Чи може ФОП надавати фінансову допомогу?

Фінансова допомога залишається інструментом фінансування бізнесу. Отримувачі та надавачі фінансової допомоги мають бути обережними.

Податківці знову піднімають питання на тому, що надання фінансової допомоги (як поворотної, так і безповоротної) належить до сфери фінансового посередництва. То ж  надавати фінансові послуги єдинникам І-ІІІ груп не дозволяє їх статус. Якщо вони все ж таки бажають надавати фіндопомогу (позики), то мають перейти на загальну систему оподаткування.

Що таке фінансова допомога ФОП

Раніше ДПС у Тернопільській області наголошувала про те, що відповідно до абз. 1 пп. 14.1.257 ПКУ фінансова допомога – це фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.

Згідно з п. 291.2 ПКУ спрощена система оподаткування обліку та звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів.

Види діяльності, які не дають права суб’єктам господарювання, зокрема, фізичним особам – підприємцям бути платниками єдиного податку у разі їх здійснення, наведено у пп. 291.5.1 ПКУ.

Так, не можуть бути платниками єдиного податку першої-третьої груп суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 07.03.1996 р. №85/96-ВР «Про страхування» сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ. (пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ).

Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності», затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. №457, надання фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення».

Керуючись цим, мусимо зробити висновок, що фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої-третьої груп не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну, оскільки такий вид діяльності не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування.

При цьому платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Нюанси надання фінансової допомоги ФОП

• одноразове надання поворотної фінансової допомоги не є діяльністю у сфері фінансового посередництва. Але податківці не уточнюють, що вони вважають за постійну основу і одноразове надання (раз на місяць, на рік чи за весь період існування) стосовно надання позик (поворотної фіндопомоги).

• якщо фіндопомога повертається ФОП-«єдиннику», то він має включити її до доходу, який оподатковується єдиним податком.

Проте зауважимо, що такі висновки наводяться податківцями в індивідуальних податкових консультаціях або на свої сайтах. І такі роз’яснення не мають сили закону. Прямої заборони надавати поворотну фіндопомогу для спрощенців в Податковому кодексі України не встановлено. Хоча вдаватися до таких операцій варто, якщо у вас є індивідуальна податкова консультація із лояльним до вас висновком. Або ж якщо ви готові в разі необхідності захищати свої інтереси в суді.

Якщо це питання стосується Вас – радимо звернутися до експертів.

Автор статті

Інна Забоцька Верифікований експерт

Бухгалтер-консультант · Спеціаліст з КІК та міжнародного оподаткування

Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі