Чи існують обмеження щодо вибору діяльності для ФОПів-загальників?

Починаючи підприємницьку діяльність, потрібно дуже відповідально підійти до врегулювання питань з податковою, інакше в майбутньому можуть виникнути різноманітні проблеми. Вибір системі оподаткування дуже важливий, адже визначає:

які саме відрахування та в якому розмірі треба сплачувати під час здійснення комерційної діяльності;
скільки людей можна буде працевлаштувати на постійній основі;
яким має бути прибуток від продажу товарів чи надання послуг;
які вимоги потрібно буде виконувати при поданні звітності та яких покарань варто остерігатися;
коли подавати звітність;
якими пільгами можна користуватися – особливо цей момент актуальний під час воєнного стану, коли спрощенців звільнили від необхідності сплачувати певні податки;
якими видами діяльності можна займатися.

Питання обмежень вибору сфер для заробітку є одним з ключових. Спрощенцем у багатьох випадках (але не завжди!) бути вигідніше, адже податкове навантаження мінімальне, однак такі ФОПи не можуть бути повністю вільними, адже мають враховувати обмеження, які передбачені п. 291.5 ст. 291 Податкового Кодексу. У загальників можливостей значно більше, адже конкретних обмежень в ПКУ для них не передбачено. Тому, якщо підприємець хоче будувати бізнес, займаючись забороненою для спрощенців діяльністю, то у нього немає іншого виходу, аніж стати платником загальної системи. Але й тут є нюанси, про які розповімо далі.

Варто зазначити, що у випадку, коли ФОП реєструється як спрощенець, але потім починає заробляти на заборонених для них товарах чи послугах, то його автоматично трансформують в загальника. Тому варто спочатку проаналізувати законодавство, визначити контрагентів, прорахувати потенційні витрати та орієнтовний дохід, і вже потім вирішувати, чи варто подавати запит, щоб стати платником спрощеної системи. Краще за все попередньо проконсультуватися у юристів – співробітники БІП завжди готові допомогти з підготовкою до відкриття ФОП.

Отже, у загальників є більше варіантів щодо визначення сфери діяльності, адже вони не обмежені ПКУ та діють відповідно до статті 43 ГКУ. Водночас такі підприємці мають враховувати норми загального господарчого права, тому певні види діяльності для них заборонені.

Які існують обмеження для підприємців, що обрали загальну систему оподаткування?

У порівнянні зі спрощенцями, загальники мають більше різноманіття способів примноження капіталу, а також не мусять жорстко контролювати розмір прибутку, але певні рамки все ж існують. Вони зумовлені обмеженнями, що встановлені українським законодавством до усіх фізичних осіб підприємців. Загалом заборони стосуються тих галузей, в яких задля здійснення комерційної діяльності потрібні додаткові умови та дозвільні документи.

ФОП на загальній системі оподаткування:

відповідно до статті 4 ЗУ про підприємницьку діяльність обмежений у можливості виробництва та реалізації психотропних препаратів та наркотичних речовин, виконання певних видів експертиз (судово-медичних та психіатричних, криміналістичних). Також цей закон передбачає обмеження щодо забезпечення охорони особливо важливих державних об’єктів;
не може займатися певними видами ліцензійної діяльності, якщо така вимога передбачена органом, який уповноважений видавати дозвільні документи;
не має можливості надавати послуги у сфері банківської справи та фінансів, за винятком послуг зі страхування та пенсійного забезпечення. Також ФОП-загальник не може вказувати КВЕДи 85.42, 85.31, тобто йому не можна надавати послуги середньої та вищої освіті. Під забороною і послуги в галузі азартних розваг та телевізійного мовлення (КВЕДи 92.00 та 60.20 відповідно).

Обов’язковою умовою для легального здійснення перелічених вище видів діяльності є оформлення юридичної особи. Таким чином, якщо ви маєте бажання виробляти та продавати ліки, створити коледж або університет, заснувати власний телеканал або заробляти на ігрових автоматах в онлайн чи офлайн режимі, потрібно заснувати компанію. У всіх інших випадках, коли немає законодавчої заборони, ФОПи на загальній системі оподаткування мають право здійснювати комерційну діяльність без перешкод, але пам’ятаючи про необхідність вчасної сплати податків та подання належним чином оформлених звітів в контролюючі органи.