Перевищення ліміту доходів для ФОП 3 груп з особливим режимом оподаткування – що робити?

Нагадаємо, аби втримати економіку країни в умовах війни держава впровадила для українського бізнесу спеціальний режим оподаткування за ставкою оподаткування 2%. На особливий режим оподаткування можна було перейти з 01 квітня 2022 року.

Тут варто зауважити, що згідно до розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ дохід, отриманий у період застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 підрозділу 8 перехідних положень ПКУ, не впливає на застосування спрощеної системи оподаткування надалі з урахуванням усіх обмежень, встановлених для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи. Тобто, для ФОП 3 групи, які перебували за ставкою 2% – не було встановлено обмежень по доходу.

Спеціальний режим оподаткування за ставкою 2% був скасований законом від 30.06.2023 № 3219-IX, який набрав чинності 1 серпня 2023 року.

Як визначити ліміт доходу, встановлений для ФОП що користувалися спецрежимом?

“Базові” ліміти доходу, які встановлено п. 291.4 ПКУ, для 2023 року мають такі значення:

річний дохід для платників І групи – 1118900 грн;

річний дохід для платників ІІ групи – 5587800 грн;

річний дохід для платників ІІІ групи – 7818900 грн.

Як же розраховувати правильно граничний дохід для ФОП, який до 31 липня 2023 року застосовував ставку 2%, а з 1 серпня 2023 року (після скасування 2%) знову повернувся на ставку 5%?

У 2023 році граничний обсяг доходу для платників єдиного податку третьої групи зі ставкою 5% визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування.

Тобто, якщо з 1 січня по 31 липня 2023 року ФОП застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування, та з 1 серпня повернувся на сплату єдиного податку третьої групи зі ставкою 5%, граничний обсяг доходу для такого платника на 5 місяців до кінця 2023 року становитиме 3 257 875 гривень.

Розрахунок граничного обсягу доходу на 2023 рік відбувається за наступною формулою: 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, визначеної на 1 січня 2023 року * 6 700 грн = 7 818 900 грн.

Розрахунок граничного обсягу доходу на 5 місяців до кінця 2023 року: (7 818 900 грн / 12 місяців) * 5 місяців = 3 257 875 грн.

Тобто, якщо ФОП протягом періоду з 1 серпня 2023 року по 31 грудня 2023 року перевищив суму доходу, визначену для таких платників у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, тобто 3 257 875 грн, на такого підприємця накладається ряд встановлених законодавством зобов’язань:

1) до суми перевищення застосовується ставку єдиного податку у розмірі 15% (правильно відображена в декларації платника єдиного податку за результатами 2023 року)

2) підприємець зобов’язаний у порядку, встановленому главою 1 розділу ХIV ПКУ, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Тобто, заяву про перехід на загальну систему оподаткування потрібно подати до 20 січня 2024 року.

У випадку, якщо у вас лишилися запитання щодо лімітів доходів або складнощі з визначенням можливих перевищень і подальших дій, звертайтеся до спеціалістів нашої компанії за консультацією.