Налоговый расчет сумм дохода, начисленного в пользу налогоплательщиков и физических лиц

Содержание

Ключевые тезисы:

Налоговый расчет сумм дохода (другое название «объединенная отчетность») – это декларация, которую подают ФЛП в случае осуществления выплат наемным работникам или другим физическим лицам. В отчете указываются суммы уплаченных средств, удержанных НДФЛ, военного сбора, ЕСВ.
Подавать в ГНС объединенную отчетность должны все работодатели – не только ООО (предприятия, компании), но и ФЛП. И также те, кто производил выплаты в пользу физических лиц.
Подробно рассматриваем вопрос о необходимости подачи налогового расчета в случае уплаты средств другим ФЛП. Ведь предприниматели самостоятельно несут ответственность за уплату налогов, так зачем подавать за них декларацию? Здесь мнения налоговиков и бухгалтеров разделились, ниже мы приводим обе позиции.
Обращаем внимание предпринимателей, что в 2026 году изменились сроки подачи налогового расчета ФЛП – теперь отчет нужно формировать не ежемесячно, а ежеквартально, если в течение отчетного квартала были произведены выплаты наемным работникам, другим физлицам.
Также в статье вы найдете подробную инструкцию заполнения объединенного отчета, перечень и описание приложений к декларации, способы подачи отчета в ГНС.
Расскажем об ответственности за неподачу объединенной отчетности – штрафы тут значительно выше по сравнению с санкциями за неподачу декларации о доходах.
В конце даем краткие ответы на наиболее распространенные вопросы относительно заполнения и подачи ФЛП налогового расчета – на случай, если у вас нет времени читать весь текст.

В этой статье речь пойдет о декларации, которую подают все предприниматели из числа ФЛП и ООО, у которых есть наемные работники, и некоторые другие – о «Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса», который еще называют просто налоговым расчетом, объединенным отчетом.

В 2026 году снова изменились сроки отчетности для ФЛП. Поэтому сейчас рассмотрим все основные условия и правила формирования этого отчета, разберемся с тем, кто обязан его подавать и дадим детальную инструкцию по заполнению.

Кто из предпринимателей должен подавать налоговый расчет?

Налоговый расчет сумм дохода должны подавать абсолютно все предприниматели, у которых работает хотя бы один работник по трудовому договору – то есть, в качестве физического лица. Если ФЛП или ООО ведет сотрудничество с работником на условиях договора ГПХ (как с ФЛП, например) или заключает гиг-контракт с гиг-специалистом – ведение кадрового учета осуществляется в упрощенном варианте, но налоговый расчет подавать все равно нужно.

Все предприниматели, которые имеют наемных работников (по трудовому договору, что регулируется КЗоТ), становятся налоговыми агентами таких физических лиц. Поэтому должны не только начислять и платить своевременно им зарплату, но и удерживать с нее налоги, единый взнос. И регулярно отчитываться перед ГНС, предоставляя налоговой суммы начисленной оплаты, отчисленных сборов.

Итак, если у ФЛП или ООО ведутся трудовые отношения с работниками – за каждого из них точно подается налоговый расчет сумм дохода. Заполнение, подача налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода производятся обязательно.

Нужно ли подавать декларацию ФЛП и ООО, что производили оплату в пользу физических лиц?

Есть и другие ситуации, в которых у предпринимателя может появиться обязанность подачи этого вида декларации. Ведь в ней по умолчанию должны отражаться суммы, что были уплачены любым физлицам – не только наемным работникам. Например, если ФЛП произвел любую оплату (за аренду офиса, например) в пользу физического лица (НЕ ФЛП или ООО) – он также становится его налоговым агентом и должен удержать налоги, отчитаться об этом в ГНС.

Следовательно, кроме тех ФЛП и ООО, что имеют наемных работников, также налоговый расчет сумм дохода подают все, кто осуществлял оплату физическим лицам. А нужно ли подавать отчет тем, кто производил платежи ФЛП? Это ведь тоже оплата физическому лицу, но уже со статусом предпринимателя.

А если оплата была произведена ФЛП?

Есть две диаметрально противоположные позиции бухгалтеров по этому поводу:

Первая – что подавать налоговый расчет сумм дохода за других ФЛП не нужно, потому что они сами должны вести учет своих доходов, соответственно платить налоги, отчитываться об этом (п.п. 14.1.180 Налогового кодекса Украины).
Вторая – отчет подавать нужно. Аргумента «за» такую позицию приводили два – наличие признака 157 в отчете (где проставляется доход, выплаченный самозанятому лицу) и разъяснение ГНС. Однако сейчас оно утратило силу.

На наш взгляд, в случае выплаты другим ФЛП подавать за них отчетность нужно. Да, каждый предприниматель несет ответственность за свою деятельность, отчёт за доходы, расходы, выполнение норм НКУ и т.д. и должен отразить сам в своей декларации полученные суммы, уплатить налог с дохода. Но налоговая акцентирует внимание на необходимости подачи налогового расчета в случае осуществления выплат всем физическим лицам, и предпринимателям тоже.

Если же у вас возникли сомнения относительно того, нужно ли формировать и подавать отчет, можете заказать индивидуальную консультацию (ИНК) в налоговой. В запросе описать именно ваш случай и попросить рассмотреть его – налоговики предоставят свои рекомендации, которые можно будет использовать для принятия решения касательно дальнейших действий и защиты своих интересов при появлении спорных ситуаций.

Сроки подачи налогового расчета в 2025, 2026 году

С 1 января 2025 года для ФЛП и ООО изменился порядок подачи декларации, и отчет нужно было отправлять ежемесячно. Если ранее объединенный отчет формировали раз в три месяца и подавали налоговый расчет сумм дохода за 1, 2, 3 и 4 квартал, то в 2025 году работодателям добавили немного нагрузки.

Сейчас же с 1 января 2026 года только для ФЛП вернули требование подавать налоговый расчет раз в квартал. Срок составляет 40 дней со дня завершения очередного квартала, в котором были произведены выплаты в пользу физических лиц.

Для ООО срок подачи налогового расчета остался прежним – 20 число каждого месяца. Данные вносятся за предыдущий месяц. Например, отчет по наемным работникам и проведенным физлицам оплатам за май нужно направить в ГНС до 20 июня, а за июнь – послать до 20 июля, за июль – до 20 августа и так далее.

Зачем изменили периодичность подачи налогового расчета? Таким образом ПФУ хочет оперативнее получать данные о суммах заработной платы украинцев, уплаченных суммах налогов, единого взноса. Это позволит быстрее обновлять информацию о стаже, финансовых показателях. Однако для ФЛП ведение кадрового учета несколько упростили возвращением квартальной отчетности.

Правила и порядок заполнения декларации

Изменения в содержании самой формы налогового расчета сумм дохода произошли незначительные (форму декларации можно скачать по ссылке из Приказа Минфина №4). Однако они есть:

В отчете за квартал снова нужно указывать номер квартала (а не месяца, как в 2025 году), основная часть содержит 3 колонки для месяцев. В квартальном расчете указывается номер соответствующего отчетного квартала, а в основной части сведения вносятся с разбивкой по месяцам.
В названии отчета есть все стандартные виды – отчетный, отчетный новый, уточняющий, справочный.
Значительных изменений в основной части не произошло – в налоговом расчете, как и раньше, следует указывать данные о лицах, начисленных им суммах дохода, удержанных налогов.
При необходимости заполняются приложения, если же информации для них нет – не заполняются.

Заполнение приложений объединенного отчета

Основные приложения отчета те же, что и были, рассмотрим их подробнее:

Приложение 1 к налоговому расчету сумм дохода – тут отражаются суммы произведенных выплат (зарплата, отпускные, больничные и т.п.), а также суммы начисленного единого взноса (ЕСВ). Д1 формируют исключительно работодатели – ФЛП и ООО, у которых есть наемные работники. Тут же указывают (при наличии) мобилизованных работников и тех, кто находится в отпуске без оплаты.
Приложение 4, 4ДФ – заполняют работодатели и все, кто выплачивал средства физическим лицам (даже НЕ наемным работникам). Вносятся суммы начисленного дохода, уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора (НДФЛ и ВС).
Приложение 5, Д5 – подается только работодателями, если было движение работников (увольнение, прием, перевод, перемещение, поступление на военную службу, декретный отпуск и др.).
Приложение 6, Д6 – согласно порядку заполнения налогового расчета сумм дохода, сюда вносятся данные о специальном стаже, если есть такая необходимость.

Если возникают определенные сложности при заполнении отчета, можно поискать пример заполнения налогового расчета сумм дохода на сайте ГНС. Или обратиться к нашим специалистам, которые всегда готовы помочь – предоставить консультацию или взять на себя подачу отчетности ФЛП, ООО. При необходимости поможем правильно заполнить налоговый расчет и приложения к нему.

Варианты подачи налогового расчета

Подать декларацию можно несколькими стандартными способами:

Лично в ГНС – заполнить бумажный документ, отдать специалисту.
Направить по почте – за 5 дней до истечения срока, с обязательным описанием вложения, уведомлением о получении.
Заполнить в электронном кабинете – уже готовый бланк с основными данными о предпринимателе, в который нужно только внести актуальные сведения о выплаченных суммах, других показателях.
Делегировать выполнение задания специалисту – наиболее надежный вариант, что даст гарантии соблюдения сроков и правил подачи налогового расчета в ГНС.

Наши специалисты предоставляют услуги подачи отчетности для ФЛП, ООО или могут организовать полное бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса. Обращайтесь по номеру телефона к нашему менеджеру, который расскажет о деталях сотрудничества.

Ответственность за неподачу отчета

За несоблюдение требований по подаче отчета предусмотрен штраф в размере 1020 грн, если нарушение произошло впервые. За повторное игнорирование норм НКУ штраф уже будет наложен в размере 2040 грн. За какие нарушения могут штрафовать:

неподача отчета;
несоблюдение срока (подача после установленной даты);
внесение неверных данных в декларацию;
подача информации не в полном объеме.

Итак, очень важно отчитываться в срок и соблюдать порядок заполнения налогового расчета сумм дохода. Если у вас возникли вопросы – вы можете задать их нашим специалистам, оставив свои данные в форме заявки или позвонив по номеру, который видите в верхней части страницы сайта.