Ошибка в приложении Д4 к декларации по НДС: как исправить уточняющим расчетом

Ошибку в этом приложении исправляют уточняющим расчетом, к которому прилагают Д4 с отметкой «Уточнюючий». Об этом напомнило ГУ ГНС в Луганской области (разъяснение пересказал Дебет-Кредит 11 ноября 2026 года), а правила заполнения определяет п. 8 разд. VI Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (с изменениями, в частности приказом № 400 от 09.08.2024, который с 2024 года и установил исключения для Д4).

Норма не новая, но тема актуальна, ведь декларацию за октябрь плательщики НДС подают до 20 ноября 2026 года (20 календарных дней после окончания месяца, п. 203.1 НКУ), и именно тогда чаще всего находят ошибки в прошлых отчетах.

Что такое Д4 и когда его уточняют

Д4 – это заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или средств со счета в системе электронного администрирования НДС, а также об учете регистрационной суммы реорганизуемого плательщика в регистрационной сумме правопреемника (пп. 3 п. 10 разд. III Порядка № 21). Д4 подают те, кто заявляет бюджетное возмещение: при заполнении строки 20.2 декларации Д3 и Д4 обязательны.

Отдельный случай – смена банковского счета, указанного в уже поданном заявлении. Для этого уточнять старое заявление не нужно. Плательщик подает в составе декларации новое заявление Д4 с новыми реквизитами (п. 21 разд. III Порядка).

Сторно или правильные цифры – зависит от таблицы

Общее правило для приложений к уточняющему расчету такое. Исправляют только строки, которые требуют изменений, а строки без изменений не заполняют. В уточняемой строке показатели ставят со знаком «-», а в следующей строке – правильные показатели.

Но есть исключения, и Д4 попадает в них частично. По абзацу пятому п. 8 разд. VI Порядка правильные показатели без сторнирования указывают:

• в Д3 – полностью;
• в таблицах 3 и 4 Д4;
• в таблицах 1 и 3 Д5.

Итак, в остальных таблицах Д4 (1, 2 и 5) действует сторно («-» в уточняемой строке и правильная строка под ней), а в таблицах 3 и 4 просто вписывают правильные данные. Таблица 4 – это заявление реорганизуемого плательщика об использовании его регистрационной суммы (ΣНакл) у правопреемника (абз. 3 п. 13 разд. III Порядка), а таблица 5 – заявление самого правопреемника после подтверждения этой суммы проверкой (абз. 4 п. 13).

Как заполнить сам уточняющий расчет

В графе 4 уточняющего расчета ставят показатели исправляемой декларации (или графы 5 последнего уточняющего, если их уже подавали). В графе 5 – показатели с учетом исправления, в графе 6 – сумму ошибки в абсолютном значении (пп. 2–4 разд. VI Порядка). Приложения прилагают только к тем строкам, которые исправляют и к которым приложения вообще обязательны (п. 8 разд. VI).

Если вместе с ошибкой в Д4 обнаружили занижение налоговых обязательств прошлых периодов, действуют штрафы ст. 50 НКУ. Во время документальной проверки за этот период уточняющий подавать нельзя (п. 50.2 НКУ).

Например, в сентябрьской декларации занизили НДС на 40 000 грн. Подавая уточняющий в ноябре, сначала платим 40 000 грн и штраф 3 % (1 200 грн). Если же показать недоплату в декларации за следующий период после обнаружения, то есть за ноябрь (подать до 20 декабря), штраф уже 5 % (2 000 грн). Сумму штрафа в уточняющем расчете отражают в графе 6 строки 18.1 (п. 7 разд. VI Порядка).

Если ошибку нашли раньше, чем истек срок подачи декларации за тот же месяц, проще подать новую декларацию с исправленными показателями (п. 20 разд. III Порядка), и штрафов тогда нет. Для октябрьской отчетности это можно сделать до 20 ноября включительно.

Проверить декларации по НДС и приложения перед подачей могут наши специалисты по ведению бухгалтерского учета ООО.

Частые вопросы

Можно ли исправить ошибку в Д4 без уточняющего расчета?

Да, если еще не истек предельный срок подачи декларации за этот же период, и тогда подают новую декларацию с исправленными показателями. Позже – только уточняющий расчет с Д4 с отметкой «Уточнюючий».

Как изменить счет для бюджетного возмещения в уже поданном заявлении?

В составе декларации подают новое заявление Д4 с новыми реквизитами счета (п. 21 разд. III Порядка № 21).

Кому заявление Д4 уже не нужно для смены счета?

Лицу, которое исключили из реестра плательщиков НДС. Оно подает уведомление произвольной формы с новыми реквизитами счета (абз. 2 п. 21 разд. III Порядка).