Налоговая амнистия в Украине: действует ли в 2026 году и что делать с незадекларированными активами

Налоговая амнистия в Украине не действует в 2026 году. Одноразовое (специальное) добровольное декларирование активов длилось с 1 сентября 2021 года по 1 марта 2023 года и завершилось. В 2026 году тема вновь актуальна из-за усиления финансового контроля, рассмотрения правил налогообложения криптоактивов и вопросов легализации незадекларированного имущества. Но отдельной «крипто-амнистии» законодательство пока не предусматривает.

Основное из статьи:

• Налоговая амнистия в Украине в 2026 году не действует – механизм был разовым.
• Амнистия капиталов продолжалась с 1 сентября 2021 года по 1 марта 2023 года.
• Вместо 18% НДФЛ амнистия предлагала ставки 5%, 9% или 2,5%.
• Государство ожидало $20 миллиардов, а получило задекларированных всего 6,2 миллиарда гривен.
• Крипто-амнистия по ставке 5% заложена законопроект, который еще не принят.
• Амнистии нет, но незадекларированные активы можно легализовать через уточняющую декларацию, ежегодное декларирование и т.п.

Далее расскажем обо всём более подробно.

Действует ли налоговая амнистия в Украине в 2026 году

Налоговая амнистия в 2026 году не действует. В Украине она имела формат разовой государственной кампании, а не постоянного механизма. Поэтому после завершения установленного законом срока возможность добровольного декларирования активов прекратилась.

Воспользоваться условиями специального декларирования сегодня невозможно. Любые вопросы по незадекларированным доходам, имуществу или криптоактивам решаются уже в пределах действующих норм налогового законодательства, без применения льготного режима амнистии.

Что такое налоговая амнистия

Налоговая амнистия (одноразовое специальное добровольное декларирование) – временный механизм, введенный государством для легализации отдельных активов физических лиц без применения общего порядка налогообложения прошлых периодов. Распространялся на активы, приобретенные за счет доходов, полученных до 1 января 2021 года, если с них не были полностью уплачены налоги или они не были должным образом задекларированы.

Для участия требовалось подать специальную декларацию и уплатить одноразовый сбор по ставкам 2,5%, 5%, 7%, 9% или 11,5% в зависимости от вида активов и способа уплаты налогов (с рассрочкой или без). Процедура действовала только с 1 сентября 2021 года по 1 марта 2023 года.

В отличие от обычного налогообложения, специальное декларирование касалось не текущих доходов, а уже приобретенных активов – денег, недвижимости, транспортных средств, корпоративных прав, доходов от продажи ценных бумаг, драгоценных металлов, имущественных прав и других объектов, по которым возникали вопросы подтверждения налогообложения.

После завершения кампании в марте 2023 года этот механизм прекратил действие. Новых программ налоговой амнистии законодательство не предусматривает.

Важно!

Чем амнистия отличается от обычного ежегодного декларирования

Налоговая амнистия и ежегодное декларирование – это разные правовые процедуры.

Ежегодная декларация не является продлением или альтернативой налоговой амнистии. Если амнистия была специальным инструментом для добровольной легализации отдельных активов в пределах ограниченного срока, то ежегодное декларирование остается обычной процедурой выполнения налоговых обязанностей физических лиц.

Как работала амнистия 2021-2023 годов

Одноразовое (специальное) добровольное декларирование было введено Законом Украины №1539-IX, который дополнил НКУ подразделом 9⁴ раздела XX «Переходные положения». Государство предложило физическим лицам добровольно сообщить об активах, приобретенных за счет необложенных налогом доходов, уплатить специальный сбор по льготным ставкам и получить определенные законом гарантии.

Сроки, правовая база и кто имел право принять участие

Кампания продолжалась с 1 сентября 2021 года по 1 марта 2023 года. После этой даты приём специальных деклараций был окончательно прекращен.

Правовая база:

• Закон Украины №1539-IX;
• подраздел 9⁴ раздела XX Налогового кодекса Украины;
• разъяснения Государственной налоговой службы Украины.

Подать специальную декларацию могли граждане Украины, физические лица-резиденты, отдельные физические лица, которые к моменту получения активов были резидентами Украины, даже если на дату подачи декларации уже утратили этот статус.

ГНС в своих разъяснениях указывала, что одноразовое декларирование (налоговая амнистия) было актуально для физлиц, состояние которых превышает официальные доходы:

1. Трудовые мигранты, которым поступали иностранные доходы и которые не были задекларированы.
2. Наемные работники, которым платили зарплату «в конвертах».
3. Физлица, что вели предпринимательскую деятельность без регистрации.

Ставки 5%, 9% и 2,5%

Размер одноразового сбора зависел от вида активов, их местонахождения и способа декларирования.

Важно!

Что декларировали, а что декларировать не нужно было

В специальную декларацию можно было включить практически любые активы, приобретенные за счет доходов, с которых ранее не были уплачены налоги. Это могли быть денежные средства, валютные ценности, банковские металлы, недвижимость, земельные участки, транспортные средства, корпоративные права, акции, облигации и другие ценные бумаги, доли в имуществе юрлиц, имущественные права, объекты незавершенного строительства и другие активы, что принадлежали физлицу.

В то же время закон не требовал декларировать активы, которые считались такими, что уже имеют подтвержденное законное происхождение или не превышали определенные законодательством границы. Действовала так называемая «нулевая декларация по умолчанию» для таких объектов:

• Квартира площадью до 120 м2.
• Жилой дом до 240 м2.
• Нежилой объект до 60 м2.
• Земельные участки в пределах норм безвозмездной приватизации.
• Одно транспортное средство обычного использования (с установленными законом исключениями).
• Другие активы общей стоимостью до 400 000 грн.

Именно эти активы закон условно признавал такими, по которым государство не требовало проходить процедуру специального декларирования.

Какие гарантии давало государство

После подачи специальной декларации и уплаты сбора декларант получал ряд законодательных гарантий:

• государство признавало исполненным налоговый долг по задекларированным активам;
• не проводилась проверка источников происхождения средств исключительно по факту подачи декларации;
• к задекларированным активам не применялась финансовая, административная или уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства, связанные с неуплатой налогов в прошлых периодах (в пределах условий амнистии);
• справка о прохождении амнистии подтверждала происхождение средств (например, для банков, в т.ч. зарубежных).
• одноразовая декларация была предметом камеральной проверки;
• сведения из специальной декларации составляли налоговую тайну и не могли использоваться как доказательство в уголовном производстве, кроме случаев, прямо определенных законом.

Обратите внимание!

Чем все закончилось: чуть более 500 млн. грн вместо ожидаемых $20 млрд

За время кампании граждане подали около 845 специальных деклараций, задекларировав активы более чем на 8,8 млрд. грн. В бюджет поступило примерно полмиллиарда гривен одноразового сбора. Такие цифры назвал Даниил Гетманцев в своем Telegram.

На этапе запуска реформы в публичном пространстве озвучивались более амбициозные прогнозы. Предполагалось, что легализация активов принесет десятки миллиардов долларов, а отдельные эксперты и чиновники называли ориентир около 20 млрд долларов США.

Фактические результаты оказались существенно ниже этих ожиданий. Среди основных причин называли низкий уровень доверия к государственным гарантиям, опасения относительно дальнейшего использования информации, сложность подтверждения стоимости отдельных активов и нежелание собственников капитала раскрывать структуру своего состояния.

Поэтому налоговая амнистия стала больше опытом для ГНС и плательщиков, а не реальным инструментом вывода значительных объемов доходов из тени и пополнения государственного бюджета.

Налоговая амнистия в цифрах

Крипто-амнистия: почему об амнистии снова заговорили

После завершения налоговой амнистии 2021-2023 годов тема вновь стала актуальной из-за подготовки нового законодательства по виртуальным активам. Причина простая: многие владельцы криптовалют приобрели их в период, когда специальных правил налогообложения в Украине не было. И встал вопрос, как облагать налогом накопившиеся криптоактивы после запуска новой системы.

В ходе разработки законопроекта №10225-д появилась идея переходного (льготного) режима налогообложения для отдельных криптоактивов. В медиа его часто называют «крипто-амнистией». Но юридически это не новая налоговая амнистия в том значении, которое использовалось для одноразового добровольного декларирования в 2021-2023 годах.

Суть предложенного механизма заключалась в том, что при определенных условиях физическое лицо могло бы задекларировать доход от отчуждения виртуальных активов по льготной ставке НДФЛ 5% вместо общей ставки 18% (без учета военного сбора).

Такой подход должен был стимулировать добровольный вывод криптоактивов в легальное обращение после вступления в силу новых правил налогообложения. В то же время льготный режим касался только случаев и условий, прямо определенных законопроектом, а не всех владельцев криптовалют.

Важно!

Актуальный статус законопроекта

По состоянию на август 2026 года законопроект №10225-д так и не вступил в силу. Верховная Рада приняла его за основу, и с тех пор изменений нет. Окончательная редакция положений, в том числе по льготному налогообложению криптоактивов, еще может быть изменена.

Важно учитывать, что:

• правила налогообложения могут измениться до окончательного принятия закона;
• льготная ставка 5% пока что не применяется автоматически;
• до вступления закона в силу руководствоваться нужно действующими нормами НКУ, а не положениями законопроекта.

Совет бухгалтера

Рекомендуем перед принятием решений по продаже или декларированию криптоактивов проверять актуальный статус законопроекта №10225-д на официальном портале ВРУ. Ведь его положения могут быть доработаны или изменены до второго чтения.

Будет ли новая налоговая амнистия в Украине

По состоянию на 2026 год оснований утверждать, что в Украине будет новая общая налоговая амнистия, нет. После завершения кампании одноразового добровольного декларирования в 2023 году государство не приняло новый закон о повторном проведении амнистии. Действующее налоговое законодательство не содержит норм об автоматическом возобновлении или регулярном проведении таких кампаний.

В то же время, вопрос добровольной легализации отдельных активов периодически возвращается в публичную повестку дня. Это связано, прежде всего, с реформой налогообложения виртуальных активов, расширением международного обмена налоговой информацией, имплементацией европейских стандартов финансовой прозрачности и необходимостью урегулирования активов, происхождение которых ранее не декларировалось.

Что говорят представители власти

После завершения налоговой амнистии правительство неоднократно отмечало, что она рассматривалась как одноразовый инструмент, а не как механизм, который планируется периодически повторять. Именно поэтому в официальных документах и ​​законодательных инициативах последних лет акцент сместился не на новую амнистию, а на:

• усовершенствование правил налогового контроля;
• цифровизацию налогового администрирования;
• международный автоматический обмен финансовой информацией;
• введение особых правил налогообложения отдельных категорий активов (виртуальных, к примеру).

Чего ждать в ближайшие годы

Пока нет зарегистрированного законопроекта, который бы предусматривал проведение новой общей налоговой амнистии по модели 2021-2023 годов. Но это не исключает появления отдельных переходных режимов для определенных видов активов, новых механизмов добровольного раскрытия информации, если этого потребует налоговая реформа или выполнение международных обязательств Украины.

Практическое заключение

Что делать сейчас, если есть незадекларированные активы

После завершения налоговой амнистии отдельного механизма для легализации незадекларированных активов больше нет. Поэтому дальнейшие действия зависят от того, какие именно активы или доходы не были отражены, когда они получены и возникает ли налоговое обязательство по действующему законодательству.

Мы всегда рекомендуем клиентам сначала провести проверку бухгалтерии бизнеса или ситуации с активами физлица, а уже потом выбирать способ урегулирования.

Уточняющая декларация: как исправить прошлые ошибки

Если декларация уже подавалась, но содержит ошибки или не отражает отдельные доходы, НКУ позволяет самостоятельно подать уточняющую декларацию и исправить неточности до начала налоговой проверки. Это позволяет выполнить налоговую обязанность законным способом и минимизировать финансовые последствия.

Декларирование иностранных доходов и инвестиций

Доходы, полученные за границей, от продажи иностранных активов, дивидендов, процентов или инвестиций, могут подлежать декларированию в Украине. Следует учитывать правила НКУ, международные договоры об избежании двойного налогообложения и документы, которые подтверждают уплату налогов за границей.

Подробнее о декларировании иностранных доходов и инвестиций читайте в статье по активной ссылке.

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Если вы являетесь контролирующим лицом иностранной компании (владеете долей или фактически контролируете ее деятельность), НКУ возлагает на вас ряд обязанностей независимо от того, получала ли компания прибыль.

Контролирующее лицо должно:

• сообщить ГНС о приобретении, отчуждении или начале/прекращении фактического контроля над КИК в установленный законом срок;
• ежегодно подавать отчет о КИК (полный или сокращенный – в зависимости от обстоятельств) вместе с подтверждающими документами в случаях, предусмотренных НКУ;
• при наличии обязанности – определить и задекларировать скорректированную прибыль КИК и уплатить налоги.

За нарушение этих требований НКУ предусматривает одни из самых больших финансовых санкций в налоговом законодательстве. Штрафы могут достигать сотен тысяч и даже миллионов гривен, зависят от вида нарушения – неподача сообщения о КИК, отчета или подача недостоверных сведений.

Важно!

Криптовалюта: как облагается налогом сейчас

Для операций с криптовалютами действуют общие нормы налогового законодательства, а специальный режим налогообложения виртуальных активов пока окончательно не введен. Поэтому порядок налогообложения зависит от вида операции, налогового статуса лица и действующей редакции законодательства на момент получения дохода.

Подробнее о налогообложении дохода от операций с криптовалютами читайте в статье по ссылке. Также мы уже рассматривали вопросы налогообложения таких доходов в статье о Р2Р-торговле в Украине.

Риски: банковский мониторинг

Даже без налоговой амнистии большие или нетипичные операции могут стать предметом банковского финансового мониторинга. Банк имеет право запросить документы о происхождении средств, а в отдельных случаях – отказать в проведении операции или уведомить специально уполномоченный орган в сфере финмониторинга.

Поэтому документальное подтверждение источника происхождения активов часто не менее важно, чем правильное выполнение налоговых обязанностей. Тем более что в 2026 году банки усиливают финмониторинг для бизнеса.

Популярные вопросы о налоговой амнистии, так называемой «крипто-амнистии»

Действует ли налоговая амнистия в Украине в 2026 году?

Нет, в 2026 году налоговая амнистия не действует.

Что такое налоговая амнистия?

Налоговая амнистия – это исключительный инструмент налоговой политики, с помощью которого государство в течение ограниченного периода позволяет физлицам добровольно урегулировать вопросы отдельных незадекларированных активов без применения общего порядка налогообложения прошлых периодов.

Когда действовала налоговая амнистия в Украине?

С 1 сентября 2021 года по 1 марта 2023 года (продлена на 6 месяцев). Процедура касалась активов, приобретенных до 1 января 2021 года.

Какие были ставки налоговой амнистии?

Во время налоговой амнистии 2021-2023 годов в Украине действовали пониженные ставки вместо стандартных 18% НДФЛ. 5% для средств на счетах в банках, недвижимости и других активов в Украине. 9% для средств в зарубежных банках и активов за границей. 2,5% для средств, инвестированных в государственные облигации Украины.

Будет ли новая налоговая амнистия?

Пока закон не принят. Правительство заявляло о разработке нового подхода для налогообложения криптоактивов. Отдельно в законопроекте о виртуальных активах предусмотрена амнистия для криптовалюты по ставке 5%, но закон не принят.

Действует ли амнистия для криптовалюты?

Нет. Льготная ставка 5% заложена в законопроект №10225-д, принятый только в первом чтении в сентябре 2025 года. Проверяйте актуальный статус.

Что будет тем, кто не воспользовался амнистией 2021-2023 годов?

По закону такие лица считаются такими, что сообщили об отсутствии у них по состоянию на 1 сентября 2022 года активов, с которых не уплачены налоги.

Что делать сейчас, если есть незадекларированные доходы?

Использовать действующие инструменты: уточняющая декларация, декларирование иностранных доходов и инвестиций, отчетность по КИК. Советуем консультироваться с бухгалтером.

Чем амнистия отличается от ежегодного декларирования?

Налоговая амнистия была разовой кампанией с пониженными ставками для прошлых активов. Ежегодное декларирование – постоянная обязанность отчитываться перед государством за текущие доходы и уплачивать налоги по стандартным ставкам.

Сколько активов было легализовано во время амнистии?

Задекларировано было более 8,8 млрд грн (в бюджет поступило чуть более 500 млн грн) – гораздо меньше ожидаемых $20 млрд.

Нужна консультация по декларированию активов?

Если вам нужна помощь с подачей отчетности, ведением бухгалтерии ФЛП или ООО, либо же в решении любого другого вопроса относительно декларирования доходов и уплаты налогов, обращайтесь к специалистам БИП!

Автор статьи

Наталья Юдина Верифицированный эксперт

Директор, совладелец

LinkedIn Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи