановлюватися інша (0%, 7%, 14%). ПДВ нараховується на суму, що складається з: договірної ціни товару (не може бути нижчою за митну), мита і акцизу (якщо є).

Акциз під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності, пов’язаної з імпортом товарів, сплачується лише з підакцизних товарів. Але не завжди ціна товарів впливає на суму акцизного податку – багато груп товарів мають свої формули акцизу, що не корелюють з ціною (ставки акцизу на сигарети, наприклад, чи автомобілі).

Митні платежі та суми для ведення обліку – все розраховується в гривні, з конвертацією валюти за курсом, що встановлений НБУ на день оформлення митної декларації. Дата оплати товару може бути до чи після його відвантаження і отримання (визначається умовами договору зовнішньоекономічної діяльності). Тут важливо враховувати курсові різниці.

Отже, під час оформлення первинних документів приділяють увагу таким аспектам:

• Час проведення операції – дата оприбуткування, ПДВ, митне оформлення, оплата товару, здійснення платежів брокеру повинні бути вірно зафіксовані.
• Товар у документах обліковується на рахунку 281 – «Товари на складі».
• Важливо вміти вірно розрахувати вартість імпортованого товару – з урахуванням ПДВ, мита, акцизу тощо.
• Конвертування валюти здійснюється на дату проведення кожної операції, враховуються курсові різниці.
• Вірний документальний супровід операції – ЗЕД-контракт (договір купівлі-продажу), інвойс, митна декларація.
• Здійснення бухгалтерських проводок для фіксації імпорту в обліку.

Кілька порад для ТОВ, що ведуть ЗЕД-діяльність та імпортують товари

Весь комплект документів варто зберігати – і не лише ті, що повинні за законом архівуватися та зберігатися впродовж встановленого терміну, але і митні. Адже податкова під час перевірок може вимагати не лише первинні документи бухгалтерського та податкового обліку, але будь-які, необхідні для підтвердження проведених операцій імпорту товарів.

Під час ведення зовнішньоекономічної діяльності варто уникати «сірого імпорту». Навіть якщо постачальник чи виробник пропонує вигідні умови, але не може надати всі офіційні підтверджувальні документи, не варто з ним співпрацювати. Ситуативна вигода може обернутися великими штрафами у майбутньому.

Для оформлення митних декларацій та проходження митниці можна залучати митних брокерів, логістичні компанії, експедиторів, а для обліку та ведення документації – бухгалтерів. Допомога досвідчених професіоналів дасть змогу уникнути розповсюджених помилок та дотриматися всіх вимог законів, які здійснюють правове регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Якщо вам потрібна допомога бухгалтера у вирішенні будь-яких питань під час ведення діяльності ТОВ чи ви хочете повністю передати облік на аутсорс – дзвоніть нам за номером телефону, що бачите на сайті. Також можете залишити свої контакти у вікні нижче – і наш менеджер зателефонує вам найближчим часом!

Ірина Лелет

Підписатися на нові статі