Що робити з валютною виручкою ФОП?

Зміст

Українські працівники визначаються як одні з найбільш кваліфікованих у світі, згідно із Global Skill Report 2023. Це призводить до зростання інтересу з боку замовників з інших країн, які все частіше обирають українських фахівців для своїх проектів. Якщо ви теж розпочали виконувати іноземні замовлення та отримуєте валютні платежі на свій рахунок фізичної особи підприємця (ФОП), ось чек-лист із кроків, які слід виконати для правильної обробки такого доходу.

Легальні способи розпорядження валютною виручкою

Існує два способи, як використати дохід, отриманий у валюті, не втративши при цьому значну частину доходу на різниці курсу валют та не наразившись на штрафи.

Варіант № 1 (вивести) — можна зняти для відрядження за кордон або оформити корпоративну картку;
Варіант № 2 (зберегти) — розмістити валютний депозит ФОП.

Розглянемо кожен з варіантів детально, щоб уникнути помилок.

Варіант № 1

Якщо у вас є укладені контракти в рамках Зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД), виникає можливість виїзду за кордон, наприклад, для проведення зустрічі з партнером. У цьому випадку може знадобитися наявність готівкової валюти. Як правильно оформити відрядження? Розглянемо короткі інструкції від деяких банків.

ПриватБанк

Цей банк передбачає можливість отримання валютної готівки з метою відрядження за кордон. При цьому є свої особливості:

знадобиться подача в банк деяких документів, а саме наказ на відрядження та лист-розрахунок потрібно додати в Приват24 для Бізнесу (ЗЕД — Валютні операції — Договори — Додати договір — На відрядження);
комісія складає 3% від суми виданих коштів в гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату видачі готівкових коштів;
існують встановлені ліміти — не більше 100 000 грн на день в еквіваленті;

Зверніть увагу, готівку в касі потрібно замовити завчасно через керуючого відділенням.

Також у ПриватБанку можна отримати корпоративну картку.

Такою карткою можна розрахуватись тільки за кордоном. При цьому все одно необхідно надавати документи для відрядження. Після погодження з менеджером банку необхідна сума валюти переноситься на цю картку.

Комісія за зняття готівки за кордоном — 2% + може бути комісія банку-еквайра.

Монобанк

Отримати кошти можна в офісах партнерів Моно — Універсал Банку, А-Банку і Укргазбанку, пред’явивши паспорт/ID-карту та ідентифікаційний номер. Комісія за цю операцію становить 0.9% від суми.

Під час дії воєнного стану в Україні діють обмеження Національного банку — щодня можна отримати максимум 100 000 ₴ або еквівалент у валюті. Кошти слід передбачити та замовити заздалегідь через службу підтримки Монобанку, вказавши суму, адресу відділення і дату. Без попереднього замовлення можуть відмовити через відсутність необхідної суми готівки в касі.

У терміналах самообслуговування неможливо зняти долари або євро, оскільки спершу потрібно конвертувати їх в гривню, а потім вивести.

Переслати долари чи євро на картку іншого українського банку не можливо безпосередньо. Необхідно провести обмін на гривню, після чого можна виконати переказ, наприклад, в Приватбанк чи ПУМБ без додаткової комісії.

УкрСибБанк

Цей банк дозволяє отримання валютної готівки.

Для цього потрібно звернутись до свого персонального менеджера та замовити необхідну суму готівки. Під час візиту до відділення за готівкою потрібно мати при собі заявку-розрахунок на витрати на відрядження, паспорт, код та підтвердні документи виїзду за кордон. Водночас, менеджер може на власний розсуд збільшити або зменшити перелік цих документів.

Серед особливостей:

комісія становить 3% від суми виданих коштів в гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату видачі готівкових коштів;
встановлені ліміти — не більше 30 000 грн на день в еквіваленті.

Чи є ризики використання корпоративної валютної картки за кордоном та чи потрібне документальне оформлення таких витрат?

Загалом, якщо говорити про відрядження для ФОП — прямі заборони у законодавстві щодо цього відсутні. Однак, контролюючі органи можуть мати іншу позицію. Тож наводимо аргументи, які можна використати на свою користь в цьому випадку:

Відповідно до п. 42 розділу VI Положення № 2 НБУ резиденти-юридичні особи і фізичні особи-підприємці, а також представництва юридичних осіб-нерезидентів мають право проводити розрахунки із використанням знятої з власних поточних рахунків готівкової іноземної валюти з метою забезпечення витрат на відрядження працівників за кордон, а також розрахунки з оплати представницьких витрат на організацію офіційних заходів за кордоном.

Тут може виникнути нюанс в тому, що можливість забезпечення витрат на відрядження, наче б то, за цим пунктом передбачено саме для працівників, але ж ми можемо аргументувати, що ФОП має ділові зустрічі з партнерами і замовниками, тому повинен їхати у відрядження.

Податківці можуть запитати документи, які підтверджують факт відрядження ФОП. Однак, згідно з абз. 1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ ФОП-платники єдиного податку I, II та III груп, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом щомісячного відображення отриманих доходів. Тобто, такі ФОП не повинні підтверджувати документами, в тому числі первинними, свої витрати, а повинні лише вести облік своїх доходів. Тому ви не зобов’язані мати цих підтверджуючих документів на витрати (але, якщо є можливість, краще їх зберігати).
До того ж, ст. 44 ГКУ містить положення, що підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

Отже, фізична особа-підприємець може виїжджати за кордон у рамках відрядження для бізнес-потреб і використовувати там кошти, які залишились на його валютному підприємницькому рахунку після сплати податків. Відповідно до Інструкції про відкриття та закриття рахунків клієнтів банків, затвердженої Національним банком України постановою від 27.12.2019 р. № 162, за поточними рахунками в національній валюті фізичних осіб-підприємців можна проводити всі види розрахунково-касових операцій, крім тих, що пов’язані з особистими потребами. Важливо зауважити, що в даному випадку йдеться про валютний рахунок, та банк виступає контролером, зокрема валютним контролем.

Відповідальність за порушення валютного законодавства

Важливо усвідомлювати, що існує ризик настання штрафних санкцій у разі податкової перевірки та неврахування вашого захисту. Зокрема, за порушення валютного законодавства встановлено штраф у розмірі 25% (50% при повторному порушенні) від суми операції (згідно з п. 5 Порядку № 524). Посадові особи підприємства також можуть підлягати адміністративним штрафам у розмірі від 1 000 до 3 000 НМДГ (від 17 000 до 51 000 грн) за статтею 162-1 КУпАП.

Податкові органи мають право застосовувати штрафні санкції до юридичних осіб (крім уповноважених установ) у вигляді штрафів протягом шести місяців з моменту виявлення порушення, але не пізніше ніж через три роки з дня його вчинення.

Накладення штрафних санкцій може виникнути, зокрема, у випадку відсутності документальних підтверджень перебування особи у відрядженні (наприклад, відмітки прикордонних служб, проїзні документи, рахунки на проживання тощо). Таким чином, якщо ви маєте намір скористатися цим методом отримання валюти, необхідно реально виїхати за кордон, дотримуватися встановлених вимог до добових та мати наявність відповідних підтверджуючих документів, таких як квитки та бронювання готелю.

Щодо добових, існує обмеження сум витрат з картки за кордоном, яка не потребує документального підтвердження — не більше 80 євро на день. Звичайно, ви як ФОП можете витратити і більше, проте на суму різниці у вас мають право відповідно до норм ПКУ витребувати підтвердні документи.

Як бачимо, варіант відрядження для використання валютної виручки можливий, проте має свої особливості. Стовідсоткових гарантій, чи безпечно користуватися цим варіантом, немає, тож вирішувати лише вам.

Варіант № 2

Можливо вкласти валютну виручку на депозит, доступний у таких банках, як ПриватБанк, ОТП-Банк та інші. У цьому випадку отримані від банку проценти за користування коштами на рахунку, будь то депозитний чи поточний, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування і не враховуються як дохід ФОП-платника єдиного податку.

Проте важливо мати на увазі, що сума депозиту не повертається на підприємницький рахунок ФОП, оскільки в такому випадку це може стати об’єктом оподаткування (особливо для ФОП 3 групи, наприклад).

Таким чином, перед вибором способу використання отриманої валютної виручки рекомендується консультуватися з фахівцем, уважно враховувати особливості всіх варіантів і приймати рішення тільки після ретельного розгляду усіх аспектів.