Особливості та терміни реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування

податкові накладні і розрахунки коригування

Зміст

Реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування є обов’язковою для всіх постачальників послуг чи товарів, на які нараховується ПДВ. Складаються такі накладні в електронному форматі, реєструються в ЄРПН. І лише за умови правильно проведеної реєстрації ПН та РК вважаються дійсними.

В цій статті ми розкажемо про порядок реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування, терміни та правила, встановлені на час дії воєнного стану в Україні, коротко розглянемо штрафи за невиконання вимог.

Як реєструвати податкові накладні та розрахунки коригування: коротко про вимоги

Отже, після того, як складено податкову накладну, вона обов’язково має бути зареєстрована. Інакше вона буде недійсною. Також слід враховувати, що невчасна реєстрація чи відсутність реєстрації загрожують штрафом. Постачальник, який своєчасно не оформив податкову накладну, підводить своїх контрагентів, які розраховують на отримання податкового кредиту.

Реєстрація здійснюється в ЄРПН, адмініструванням якого займається ДПС. Ця база використовується для реєстрації розрахунків коригувань. ЄРПН є складовою системи електронного адміністрування ПДВ. ПН реєструє той, хто її склав, а ось у випадку з РК можуть бути варіанти.

В залежності від ситуації, реєстрація РК може бути здійснена не лише постачальником, але і покупцем. Наприклад, в ситуації, коли розрахунок складає отримувач послуг, які надав нерезидент, але постачання яких здійснюється на території України.

Термін реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування

У лютому 2023 року було оновлено перехідні положення Податкового кодексу. Відповідно до ЗУ №2876-ІХ від 12 січня 2023 року, було прийнято нові терміни реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування, які діятимуть лише під час воєнного стану та протягом 6 місяців після нього.

Якщо раніше ПН і РК до них, складені у першій половині місяця, можна було зареєструвати до кінця поточного місяця, тепер продовжили термін до 5-го дня наступного місяця. Для накладних, що складені з 16 числа, раніше діяв термін до 15 календарного дня у наступному місяці, тепер – до 18.

Для зведених накладних дата реєстрації не змінюється – термін реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування до них складає 20 днів після місяця їх складання.

Приклади реєстрації податкової накладної у воєнний час:

Дата створення податкової накладної – 7 грудня 2024 року. До якого числа потрібно реєструвати податкові накладні у такому випадку: до 5 січня 2025 року.
Дата створення розрахунку коригування – 22 грудня 2024 року. Реєстрацію РК можна здійснити з 22 грудня 2024 року до 18 січня 2025 року.

Але зауважимо, що діятимуть такі терміни реєстрації ПН та РК у воєнний час і ще півроку після його скасування чи завершення (за умови, що не буде внесено інших правок прийнятими законами).

Максимальний термін реєстрації

Існує максимальний термін, протягом якого можна зареєструвати податкову накладну. Він складає 1095 календарних днів. Такий самий термін призначений для розрахунку коригування – 1095 днів із дати, зазначеної у накладній, що коригується.

Тривалість операційного дня для реєстрації накладних і розрахунків коригування

Протягом операційного дня системою приймаються ПН та РК до них. З 8 лютого також було запроваджено нові правила реєстрації податкових накладних, що діють під час воєнного стану. У робочі дні зареєструвати податкову накладну можна у період з 8 до 20 години.

Було введено продовження операційного дня у граничний термін реєстрації: реєстрація відбувається цілодобово. Тобто, в останній день реєстрації податкових накладних провести операцію можна у будь-яку годину доби. Квитанція про те, що реєстрація податкової накладної здійснена успішно і ПН прийнято, повинна надійти не пізніше, ніж наступного операційного дня.

Щодо вихідних і святкових, то загальні правила стверджують, що час реєстрації податкових накладних у вихідні (неробочі, святкові) дні, коли на них припадає граничний термін, такий же, як і в звичайні операційні дні. Але у своєму роз’ясненні податківці стверджують, що на період дії воєнного стану реєстрація ПН і РК у вихідні (неробочі, святкові) дні не здійснюється.

Тому доведеться чекати відновлення реєстрації податкових накладних у будні дні.

Штрафи, передбачені за нереєстрацію чи несвоєчасну реєстрацію

Якщо стаються ситуації несвоєчасної реєстрації податкових накладних (ПН зареєстрована пізніше за визначений термін) – штраф обов’язково буде. Але з 8 лютого запровадили тимчасове зменшення штрафів. Умови діють під час воєнного стану та протягом 6 місяців після його скасування.

Якщо раніше за прострочення менше ніж 15 днів потрібно було сплатити штраф 10 відсотків від суми ПДВ, то тепер – 2 відсотки. Також зменшились санкції за реєстрацію податкової накладної з запізненням:

16-30 днів – з 20 до 5 відсотків;
31-60 днів – з 30 до 10 відсотків;
61-365 днів – з 40 до 15 відсотків;
понад 366 днів – із 50 до 25 відсотків.

У разі, якщо під час перевірки податківцями буде виявлено незареєстровану податкову накладну, буде нараховано додатковий штраф. У такому разі платник сплачує 50 відсотків від суми ПДВ у незареєстрованій накладній. Сплатити його потрібно протягом 10 календарних днів після отримання рішення, інакше буде донараховано ще один штраф на таку саму суму.

Штраф за не проведену реєстрацію застосовують незалежно від того, на скільки днів прострочена реєстрація. Якщо очікується податкова перевірка – реєстрацію прострочених накладних та коригування краще виконати до її початку. У такому разі штраф за прострочення буде меншим, ніж штраф за незареєстровану податкову накладну.

Необхідно враховувати, що всі податкові накладні та коригування мають бути відображені у декларації. Якщо ж суми немає у звітності – буде штраф у розмірі 10 відсотків від суми зобов’язань. У разі, коли інспектор визнає дії навмисними, сума штрафних санкцій зросте вдвічі. Якщо вчасно не сплатити податкове зобов’язання – пеня нараховується з першого дня прострочення.

Штрафи не нараховують, якщо податкова накладна чи розрахунок коригування було заблоковано системою, чи є докази, що існував форс-мажор. Нарахувати штрафні санкції можуть впродовж 1095 календарних днів.

Хто складає та реєструє податкову накладну?

Для того, щоб податкова накладна була зареєстрована, потрібно:

заповнити всі необхідні реквізити;
дотримуватись термінів реєстрації і враховувати неробочі дні – якщо була зупинена реєстрація податкової накладної на вихідні, вам доведеться чекати до понеділка;
дотримуватись ліміту реєстрації податкових накладних та умов використання КЕП.

Реєструє податкові накладні постачальник. Скористатися базою може юридична особа, яка зареєстрована платником ПДВ. Якщо платника знято з реєстрації – наступного дня буде анульовано доступ до ЄРПН. Якщо раніше всі податкові накладні не були зареєстровані – будуть штрафи.

Покупець самостійно здійснює по податковим накладним реєстрацію, якщо він отримав послуги від нерезидента, що зареєстрований в Україні.

Блокування податкових накладних ДПС

Потрібно враховувати, що накладна, яка видається системі підозрілою, може бути заблокована. Блокування реєстрації податкових накладних здійснюється з урахуванням податкової історії платника податків та ризиковості господарської операції.

Отже, податкова блокує реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в разі появи будь-яких підозр. Наслідками блокування ПН та РК можуть бути: порушення термінів реєстрації і накладення штрафів, неможливість для покупця оформити податковий кредит, надання податковою бізнесу статусу ризикового, значні витрати ресурсів на вирішення ситуації.

Як пов’язана реєстрація із податковим кредитом?

Отримати податковий кредит по ПДВ без реєстрації податкових накладних неможливо. Наприклад, при передоплаті першою подією буде отримання грошей, а не постачання товару чи послуги, тому потрібно відразу зареєструвати податкову накладну, інакше не варто очікувати податкового кредиту.

Податковий кредит визнають лише після того, як постачальник зареєструє податкову накладну. Тільки тоді можна враховувати суму ПДВ у декларації.

Отже, ми розглянули основні правила реʼстрації податкових накладних та розрахунків коригування. Якщо ж у вас залишились будь-які запитання, ви можете звернутися до наших спеціалістів. Дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону або залишайте свої контакти у заявці – і наш менеджер зв’яжеться з вами найближчим часом!