Как ФЛП перейти с одной группы единого налога на другую в 2026 году: правила, сроки, нюансы

Переход между группами единого налога – это законный механизм изменения условий работы физического лица-предпринимателя в рамках упрощенной системы налогообложения. Необходимость в таком решении возникает по разным причинам: увеличение дохода, расширение направлений деятельности, найм работников, изменение круга клиентов или желание применять другие правила налогообложения.

В то же время, сама смена группы не происходит автоматически. Для этого предприниматель должен отвечать требованиям выбранной группы и своевременно подать заявление в налоговый орган.

В 2026 году порядок перехода с группы на группу остается урегулированным НКУ. Закон определяет как условия добровольной смены группы, так и случаи, когда предприниматель обязан перейти на другую систему или группу из-за несоблюдения установленных на ЕН требований.

В этой статье рассмотрим, между какими группами может перейти ФЛП, какие требования необходимо выполнить, в какие сроки подается заявление, когда изменение вступает в силу и какие налоговые последствия следует учесть, чтобы избежать ошибок и претензий со стороны контролирующих органов.

Причины перехода с группы на группу ФЛП

Потребность в смене группы единого налога может возникать по разным причинам, однако в любом случае такое изменение не является формальным действием «по желанию» без правовых последствий. Каждая группа имеет четко определенные законодательством ограничения и правила, а несоблюдение этих требований может привести не только к отказу в переходе, но и потере права применения упрощенной системы вообще.

Именно поэтому любое изменение группы должно происходить с учетом норм НКУ, установленных сроков подачи заявления и надлежащего оформления всех необходимых документов.

Неправильная группа при оформлении ФЛП

Зарегистрировали ФЛП и при регистрации не указали группу единого налога? В этом случае следует помнить, что при регистрации ФЛП на 1 или 2 группе единого налога заявление следует подать до конца месяца. И на выбранной группе вы будете только с первого числа следующего месяца после регистрации.

Для того, чтобы быть налогоплательщиком на 3 группе, заявление в ГНС нужно сформировать и подать в течение 10 календарных дней с даты регистрации. Переход осуществляется со дня государственной регистрации ФЛП.

Превышение годового лимита доходов

Одним из условий пребывания на 1-3 группах единого налога является четкое соблюдение годового лимита дохода. ФЛП не имеет права получать в течение года доход в сумме большей, чем установленная для его группы. Подробнее о годовых лимитах ФЛП 1-3 группы ЕН можете почитать по ссылке.

Итак, вы превысили лимит или сумма вашего дохода приближается к допустимой сумме дохода на соответствующей группе. В этом случае нужно заплатить 15% единого налога с той суммы, на которую превысили граничный порог, и перейти на высшую группу единого налога (с 1 на 2, со 2 на 3) или на общую систему (с 3 группы).

Подать заявление нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за тем календарным кварталом, в котором предприниматель допустил превышение лимита. С лимитами и условиями пребывания на группах единого налога можно ознакомиться в ст. 291.4 НКУ.

Планы заниматься запрещенными видами деятельности

Например, вы планируете расширять деятельность, заниматься чем-то дополнительно или вообще меняете специализацию. И видите, что на текущей группе единого налога нельзя заниматься тем, чем планируете. В таком случае вам нужно будет проанализировать, на какой группе разрешены новые КВЭДы или, может быть, вообще нужно менять систему налогообложения, чтобы заниматься новой деятельностью.

Подробнее о запрещенных КВЭДах для разных групп единого налога можете почитать по ссылке. Или обращайтесь за консультацией юриста, бухгалтера БИП – и наши специалисты помогут найти оптимальный вариант налогообложения с учетом специфики вашей деятельности.

Выбор более выгодной группы ЕН

Выбор более выгодной группы единого налога может быть обусловлен изменениями в вашей предпринимательской деятельности. В процессе развития бизнеса или, наоборот, при уменьшении объемов дохода, предприниматель может проанализировать текущую налоговую нагрузку и прийти к выводу, что другая группа ЕН финансово целесообразнее.

В таком случае переход осуществляется при условии отсутствия законодательных ограничений нахождения на упрощенной системе налогообложения. Важно предварительно оценить соответствие требованиям выбранной группы и убедиться, что смена позволит оптимизировать налоговые расходы без нарушения норм НКУ.

Кейс клиента: смена группы налогообложения

ФЛП занимался сдачей в аренду квартиры физлицу, общая площадь которой составляла 60 кв. м, стоимость 20 000 грн в месяц. В течение января-июня 2026 года находился на 2 группе, уплачивал ежемесячно фиксированные суммы налогов.

Но потом подумал, что нужно проверить, выгодна ли группа налогообложения, обратился за консультацией. Мы все посчитали и оказалось, что выгоднее будет работать на 3 группе.

Ведь на 3 группе нужно платить 5% единого налога и 1% военного сбора от суммы дохода (1000 грн ЕН и 200 грн ВС с 20 000 грн дохода), а также ЕСВ 1902,34 грн в месяц. А на 2 группе клиент платил налоги в фиксированных суммах, которые зависят от размера минимальной зарплаты в 2026 году:

Единый налог в сумме 1 729,40 грн в месяц.

Военный сбор составляет 864,70 грн в месяц.

ЕСВ – стандартно, 1 902,34 грн в месяц (с МЗП 8 647 грн).

Решение: перейти на 3 группу, подав заявление не позднее 15 июня 2026 года. Заявление ГНС успешно приняла и уже с 1 июля ФЛП был на 3 группе.

Сроки подачи заявления для перехода с группы на группу в 2026 году

Предельные сроки – когда необходимо подать заявление для изменения группы единого налога в 2026 году:

• Чтобы стать плательщиком нужной группы 1 января, заявление следует подать до 16 декабря 2025 года.
• С 1 апреля – заявление подать до 16 марта 2026 года.
• С 1 июля – заявление подать до 15 июня 2026 года.
• С 1 октября – заявление подать до 15 сентября 2026 года.

Основные правила смены группы

Менять группы единого налога можно раз в квартал. Для этого следует подать заявление на переход по форме F0102003 «Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения». В нем заполняются соответствующие поля с указанием всех данных.

В пункте заявления 5.2 «Изменение ставки и группы» обязательно указывайте данные, с какой на какую группу совершаете переход, проверяйте правильность заполнения. Ведь в случае ошибки будет отказ в смене группы. Если заявление подали, то отменить его нельзя.

Требования к подаче заявления на смену группы ФЛП

Заявление подается в ГНИ по месту регистрации за 15 календарных дней до того, как начнется следующий квартал (выше мы подали даты в 2026 году). Переход возможен с низшей на высшую группу и наоборот: с 1 на 2, со 2 на 3 группу, с 3 на 2, со 2 на 1, например. Можно также переходить через группу – например, переход с 1 группы на 3.

Следует помнить, что перейти c группы на группу можно при условии, что общая сумма дохода за год не превышает предельную сумму дохода, установленную для нужной группы. А если ФЛП в прошлом году превысил сумму дохода для 2 группы, перешел на 3, то в следующем году назад на 2 он перейти не сможет. Ведь для выбора группы ЕН с нового года не должны быть нарушены условия пребывания на этой группе в предыдущем году.

Проверка налогового долга

Перед тем, как менять группу, проверьте, нет ли налогового долга. Проверить можно через электронный кабинет налогоплательщика в разделе «Состояние расчетов с бюджетом», просмотрев карточки налогов.

В случае наличия задолженности сначала оплатите долг, проверьте карточки налогов, чтобы денежные средства зачислились и не было задолженности. Если не проверить этот пункт, при наличии долга будет отказ в смене группы.

Более того, при наличии налогового долга в течение двух кварталов подряд в сумме более 3 060 грн ГНС лишает упрощенной системы налогообложения.

Рассмотрение заявления и регистрация на группе

Согласно ст. 299.3 НКУ, заявление рассматривается в течение 2 рабочих дней со дня его получения налоговой. После подачи и принятия заявления информация об изменении группы будет отражена в электронном кабинете на сайте ГНС в разделе «Учетные данные налогоплательщика». Также обязательно сделайте запрос на выписку из реестра плательщиков единого налога.

Что учесть после перехода

Обратите внимание на сроки подачи отчетности – особенно, если переходите с 1-2 на 3 группу или наоборот. Ведь сроки подачи декларации разные. ФЛП 1-2 группы отчитываются 1 раз в год, а ФЛП 3 группы отчетность подают ежеквартально нарастающим итогом.

И после смены группы единого налога, например, во 2 квартале 2026 года со 2 группы на 3 группу, вам следует подать отчетность «Декларация плательщика единого налога для 3 группы» по форме F103309 с показателями 2 группы (ст. 296.5.1 НКУ). А дальше отчитываемся как обычно на 3 группе.

Как перейти с группы на группу ФЛП: пошаговая инструкция

1. Проверьте соответствие требованиям новой группы – оцените, соответствуют ли ваш доход, количество работников и виды деятельности условиям выбранной группы в соответствии с НКУ.
2. Убедитесь в отсутствии налогового долга – в разделе «Состояние расчетов с бюджетом» в электронном кабинете на веб-портале ГНС.
3. Подготовьте заявление о смене группы – сформируйте заявление установленной формы F0102003 с указанием новой группы и даты перехода.
4. Подайте заявление в налоговый орган – по месту регистрации ФЛП в установленные НКУ сроки (не позднее, чем за 15 календарных дней до начала нового квартала).
5. Дождитесь подтверждения перехода – налоговая вносит изменения в реестр плательщиков единого налога и фиксирует новую группу с указанной даты.
6. Начните применять новые правила налогообложения – с даты перехода применяются новые ставки, лимиты и требования, установленные для выбранной группы.

Помощь специалистов БИП

Если решили менять группу, готовьтесь заранее и не откладывайте на последний день. Для того, чтобы осуществить переход с группы на группу правильно, просчитать суммы налогов и выбрать выгодный вариант, лучше обращаться к бухгалтеру. Ведь ошибка может стоить потерянного времени, финансовых потерь, а иногда и вообще лишения статуса плательщика единого налога.

Обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, что указан на сайте. Или оставляйте свои контакты в окне обратной связи.

Популярные вопросы о переходе ФЛП с группы на группу

Можно ли сменить группу ФЛП в любой момент года?

Нет, переход обычно привязан к началу нового квартала. Для этого заявление следует подать заранее в сроки, определенные Налоговым кодексом Украины.

Когда можно перейти на другую группу ЕН в 2026 году?

Сменить группу единого налога ФЛП можно с 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября 2026 года. Для этого заявление необходимо подать не позднее, чем за 15 календарных дней до начала нового квартала: до 16 декабря, 16 марта, 15 июня, 15 сентября 2026 года.

Нужно ли закрывать ФЛП для смены группы?

Нет, закрывать ФЛП не нужно. Смена группы происходит в пределах действующей регистрации предпринимателя.

Что будет, если превысить лимит дохода своей группы?

В таком случае ФЛП обязан перейти на другую группу или на общую систему налогообложения. Нарушение сроков может привести к потере права на упрощенную систему.

Можно ли перейти на более низкую группу с меньшей ставкой налога?

Да, но только при условии соответствия всем требованиям выбранной группы. Налоговая не разрешает переход, если критерии не выполнены.

Нужно ли подавать отдельное заявление при вынужденном переходе?

Да, даже при обязательном переходе из-за превышения лимитов необходимо подать заявление в контролирующий орган.

Меняются ли налоговые ставки после перехода?

Да, каждая группа имеет свои ставки и правила налогообложения, которые начинают действовать с даты перехода.

Можно ли возвратиться на предыдущую группу?

Да, но только при условии соблюдения требований этой группы и после подачи соответствующего заявления в установленные сроки.

Как выбрать группу упрощенной системы?

Нужно учесть ожидаемый доход, количество работников и вид деятельности, поскольку от этого зависят допустимая группа и налоговые ограничения. Чтобы не прогадать с выбором и оптимизировать налоги, лучше обратиться к бухгалтеру.

Подписаться на новые статьи