Подача уведомления о КИК

ГНС отмечает случаи, в которых подача уведомления КИК является обязательной:

1. Приобретение (опосредованное или непосредственное) доли в компании, созданной за границей.
2. Создание или учреждение, а также приобретение имущественных прав на долю в активах, их отчуждение.
3. Начало выполнения функции контроля над иностранной компанией.
4. Отчуждение имущественных прав на долю компании в доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Не подавать уведомление по КИК можно исключительно при условии, если компания была отчуждена, продана или ликвидирована до 1 января 2022 года или же если компания относится к числу публичных с акциями на одной из признанных фондовых бирж.

Согласно требованиям действующего законодательства, уведомление о контролируемых иностранных компаниях направляется в ГНС по основному месту осуществления учета контролирующего физического или юрлица. Уведомление за каждый КИК отдельно подается.

Формировать и подавать сообщения необходимо в электронном формате, с наложением КЭП. Сделать это можно через ЭКПН – электронный кабинет, что доступен всем налогоплательщикам.

Как выше мы уже отметили, подачу КИК уведомления нужно осуществить в течение 60 дней. Но в НКУ не указано точно, о каких именно днях идет речь. Если о календарных – то это ровно 60 дней, если о рабочих – срок существенно длиннее.

На наш взгляд, оптимальный вариант – считать 60 календарных дней с момента наступления любого из фактов, что перечислены выше и о которых нужно подавать сообщение КИК. В таком случае вы точно не нарушите закон и выполните все вовремя, избежав претензий со стороны налоговой и затяжных конфликтов в попытках понять неточную норму НКУ.

Также следует брать во внимание, что далеко не всегда у клиентов получается самостоятельно осуществить подачу КИК уведомления с первого раза. Кто-то некорректно заполняет форму, другие совершают ошибки или не предоставляют нужные документы для подтверждения факта получения доли или начала осуществления фактического контроля над компанией, например.

В таком случае лучше иметь дополнительное время на исправление ошибок и повторную подачу сообщения КИК, чем пропустить предельный срок и рисковать получить огромный штраф.

Где найти форму уведомления КИК

Для формирования уведомления о КИК форма доступна в меню «Заявления, запросы для получения информации», в подпункте «Уведомление о получении или отчуждении доли…» (форма F1308001).

Порядок подачи, стандартная форма уведомления вмещены в приказе Минфина №512 от 22 сентября 2021 года. В нем определены основные правила и сроки подачи уведомления, обязанности контролирующего органа и резидентов, перечислены основания для отказа в принятии уведомления и т.п. Также приказом установлены основные требования относительно данных, которые должно содержать сообщения о КИК – форма доступна для скачивания.

Как подавать уведомление о КИК: порядок заполнения сообщения

Итак, самый простой способ подачи сообщения – через электронный кабинет на сайте ГНС. Для его формирования нужно войти в кабинет, выбрать форму F1308001, открыть и тщательно заполнить.

В сообщении необходимо указать ваши данные и сведения иностранной компании, включая ее наименование (на украинском языке и английском), государство регистрации, адрес и т.д. Указываются также причины формирования сообщения, к которым могут относиться, например, приобретение доли в иностранном юрлице или прекращение осуществления фактического контроля. Также в сообщении указываются дата обретения доли, ее размеры.

Форма уведомления о КИК содержит следующие основные разделы:

• І – в нем указываются данные о лице-резиденте (физическом, юридическом), которое подает сообщение.
• ІІ – здесь нужно указать все данные о КИК.
• ІІІ – в этом разделе вносятся сведения о факте, из-за которого осуществляется подача КИК уведомления (когда подается сообщение о приобретении, отчуждении доли в юридическом лице).
• IV – данные о начале ведения или прекращения фактического контроля над иностранным юридическим лицом (компанией).
• V – здесь указывается информация об образовании без статуса юрлица (при наличии).

После того, как форма уведомления о КИК заполнена, нужно нажать на «Проверить», при отсутствии ошибок система даст возможность сохранить форму, подписать с использованием КЭП, а затем отправить в ГНС. Если все сделано правильно, отправка в контролирующий орган уведомления будет произведена быстро.

Юрлицо сообщение о КИК удостоверяет подписью руководителя или главного бухгалтера, уполномоченного лица. Физлица подписывают документ своей рукой либо с помощью КЭП.

Обращаем внимание на такой нюанс: если вы не единственный учредитель контролируемой иностранной компании за рубежом, в уведомлении о КИК необходимо указать других граждан и налоговых резидентов Украины, кто также имеет долю в этой компании, независимо от размера их доли.

После отправки сообщения важно проследить за тем, чтобы была получена Квитанция №2, что свидетельствует об успешном принятии уведомления налоговой. После того, как она придет, необходимо убедиться, что в квитанции указан результат обработки: «Принят пакет».

Штраф за неподачу уведомления о КИК

Согласно п. 7 ст. 120 НКУ на резидента налагается штраф за неподачу уведомления о КИК в размере 300 ПМ, установленных для трудоспособных лиц (в настоящее время в 2025 году это 908 400 грн.), если не было сообщено в установленные сроки о:

• Фактах приобретения доли в иностранном юрлице, образовании без статуса юрлица.
• Начале ведения контроля за юрлицом.
• Факте отчуждения доли в таком лице.
• Прекращении проведения фактического контроля.

Послабления на период военного положения

Для тех, кто обязан подать сообщение в качестве контролера КИК в 2025 году, сейчас действуют определенные послабления. Согласно дополнениям, внесенным 9 мая 2024 года в НКУ в соответствии с Законопроектом №10168-2, с 1 января 2022 года и в течение всего срока действия режима военного положения в Украине и еще полгода после его отмены (прекращения), к налогоплательщикам не применяются штрафные санкции за ряд нарушений, указанных в абзацах 1-8 п. 7 ст. 120 НКУ. Налогоплательщик и его должностные лица освобождены от ответственности за все нарушения, что связаны с выполнением требований ст. 39 НКУ.

То есть, во время действия военного положения и еще полгода после его завершения не начисляется штраф за неподачу уведомления КИК. И поэтому часто владельцы и управляющие компаний игнорируют свою обязанность, что является большой ошибкой. Ведь штраф отсрочен только на время, а обязанность подачи сообщения о КИК никто не отменял.

В связи с тем, что в украинское законодательство постоянно вносятся изменения и ситуация меняется достаточно часто, мы рекомендуем соблюдать сроки и обязанности по КИК и своевременно подавать уведомления. Ведь в любой момент штрафы могут вернуть, из-за чего налоговая будет иметь право начислить сумму в размере 908 400 грн. (для 2025 года, а дальше может быть больше).

Подача уведомления о КИК с помощью специалистов БИП

У наших специалистов есть большой опыт сотрудничества с украинскими предпринимателями. Мы предоставляем услуги подачи уведомления, отчета КИК и можем избавить вас от необходимости самостоятельно изучать все законодательные нормы и нюансы.

Все, что вам нужно – предоставить нам необходимые документы и данные, чтобы мы могли в минимально возможные сроки подать уведомление о КИК и защитить вас от больших штрафов и любых проблем, которые непременно возникают в случае невыполнения установленных действующим законодательством требований.

Обращайтесь к специалистам БИП по номеру телефона, который видите на сайте – и наш менеджер расскажет вам обо всех деталях!