Проверки ФЛП налоговой: виды, права, обязательства предпринимателя и алгоритм действий

Содержание

По информации портала Опендатабот, за 9 месяцев 2024 года ГНС осуществила более 5000 документальных проверок ФЛП, доначислив им более 2.3 миллиарда гривен. Показательно то, что больше чем половину этой суммы предпринимателям удалось успешно обжаловать. За аналогичный период прошлого года, например, проверок было проведено меньше, но и обжаловать оштрафованные смогли лишь треть суммы.

В последнее время к нам все чаще обращаются клиенты, которыми была осуществлена государственная регистрация ФЛП, за помощью во время проведения фактических проверок налоговой. И мы нередко видим ситуации, когда предприниматели, пытающиеся самостоятельно взаимодействовать с контролирующими органами, не знают своих прав и обязанностей, что приводит к неприятным последствиям.

Все это еще раз демонстрирует, насколько важно ФЛП владеть хотя бы минимальными знаниями о специфике работы ГНС и их полномочиях при проведении проверок и всегда иметь возможность обратиться к бухгалтеру, юристу за поддержкой. Предоставление своевременных разъяснений при появлении недоразумений, ответов на запросы, а иногда и обжалование действий ГНС в случае нарушений с их стороны помогают предпринимателю защитить свои права и интересы.

Поэтому сегодня мы поговорим о видах налоговых проверок ФЛП, особенностях их проведения, рассмотрим основные моменты, дадим несколько действенных советов. А если во время ведения предпринимательской деятельности вы будете нуждаться в квалифицированной поддержке – то всегда можете обратиться к специалистам БИП за помощью!

Какие бывают проверки ФЛП налоговой? Основные виды проверок, права ГНС

Проверки бывают фактическими, камеральными, документальными (ст. 75 НКУ). Фактическая проверка проводится непосредственно на месте ведения предпринимательской деятельности (в магазине, офисе, например). Камеральная – осуществляется специалистами в помещении ГНС, привлечения предпринимателя не предусматривает.

Документальная проверка может быть плановой или внеплановой, а также выездной или невыездной. Осуществляется с целью выявления нарушений законодательства, предусматривает предоставление предпринимателем всех необходимых для проведения анализа документов.

Ниже поговорим более подробно о каждом виде проверки, которую может провести налоговая при ведении ФЛП предпринимательской деятельности. А пока разберем, какие основные права имеют представители ГНС.

Согласно ст. 20 НКУ, налоговая служба имеет право проводить проверки налогоплательщиков и запрашивать у предпринимателей и анализировать в ходе проведения таких проверок первичные документы, которые используются в ведении бухучета. Также могут проверять регистры, статистическую и финансовую отчетность, другие документы, связанные с начислением и уплатой государственных сборов, налогов, исполнением всех требований действующего законодательства в сфере, которая контролируется ГНС.

Какие еще есть права у представителей налоговой службы:

Получать и предоставлять необходимые документы в электронном формате.
Требовать проведения в ходе проверки инвентаризации средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, наличных денег, использовать данные и документы с результатами инвентаризации в ходе осуществления контроля.
Проверять правильность осуществления плательщиком обращения наличных, проведения расчетов за услуги или товары (в электронном варианте в том числе), использования РРО/ПРРО и т.д.
До начала проверки производить контрольные расчетные операции.
Проверять лицензии, если они необходимы для осуществления ФЛП его деятельности.
Требовать получения доступа в ходе проведения проверки к помещениям, территориям и другому имуществу, которое используется в ведении предпринимательской деятельности (кроме жилья).
При выявлении нарушений направлять запросы ФЛП и требовать заверить копии документов.
Требовать устранения нарушений, что были выявлены.
Налагать штрафы, начислять суммы финансовых обязательств в порядке и по нормам, установленным действующим украинским законодательством.
Реализовывать другие возможности, исчерпывающий список которых указан в ст. 20 НКУ.

Что такое фактическая проверка и как она проводится

Согласно ст. 75 НКУ, фактические проверки всегда проводятся непосредственно в месте, где ведется предпринимательская деятельность или же на территории хозяйственных объектов, которыми владеет ФЛП. Налоговики могут проверять правильность проведения расчетов с клиентами, соблюдение правил осуществления расчетных и ведения кассовых операций.

Также обычно уделяется значительное внимание соблюдению предпринимателем правил трудового законодательства – проверяют, оформлены ли работники у ФЛП, заключен ли с ними договор (контракт). То есть, фактическая проверка – это ограниченная во времени ревизия, которая проводится в точке ведения бизнеса (кофейне, магазине, салоне красоты и пр.) без предупреждения и имеет целью выявление возможных нарушений.

Права предпринимателя во время проведения фактической проверки, алгоритм действий в процессе

Часто под такие проверки попадают магазины и начинается все с проведения «контрольно-расчетной операции». Налоговики приходят в магазин инкогнито, покупают товар, платят за него средства и следят за тем, как оформляется операция, используется ли РРО/ПРРО, выдается ли фискальный чек покупателю и т.д. А уже потом выдают ФЛП направление, приказ о назначении проверки.

В таких случаях важно обратить внимание на соблюдение основных требований:

Перед проведением проверки сотрудники ГНС должны показать документы: направление, копии приказа на проведение соответствующих действий и служебных удостоверений лиц, что их выполняют. Документы обязательно должны быть правильно оформлены (согласно требованиям п. 81.1 НКУ) и предъявлены предпринимателю или тому, кто проводит расчетные операции. В противном случае осуществление фактической проверки является незаконным.
Любую фактическую проверку проводят два или более сотрудников ГНС (п. 80.7 НКУ). Итак, если к вам приходят подозрительные лица и просят продать товар или задают разные вопросы по ведению бизнеса – вполне возможно, что это должностные лица налоговой проводят проверку.
Обычно проверка длится не более нескольких часов, однако закон указывает достаточно большие сроки (до 10 суток при наличии у ФЛП наемных работников).
По результатам проверки составляется акт с указанием всех нарушений. Акт оформляется в 2 экземплярах, подписывается ФЛП или лицом, проводившим расчетные операции. В случае отсутствия нарушений выдается справка.
Если ФЛП или лицо, проводившее расчетные операции, не соглашается с изложенными в акте выводами, подписать акт все равно следует, но с фиксацией возражений (одновременно с подписанием акта или же позже, в определенный НКУ срок). Иногда предприниматели вообще не подписывают акт и это является не очень эффективной стратегией поведения, ведь выводов проверки не изменит.
Важно также то, что налоговый кодекс содержит перечень оснований проведения фактической проверки и на это следует обращать внимание при анализе приказа на проведение проверки. Статья 81.1 НКУ требует, чтобы в приказе о проведении проверки были четко указаны основания для ее проведения, ссылки на соответствующие нормы НКУ и информация о конкретных обстоятельствах, ставших причиной проведения проверки. Часто приказы содержат обобщенные формулировки типа «возможное нарушение» или «полученная информация», что не всегда отвечает требованиям законодательства.

Какие нарушения чаще всего фиксируют во время фактических проверок: несоблюдение требований касательно использования РРО/ПРРО, выдачи чеков покупателям, оформления и хранения первичных документов, ведения товарного учета, оформления работников.

Наказания за нарушения разные и зависят от их типа – наибольшие сейчас санкции установлены за игнорирование норм трудового законодательства. Так, за каждого незарегистрированного работника ФЛП может быть начислено 80 000 гривен штрафа. Поэтому очень важно работать с четким соблюдением законодательных требований и всегда все делать правильно.

Особенности проведения налоговой камеральных проверок

Камеральная проверка – это анализ показателей, которые указывает предприниматель во время ведения бухгалтерии ФЛП и подачи отчетности в ГНС. Налоговики проверяют декларации, расчеты корректировки, которые были сформированы налогоплательщиком.

Основная задача камеральной проверки – выявление ошибок в расчетах, неточностей, из-за которых может быть занижено/завышено налоговое обязательство. То есть, проверяются суммы в отчетах, начисленные налоги, соответствие ставок режиму, на котором находится ФЛП, правильность расчета сумм налогов.

Если у ФЛП есть наемные работники, проверяется налоговый расчет сумм дохода, уплаченных им за работников, своевременность и правильность начисления им заработной платы и т.п. Дополнительно во время проверки может использоваться информация из разных электронных реестров.

Для проведения камеральной проверки присутствие предпринимателя или его согласие не требуются, как и специальные приказы руководства ГНС. Налоговики просто анализируют все цифры и создают соответствующий акт о результатах проверки, который направляют предпринимателю.

Что делать ФЛП после получения акта о результатах камеральной проверки

В случае отсутствия нарушений ФЛП не получает никаких уведомлений или справок. Если же налоговая выявляет нарушения в ходе проведения камеральной проверки, ФЛП направляется акт, в котором изложены результаты. Затем должно прийти налоговое уведомление-решение с указанием суммы налогового обязательства, которую должен перечислить предприниматель, пени, основаниями его начисления, сроком уплаты, реквизитами.

Что делать ФЛП после получения акта:

Если он согласен с результатом проверки и признает нарушение – после полученного акта можно связаться с ГНС для получения соответствующего НУР.
Если предприниматель нарушение не признает – можно подать возражение на акт, сформировав письменные пояснения для ГНС (онлайн или офлайн), добавив доказательства отсутствия нарушений (если есть).
Если ФЛП не понимает, было ли нарушение – в таком случае лучше обратиться за консультацией бухгалтера, который тщательно проверит отчетность и все документы, найдет ошибку или обнаружит безосновательность претензий ГНС.

Документальные проверки: основные виды, нюансы, результаты

Документальная проверка призвана выявить нарушения, что касаются достоверности, своевременности, полноты исчисления, перевода налогов в бюджет. Также может касаться соблюдения валютного законодательства, обязанностей ФЛП в сфере трудового права – правильности ведения кадрового учета, внешнеэкономической деятельности и т.д.

Проводится с использованием различных видов отчетности (статистической, финансовой, поданных деклараций и т.п.), регистров налогового и бухучета, первичных документов, другой информации, на получение которой есть права у ГНС.

В настоящее время ЗУ №3453-ІХ установлен мораторий на проведение документальных проверок ФЛП, зарегистрированных на временно оккупированных территориях, в зонах боевых действий (с некоторыми исключениями). Мораторий действовал также для ФЛП 1-2 групп упрощенной системы, но только до 1 декабря 2024 года. Следовательно, сейчас проверять могут и их.

Виды документальных проверок (пп. 75.1.2 НКУ):

Плановая – осуществляется в соответствии с созданным предварительно планом-графиком.
Внеплановая – проводится вне графика, если есть как минимум одно основание, перечень которых установлен НКУ (в случае получения ГНС информации о разных видах нарушений).
Выездная документальная проверка – проводится на месте ведения бизнеса.
Невыездная – предусматривает проверку документов в помещении ГНС.

Особенности проведения плановой, внеплановой документальной проверки и права предпринимателя

Найти график запланированных на год документальных проверок можно на портале ГНС. Публикуется график ежегодно, до 25 декабря года на год следующий. То есть, до 25 декабря 2023 года должен был быть обнародован график на 2024 год, до 25 декабря 2024 – план-график на 2025 год. В план могут вноситься изменения – например, план на 2024 год был обновлен в конце ноября.

Решение о проведении плановой проверки сопровождается оформлением приказа. Право на ее проведение есть только при условии, что ФЛП или его представитель был предупрежден как минимум за 10 дней до дня проведения: вручена или отправлена копия приказа, письменное уведомление с деталями.

Внеплановая проверка может быть инициирована из-за наличия оснований, изложенных в ст. 78 НКУ: получение информации о нарушениях законодательства, выявление недостоверных данных в отчетах и отсутствие ответа ФЛП на запрос в срок 15 дней, подача на плательщика жалоб и т.д.

В случае выявления нарушений предприниматель получает акт о результатах документальной проверки, в котором излагаются все обязательные данные, определенные Порядком №727. Очень важно обращать внимание не только на реквизиты и основные сведения в акте, а именно на описание нарушения. В акте должны быть изложены:

Суть нарушения с указанием пунктов, статей НКУ и других НПА.
Сроки и операция, во время проведения которой предприниматель совершил нарушение.
Подробная информация о первичном документе (если в нем обнаружены неточности или ошибки) для точной его идентификации, конкретные строки отчета, где есть расхождение.
Понятное изложение расчетов, которые провели налоговики, и которые привели к доначислениям.
Подпись инспектора и другие данные, точный список которых зависит от типа выявленного нарушения, особенностей документа и пр.

При отсутствии в акте всех необходимых сведений или составлении его с нарушениями решение налоговой можно обжаловать. Если нарушений зафиксировано не было, ФЛП получает справку.

Мы всегда рекомендуем клиентам при появлении любых непонятных ситуаций или спорных моментов обращаться за помощью к специалистам. Неоднократно мы видели случаи, когда своевременно и профессионально оказанная юридическая поддержка давала возможность ФЛП защитить свои права и интересы, решить сложные вопросы, а при наличии нарушений со стороны ГНС – правильно обжаловать действия налоговиков.

Если вам нужна поддержка во время проведения проверок налоговой или консультация юриста по любому вопросу, касающемуся ведения деятельности ФЛП, вы можете обратиться к специалистам БИП! У нас есть большой опыт сотрудничества с предпринимателями, общения с контролирующими органами и мы всегда готовы помочь.

Звоните по указанному на сайте номеру телефона или оставляйте свои контакты в окне ниже – и в ближайшее время с вами свяжется наш менеджер.