Кейс: помощь ФЛП при прохождении налоговой проверки

Налоговые проверки ФЛП проводятся регулярно. И если плановые документальные проверки осуществляются по заранее определенному графику, который публикуется на сайте ГНС, а фактические – на месте ведения деятельности, то о камеральных, например, предприниматель может и не знать. Пока не получит запрос от налоговой или штраф за выявленное нарушение.

Подробно о видах налоговых проверок ФЛП мы писали раньше. По ссылке можно найти информацию об особенностях их проведения, правах инспекторов и предпринимателей.

Сегодня же расскажем о реальной ситуации, что произошла с нашим клиентом и еще раз продемонстрировала, насколько важно правильно вести бухгалтерию ФЛП, своевременно подавать отчетность, платить налоги.

ФЛП 3 группы получает запрос от налоговой

Недавно к нам обратился предприниматель – ФЛП 3 группы, который предоставляет услуги в сфере маркетинга и рекламы. Работает самостоятельно, в месяц выставляет по 2-3 счета украинским компаниям, с которыми заключен договор о предоставлении услуг. Иногда берет на консультацию и других клиентов, но в месяц проходит до 5 платежных операций.

Учитывая небольшое количество клиентов и простой учет, предприниматель решил вести бухгалтерию самостоятельно, что и делает с июня 2024 года, после регистрации ФЛП. Утверждал, что регулярно подавал отчетность о доходах, уплачивал своевременно 5% единого налога и 1% военного сбора (с 2025 года, когда был введен этот налог для «упрощенцев»).

В начале февраля в электронном кабинете получил запрос от налоговой о необходимости предоставления первичных документов для подтверждения доходов и книги учета доходов – за период с июня 2024 года по декабрь 2025 года включительно. И тут начинаются сложности.

Ситуация с ведением учета у ФЛП

На консультации предприниматель рассказывает, что:

1. Первичные документы (инвойсы + акты приема-передачи работ) есть не на все платежи – несколько раз средства просто «пришли» на счет ФЛП по реквизитам IBAN.
2. О необходимости ведения книги учета доходов ФЛП не знал – думал, что это только для плательщиков общей системы.
3. Предприниматель был уверен, что декларацию можно не подавать, если дохода было мало. И несколько кварталов в 2024-2025 годах просто «пропустил».

Мы решили, что начать тут нужно со срочной проверки бухгалтерии ФЛП за весь период работы. Обычно такой анализ требует много времени, но количество операций у предпринимателя действительно было незначительным, поэтому наши специалисты выполнили все в течении нескольких дней. И выявили немало нарушений, за которые налоговая могла бы начислить штрафы.

Выявленные во время проверки проблемы

В ходе анализа первичных документов, учета и отчетности мы обнаружили:

• Несколько платежей, для которых не было инвойса.
• Неподанную отчетность за ІІІ квартал 2024 года и ІІ квартал 2025 года.
• Отсутствие книги учета доходов – предприниматель вообще ее не вел.

Также нашли несоответствия в суммах отчетности – ведь ФОП «просто забыл» показать 1 платеж за сентябрь 2024 года и 2 платежа, полученные в апреле 2025 года. Суммы были незначительные и не были внесены в декларации.

Это грубое нарушение требований НКУ, ведь вносить показатели нужно в полном объеме, согласно дате получения средств. А подачу отчетности ФЛП осуществлять за каждый период, в котором были получены деньги, даже если там была 1 гривна (в нашем случае несколько сотен за консультации).

Восстановление документов и подача отчетности

В ходе восстановления бухгалтерии наши специалисты сформировали инвойсы на платежи, для которых не было первичных документов. Все упорядочили и систематизировали – в электронном и бумажном варианте. Заполнили книгу учета доходов ФЛП с помесячным отражением полученных предпринимателем средств. Штрафы за отсутствие первичных документов наш клиент не получит.

Также мы подали декларации плательщика единого налога 3 группы за периоды, которые ФЛП «пропустил» (III квартал 2024 года и II квартал 2025 года). Сформировали отдельно уточняющую декларацию за ІІІ квартал 2025 года, а также годовые отчеты за 2024 и 2025 годы. Ведь ФЛП на 3 группе единого налога отчеты формирует нарастающим итогом, и в случае корректировки сумм І, ІІ, ІІІ квартала меняются показатели в последующих периодах.

Уплата единого налога и военного сбора

Из-за увеличения сумм в отчетах за 2024 и 2025 годы, соответственно, увеличились и суммы налогов. Мы рассчитали суммы ЕН и ВС, создали платежные инструкции для доплаты налогов. Будет ли начислена пеня и в какой сумме – это уже покажет налоговая проверка.

Сейчас мы минимизировали последствия небрежного ведения бухгалтерии, но добровольное исправление ошибок, подача уточняющих отчетов и доплата сумм налогов не гарантируют отсутствия последствий уже зафиксированных нарушений. Но в любом случае санкции будут меньше, чем могли бы, если бы ФЛП продолжал вести учет таким образом еще несколько лет и ошибки исправлены не были.

Ответ на запрос налоговой

Согласно п.п. 73.3.3 НКУ, в случае получения запросов от налоговой налогоплательщики должны дать ответ в течение 15 дней. Мы успели провести проверку бухгалтерии ФЛП, восстановить документы, подать отчеты и уплатить налоги в этот срок – и наш клиент предоставил всю информацию в контролирующий орган в срок.

Будут ли начислены штрафы за неподанные отчеты, недоплаченные налоги – это уже покажет время. Если налоговая начислит штрафы, предпринимателю придет НУР. Обжаловать решение смысла нет, ведь нарушения таки были – ФЛП просто уплатит штрафы и продолжит работать дальше. Суммы там не критичные:

1. 340 грн. за неподанный отчет в 2024 году и 1020 грн. за неподанный отчет в 2025 году.
2. Пеня за неуплаченные налоги – суммы ЕН и ВС там были очень незначительными (до сотни гривен в целом), поэтому санкции должны быть невысокими.

Выводы, которые сделал наш клиент

Какие выводы мы можем сделать из этого кейса? Основной – касательно ведения бухгалтерии. Ситуация нашего клиента наглядно демонстрирует, что учет – это не «просто 2 отчета в год». Это сложная комплексная задача, которая включает в себя создание и хранение первичных документов, учет доходов (и расходов при необходимости), правильную подачу отчетов, корректный расчет, уплату налогов и т.д.

И обратите внимание, бухучет нашего клиента – это самый простой вариант: когда ФЛП работает самостоятельно, на 3 группе ЕН (без контроля расходов, с простым расчетом налога от дохода), имеет незначительный объем финансовых операций. Но и тут во время самостоятельного ведения умудрился совершить ошибки, за которые теперь будет платить штрафы, скорее всего.

А если бы он вел так бухгалтерию 3, 4, 5 лет? Ведь сейчас сроки налоговых проверок составляют уже более 3 лет для ФЛП из-за приостановки сроков на время ковидного карантина, моратория военного положения. А сколько нарушений можно найти у тех, кто самостоятельно ведет бухгалтерию с более сложным учетом – десятками сделок в месяц, НДС, акцизом?

Наш клиент передал ведение бухгалтерского учета специалистам БИП – и теперь может ни о чем не беспокоиться. А знать, что все показатели будут выверены, документы – созданы и сохранены, отчеты – поданы в соответствии со сроками, а налоги – своевременно уплачены.

ФЛП может сосредоточиться на развитии своего бизнеса и реализации амбициозных планов, а мы создадим надежный тыл. Без нарушений и штрафов.

Помощь бизнесу специалистами БИП

Наши специалисты сотрудничают с украинским бизнесом более 12 лет. На постоянном сопровождении имеем около 800 клиентов. Предоставляем как отдельные бухгалтерские, юридические услуги, так и комплексные. От консультирования по отдельным вопросам до полного ведения бухгалтерского учета ФЛП и ООО, предоставления юридической поддержки.

Если вы хотите надежно защитить бизнес от проблем и не тратить на решение бюрократических вопросов, счета и цифры собственное время – обращайтесь в БИП по указанному на сайте номеру телефона! Мы обо всем позаботимся, а у вас будут ресурсы на развитие дела и достижение поставленных целей.

Наталя Юдіна

Подписаться на новые статьи