ФЛП (ФОП) IT: выбираем оптимальную систему налогообложения

ФЛП является самой простой формой оформления бизнеса, которую часто выбирают айтишники. Как показывает статистика портала Опендатабот, сфера ИТ входит в тройку наиболее популярных отраслей, которые указывают украинцы во время регистрации. Так, с момента полномасштабной войны было открыто около 69.5 тысяч новых ФЛП ИТ (по состоянию на февраль 2025 года).

И хотя до февраля 2022 года количество регистраций ИТ ФЛП было значительно больше, сфера остается очень популярной и актуальной. Поэтому сегодня мы поговорим о выборе системы налогообложения для специалистов, что работают с информационными технологиями. Рассмотрим условия пребывания на разных системах и группах, актуальные ограничения в 2025 году.

Также расскажем, какие ФЛП ИТ налоги будет платить, осуществив тот или иной выбор. И дадим несколько советов для определения наиболее выгодного и подходящего вашему бизнесу варианта.

Выбор общей системы налогообложения для айтишника

Для ФЛП в настоящее время в Украине существуют две системы налогообложения: общая и упрощенная (единый налог). Предприниматель может выбрать любую из них, независимо от места ведения хозяйственной деятельности ФЛП ИТ, как в процессе регистрации, так и во время ведения бизнеса.

На общей системе налогообложения ФЛП IT должен платить все налоги от ЧИСТОЙ прибыли (валовой доход минус расходы, НО расходы должны быть подтверждены документально):

1. 18% НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – уплачивается авансом до 20 апреля, 20 июля и 20 октября. За 4-й квартал оплата производится по итогам декларации, исходя из начисленной суммы за минусом уплаченных авансов в срок до 10 мая года, следующего за отчетным.
2. 5% военный сбор – уплачивается одновременно с НДФЛ.
3. 22% ЕСВ (единый социальный взнос) – уплачивается ежеквартально до 19 числа месяца, следующего за кварталом. Срок уплаты по результатам года наступает в день подачи Приложения ЕСВ 1 в составе декларации об имущественном положении и доходах. Соответственно, единый взнос ФЛП ИТ необходимо уплатить до даты подачи декларации включительно.

На общей системе есть нюансы для базы начисления и уплаты ЕСВ, которая должна быть не ниже минимальной зарплаты (на 2025 год установлена сумма ​​8000 грн. в месяц) и не более 20 размеров минимальных зарплат (сейчас сумма составляет 160 000 грн.).

То есть, сумма ЕСВ, который должен платить ФЛП ИТ, должна быть не менее 1760 грн. и не больше 35 200 грн. Если за какой-то месяц чистого дохода вообще не было, то можно не платить ЕСВ, но обратите внимание, что за месяцы его неуплаты страховой и пенсионный стаж не зачислится для ФЛП.

Декларация об имущественном положении и доходах вместе с приложением ЕСВ 1 подается раз в год – до 1 мая года, следующего за отчетным.

Упрощенная система налогообложения: выбор группы ФЛП для ИТ

На упрощенной системе есть четыре группы. Первая не подходит предпринимателю, когда осуществляется регистрация ФЛП для ИТ, так как это торговля с лотков на рынках и предоставление бытовых услуг. Четвертая предназначена для сельскохозяйственной сферы. Поэтому рассмотрим 2 и 3 группу ЕН.

Следует отметить, что единый налог характеризуется определенными особенностями: всегда предполагает наличие определенных ограничений для ФЛП с одной стороны и позволяет платить налоги по сниженным ставкам – с другой. Ограничения касаются количества наемных работников, дохода в год, некоторых специфических аспектов.

Меньше ограничений устанавливает 3 группа, налоги здесь уплачиваются как процент от дохода. Низкие ставки и фиксированные суммы сборов предлагает 2 группа, но плательщику нельзя предоставлять услуги ФЛП и юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога. В то же время, выбрав упрощенную систему налогообложения ФЛП 3 группы, ИТ-специалист может предоставлять услуги кому угодно, включая иностранные компании. Но обо всем по порядку.

Выбор 2 группы единого налога для ФЛП в ИТ: уплата налогов, отчетность, доход

Следовательно, на 2 группе ЕН физическое лицо-предприниматель, что занимается ИТ, может предоставлять услуги населению и плательщикам единого налога. Не имеет права предоставлять услуги нерезидентам и плательщикам, что находятся на общей системе налогообложения. Есть некоторые ограничения по КВЭД, но для айтишников они обычно не актуальны.

На 2 группе упрощенной системы ФЛП ИТ в 2025 году платит единый налог – от 800 до 1600 грн. (от 10% до 20% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2025 года – сейчас минимальная заработная плата составляет 8000 грн.), до 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период. К примеру, в таком случае единый налог за январь уплачивается до 20 января включительно.

От чего зависит ставка единого налога во 2-й группе? От региона регистрации ФЛП (места ведения хозяйственной деятельности ФЛП ИТ, что указано в ЕГР) и выбранных видов деятельности. Так как ставки уплаты налогов упрощенной системы налогообложения 2 группы для того или иного вида деятельности устанавливаются местными властями, уточняйте в налоговой инспекции вашу ставку, если решите выбрать 2 группу ЕН.

Штраф за несвоевременную уплату ЕН составит 50% от суммы, даже если вы просрочили оплату всего на один день. Также уплачивается ЕСВ в размере 22% от минимальной зарплаты, установленной в месяце, за который платите: 1760 грн. – в 2025 году.

Указанная минимальная сумма не зависит от полученного дохода ФЛП. Оплачивается ежеквартально – до 19 числа месяца, следующего за кварталом. Можно платить ежемесячно или раз в квартал – главное, чтобы не были нарушены предельные сроки.

Декларация плательщика единого налога вместе с Приложением 1 (данные по ЕСВ) для 2-й группы сдается раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания года. Предельный лимит дохода для 2 группы ЕН в 2025 году составляет 6 672 000 грн.

Выбор 3 группы единого налога для ФЛП IT: уплата налогов и подача отчетности

На 3 группе ФЛП ИТ может предоставлять услуги населению, нерезидентам и плательщикам, что находятся на любой системе налогообложения – то есть, получать платежи от всех контрагентов. На 3 группе ЕН платим единый налог – 3% (если с НДС – налог на добавленную стоимость) и 5% (если без НДС), НО от суммы валового (грязного) дохода.

Опираясь на собственный опыт сопровождения ведения ФЛП, мы видим, что в ИТ-сфере все выбирают ставку 5% без НДС, потому что при выборе ставки с НДС нужно будет платить еще один налог, регистрировать налоговые накладные, сдавать дополнительную отчетность.

Более подробно о разнице между ставками и особенностях уплаты НДС ФЛП 3 группы вы можете почитать в другой нашей статье по ссылке. Поэтому сейчас мы на этом останавливаться не будем.

Основные особенности 3 группы ЕН для ФЛП ИТ:

• Предельный срок для оплаты ЕН – 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации. То есть, если, например, за 1 квартал 2025 года нужно было подать декларацию до 9 февраля, то уплатить ЕН нужно до 19 февраля, за 9 месяцев (3 квартал) – декларацию по ЕН подать до 10 ноября и уплатить сбор до 20 ноября 2025 года.
• Штраф за несвоевременную уплату ЕН составит 5% от суммы долга, если срок задержки оплаты до 30 дней включительно и 10% – если более 30 дней.
• Также оплачивается ЕСВ – 1760 грн. (22% от минимальной зарплаты, установленной в месяце, за который платите) минимальная сумма. Она не зависит от полученного дохода ФЛП. Оплачивается ежеквартально – до 19 числа месяца, следующего за кварталом. Можно платить ежемесячно или раз в квартал, главное, чтобы не были нарушены предельные сроки.
• Декларации плательщика единого налога 3-й группы подаются ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания квартала, нарастающим итогом. ЕСВ раз в год подается в составе годовой декларации.
• Предельный лимит разрешенного дохода на 3 группе ЕН в 2025 году составляет 9 336 000 грн. На едином налоге предприниматели ведут учет только доходов, поэтому расходы не учитываются при начислении и уплате единого налога.
• Несвоевременная уплата ЕСВ влечет штрафные санкции: 20% от суммы долга + пеня 0.1% от суммы долга за каждый день просрочки.

Изменить группу или систему налогообложения вы можете только с нового квартала, подав соответствующее заявление.

Предоставляем таблицу с отличиями по 2-й и 3-й группе ЕН для наглядности

Итак, теперь вы знаете, какие особенности предусматривают разные системы, группы налогообложения для ФЛП ИТ и можете сделать выбор. Если же у вас появились определенные вопросы или сложности – обращайтесь к нашим специалистам за помощью! Звоните по номеру телефона, который видите на сайте, или оставляйте контакты в форме обратной связи.

Автор статьи

Наталья Юдина Верифицированный эксперт

Директор, совладелец

LinkedIn Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи